{"id":40536,"date":"2026-06-23T09:36:07","date_gmt":"2026-06-23T06:36:07","guid":{"rendered":"https:\/\/serkalaw.com\/internationale-steuerplanung-grenzueberschreitende-tuerkische-strukturen\/"},"modified":"2026-06-23T09:36:07","modified_gmt":"2026-06-23T06:36:07","slug":"internationale-steuerplanung-grenzueberschreitende-tuerkische-strukturen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/serkalaw.com\/de\/internationale-steuerplanung-grenzueberschreitende-tuerkische-strukturen\/","title":{"rendered":"Internationale Steuerplanung f\u00fcr grenz\u00fcberschreitende t\u00fcrkische Strukturen"},"content":{"rendered":"
\"Konzernabschl\u00fcsse
Internationale Steuerplanung: grenz\u00fcberschreitende Aktivit\u00e4ten auf rechtssichere Weise strukturieren.<\/figcaption><\/figure>\n

Von Av. Serkan Kara<\/strong>, Istanbul Bar No. 53770. Zuletzt aktualisiert: 14. Juni 2026.<\/p>\n

Die internationale Steuerplanung f\u00fcr Konzerne mit einer t\u00fcrkischen Pr\u00e4senz h\u00e4ngt heute ma\u00dfgeblich von der globalen Mindeststeuer der zweiten S\u00e4ule (Pillar Two) der OECD ab \u2013 den GloBE-Regeln \u2013, die f\u00fcr multinationale Konzerne, deren konsolidierter Umsatz die Schwelle von 750 Millionen EUR erreicht, einen l\u00e4nderbezogenen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % vorsehen. Die T\u00fcrkei hat im Einklang mit diesem Rahmenwerk eine nationale Mindeststeuer eingef\u00fchrt, sodass es bei der grenz\u00fcberschreitenden Strukturierung nicht mehr darum geht, den niedrigsten gesetzlichen Steuersatz zu finden. Es geht vielmehr darum, den effektiven Steuersatz zu steuern, eine pr\u00fcfungssichere Dokumentation aufzubauen und einer Substanz- sowie Missbrauchspr\u00fcfung standzuhalten. Die t\u00fcrkische Beteiligungsbefreiung (K\u00f6rperschaftsteuergesetz Nr. 5520, Artikel 5) und die verpflichtende Verrechnungspreisdokumentation (Gesetz Nr. 5520, Artikel 13) stehen im Zentrum jeder belastbaren Planung; s\u00e4mtliche nachstehenden S\u00e4tze und Schwellenwerte sollten zum Zeitpunkt der Steuererkl\u00e4rung auf ihre G\u00fcltigkeit \u00fcberpr\u00fcft werden.<\/p>\n

Was ist die globale Mindeststeuer und wie wirkt sie auf eine t\u00fcrkische Struktur?<\/h2>\n

Die globale Mindeststeuer ist das Pillar-Two-Rahmenwerk der OECD, das \u00fcber die GloBE-Modellregeln umgesetzt und von teilnehmenden Staaten \u2013 darunter die T\u00fcrkei \u2013 in nationales Recht \u00fcberf\u00fchrt wurde. Sie sieht einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % vor, der l\u00e4nderweise gemessen wird, und gilt f\u00fcr multinationale Unternehmensgruppen, die die Schwelle eines konsolidierten Umsatzes von 750 Millionen EUR erreichen. Liegt der effektive Steuersatz eines Landes unter 15 %, wird eine Erg\u00e4nzungssteuer (Top-up Tax) berechnet und erhoben.<\/p>\n

Es handelt sich nicht um eine einheitliche weltweite Steuer. Vielmehr ist es ein koordiniertes Geflecht nationaler Umsetzungen, die ineinandergreifen, sodass man gegen ein Netz von Regeln und nicht gegen ein einzelnes Gesetz plant. F\u00fcr einen Konzern mit t\u00fcrkischen Gesellschaften lauten die praktischen Fragen: Fallen Sie in den Anwendungsbereich, wie hoch ist Ihr l\u00e4nderbezogener effektiver Steuersatz in jedem Land, und welcher Staat ist zur Erhebung einer etwaigen Erg\u00e4nzungssteuer berechtigt? Wenn Ihre t\u00fcrkische Anreizposition den lokalen Effektivsatz unter den Mindestsatz dr\u00fcckt, kann die Differenz nachtr\u00e4glich abgesch\u00f6pft statt einbehalten werden.<\/p>\n

Wer f\u00e4llt in den Anwendungsbereich von Pillar Two?<\/h2>\n

Pillar Two gilt grunds\u00e4tzlich f\u00fcr multinationale Unternehmensgruppen mit einem j\u00e4hrlichen konsolidierten Konzernumsatz, der die von den GloBE-Regeln festgelegte Schwelle von 750 Millionen EUR erreicht oder \u00fcbersteigt, mit detaillierten Bestimmungen zu Gesch\u00e4ftseinheiten, Ausnahmen und \u00dcbergangsmechanismen. Unterhalb dieser Schwelle liegt ein Konzern in der Regel au\u00dferhalb der globalen Mindeststeuer, wobei die allgemeinen t\u00fcrkischen K\u00f6rperschaftsteuer- und Verrechnungspreisregeln weiterhin vollumf\u00e4nglich gelten.<\/p>\n

Eine Pr\u00fcfung des Anwendungsbereichs auf Vorstandsebene betrachtet die konsolidierte Umsatzkennzahl auf Konzernebene, die Eigentums- und Kontrollkette, das Vorhandensein in Niedrigsteuerl\u00e4ndern oder Anreizregimen, wesentliche Ertr\u00e4ge aus immateriellen Verm\u00f6genswerten sowie die Inanspruchnahme von Sonderzonen oder Steuerbefreiungen. Best\u00e4tigen Sie die Umsatzschwelle und etwaige f\u00fcr das betreffende Gesch\u00e4ftsjahr geltende \u00dcbergangserleichterungen, da der genaue Wert und die zeitlichen Vorgaben durch die Umsetzungsgesetzgebung festgelegt werden.<\/p>\n

Wie wird die Erg\u00e4nzungssteuer berechnet, und was ist die QDMTT?<\/h2>\n

Die Berechnung erfolgt l\u00e4nderbezogen. F\u00fcr jedes Land ermittelt der Konzern das GloBE-Einkommen, die damit verbundenen erfassten Steuern (Covered Taxes) und den daraus resultierenden effektiven Steuersatz. Liegt dieser Satz unter 15 %, wird ein Erg\u00e4nzungssatz auf die ma\u00dfgebliche Bemessungsgrundlage angewandt \u2013 nach festgelegten Ausnahmen, Safe-Harbour-Regelungen und Vorrangregeln. Eine anerkannte nationale Erg\u00e4nzungssteuer (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT) erm\u00f6glicht es dem Quellenstaat, diese Erg\u00e4nzungssteuer selbst zu erheben, statt sie an das Regelwerk eines anderen Landes abzutreten.<\/p>\n

Die QDMTT ver\u00e4ndert die Strukturierungslogik: Ein niedriger gesetzlicher Steuersatz verliert an Wert, w\u00e4hrend administrative Rechtssicherheit, Safe-Harbour-Berechtigung und eine saubere Dokumentation an Wert gewinnen. Wo das nationale Recht eine QDMTT als anerkannt behandelt, ist mit Nachweisanforderungen zu rechnen; bauen Sie daher Berechnungsunterlagen, eine \u00dcberleitung zum Jahresabschluss und ein Memorandum auf, das darlegt, wie die Position die lokalen Vorschriften erf\u00fcllt. Modellieren Sie das Zusammenspiel von QDMTT, der Income Inclusion Rule und der Auffangregel f\u00fcr unterbesteuerte Zahlungen (Under-Taxed Payments Rule) stets gemeinsam und niemals isoliert, da Sie andernfalls die Cash-Steuerlast nicht zuverl\u00e4ssig prognostizieren k\u00f6nnen.<\/p>\n

Welche Dokumentation ben\u00f6tigt eine belastbare grenz\u00fcberschreitende Struktur?<\/h2>\n

Eine belastbare Struktur st\u00fctzt sich auf Substanznachweise und eine zeitnahe Verrechnungspreisdokumentation, die in der T\u00fcrkei nach K\u00f6rperschaftsteuergesetz Nr. 5520, Artikel 13 (verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung durch Verrechnungspreise) verpflichtend ist. Die zentrale Frage ist, ob Ihre konzerninternen Vereinbarungen dem tats\u00e4chlichen Verhalten entsprechen: Wer \u00fcbt die wertsch\u00f6pfenden Funktionen aus, und wer kontrolliert die ma\u00dfgeblichen Risiken und kann sie tragen? Stimmen die Vertr\u00e4ge nicht mit der operativen Realit\u00e4t \u00fcberein, ist die Struktur dem Risiko einer Umqualifizierung ausgesetzt.<\/p>\n

Erstellen Sie f\u00fcr jeden wesentlichen grenz\u00fcberschreitenden Zahlungsstrom eine Mappe zum wirtschaftlich Berechtigten und zur Substanz:<\/p>\n