Автор: адвокат Serkan Kara, Istanbul Bar No. 53770. Останнє оновлення: 14 червня 2026 р.
Податок на додану вартість у Туреччині, Katma Değer Vergisi (KDV), регулюється Законом про ПДВ № 3065 і застосовується до постачання товарів, надання послуг, а також до імпорту товарів і послуг, що здійснюються на території країни. KDV є багатоступеневим податком на споживання: зареєстрований суб’єкт господарювання нараховує вихідний KDV на свої продажі, віднімає вхідний KDV, сплачений при придбаннях, і перераховує різницю до податкового органу. Базову стандартну ставку зазвичай наводять на рівні 20 відсотків, із зниженими діапазонами для окремих товарів і послуг, проте ставки та порогові значення встановлюються законом і підзаконними актами та періодично змінюються, тож перевіряйте чинний показник на момент вашої операції. Для іноземних інвесторів, експортерів і транскордонних постачальників послуг вирішальними є питання реєстрації, механізм зворотного нарахування за Законом про ПДВ № 3065, право на відшкодування при постачаннях за нульовою ставкою, а також звільнення, що застосовуються до діяльності у вільних зонах.
Що означає KDV і як працює турецький ПДВ?
KDV, Katma Değer Vergisi, — це податок на додану вартість Туреччини, який регулюється Законом про ПДВ № 3065. Він оподатковує вартість, додану на кожному етапі виробництва та розподілу, а не повну ціну продажу в одній точці. Зареєстрований платник KDV збирає податок зі своїх оподатковуваних постачань (вихідний KDV), зараховує податок, сплачений власним постачальникам (вхідний KDV), і сплачує до податкового органу лише чисту різницю. Саме через цей ланцюг вхідного кредиту точне виставлення рахунків і ведення обліку є не адміністративною формальністю, а правовою підставою для кожного вирахування, яке ви заявляєте.
Якими є ставки KDV і які постачання звільнені від податку?
Закон про ПДВ № 3065 встановлює стандартну ставку поряд зі зниженими ставками, а також категоріями за нульовою ставкою та звільненими від податку, проте конкретні відсотки фіксуються самим законом і рішеннями про його застосування і в останні роки змінювалися неодноразово. Розглядайте будь-який окремий показник як орієнтовний і перевіряйте чинну ставку перед ціноутворенням чи поданням звітності. Стабільною залишається структура, а не цифра:
- Стандартна ставка: застосовується до більшості товарів і послуг та визначає ціноутворення, маржу й рух коштів. Чинну стандартну ставку зазвичай наводять на рівні 20 відсотків, проте перевіряйте ставку, чинну на момент постачання.
- Знижені ставки: застосовуються до визначених товарів першої необхідності, таких як окремі продукти харчування, товари медичного призначення та послуги розміщення, перелічені у додатках до законодавства.
- Нульова ставка: експорт і окремі міжнародні перевезення та послуги оподатковуються за нульовою ставкою, що дозволяє відшкодування вхідного KDV за ст. 11 Закону про ПДВ № 3065.
- Звільнені постачання: визначені постачання повністю звільнені від KDV, що знімає податок, але водночас може обмежувати відповідний вхідний кредит.
Коли іноземний бізнес зобов’язаний зареєструватися та звітувати з KDV?
Суб’єкт господарювання, який здійснює оподатковувані операції в Туреччині, зобов’язаний зареєструватися та подавати періодичні декларації з KDV згідно із Законом про ПДВ № 3065, при цьому облік зазвичай ведеться щомісяця. Місячна декларація з KDV подається до 24-го числа наступного місяця, і своєчасна сплата має значення, оскільки несвоєчасне подання та несвоєчасна сплата спричиняють штрафи та пеню згідно з нормами податкового процесу. Іноземні підприємства, що постачають цифрові або електронні послуги турецьким споживачам, зобов’язані зареєструватися як платники KDV у тих випадках, коли закон покладає податковий обов’язок на постачальника. Невиконання обов’язку щодо реєстрації не усуває податкового зобов’язання, а додає ризик штрафів понад суму належного податку.
Як працює зворотне нарахування KDV для транскордонних послуг?
Щодо багатьох транскордонних послуг, отриманих від постачальника-нерезидента, турецький отримувач обліковує податок як відповідальний платник згідно зі ст. 9 Закону про ПДВ № 3065, декларуючи його через декларацію відповідальної сторони (VAT2), замість того щоб постачальник нараховував турецький KDV. Цей механізм зворотного нарахування переносить тягар дотримання вимог на отримувача, заснованого в Туреччині, і неправильне його застосування до вхідних послуг є одним із найпоширеніших висновків податкових перевірок щодо міжнародних груп. Визначення того, які саме вхідні послуги підпадають під ст. 9 і чи доступний відповідний вхідний кредит, — це питання структурування, яке найкраще вирішувати до підписання договорів.
Чи можна відшкодувати вхідний KDV і коли?
Надлишок вхідного KDV для більшості галузей переноситься на майбутні періоди для зарахування проти вихідного KDV, а не відшкодовується грошима. Основний шлях до грошового відшкодування виникає з експортних і нульових постачань за ст. 11 Закону про ПДВ № 3065, де експортери та подібні платники можуть повернути вхідний KDV, що припадає на такі постачання. Заяви про відшкодування ґрунтуються на документах і підлягають перевірці чи аудиту, тож визначальними факторами є повнота вашої експортної та митної документації й узгодженість ваших рахунків. Сплануйте документальний слід до постачання, а не після того, як виникнуть питання щодо відшкодування.
Які пільги з KDV застосовуються до вільних зон, туристів і цифрових послуг?
Поряд із загальними правилами Закону про ПДВ № 3065 діє кілька спеціальних режимів, які найбільше важливі для транскордонних операторів:
- Вільні торгові зони: операції в межах вільної торгової зони можуть бути звільнені від KDV згідно із Законом про ПДВ № 3065 у поєднанні із Законом про вільні зони № 3218, причому точний режим залежить від типу операції та напряму постачання.
- Туристичне відшкодування: особи, що мають на це право, можуть повернути KDV щодо відповідних товарів, вивезених із митним підтвердженням протягом установленого законом строку, за умов, передбачених законодавством.
- Податок на цифрові послуги: у 2020 році Туреччина запровадила окремий податок на цифрові послуги щодо певних електронно наданих послуг постачальниками-нерезидентами; він відмінний від KDV, і цифровий бізнес може одночасно підпадати під обидва режими.
Оскільки кожна з цих пільг залежить від типу операції та документації, підтверджуйте право на неї за вашими фактичними договорами, а не за загальною назвою.
Перенесений кредит проти грошового відшкодування: яка позиція застосовується?
Найбільш визначальним рішенням щодо KDV для торговельного чи експортного бізнесу є те, чи залишається його надлишок вхідного KDV перенесеним кредитом, чи дає право на грошове відшкодування. Ці два результати мають дуже різні наслідки для руху коштів, а розмежувальна лінія — це характер ваших вихідних постачань.
| Фактор | Перенесений кредит (більшість галузей) | Грошове відшкодування (експорт і нульова ставка) |
|---|---|---|
| Правова підстава | Загальний механізм зарахування, Закон про ПДВ № 3065 | Нульова ставка та відшкодування, ст. 11 Закону про ПДВ № 3065 |
| Що ви отримуєте | Кредит, що зараховується проти майбутнього вихідного KDV | Повернення відповідного вхідного KDV |
| Вплив на рух коштів | Кошти заморожені до моменту зарахування | Кошти повернуто, за умови схвалення заяви |
| Документація | Стандартні рахунки та облікові записи | Потрібні експортні та митні докази, ймовірний аудит |
| Типовий користувач | Внутрішній постачальник із вихідним KDV | Експортер або постачальник послуг за нульовою ставкою |
Якщо ваша модель орієнтована на експорт, структурування постачань так, щоб вони чітко підпадали під режим ст. 11, захищає ваш оборотний капітал. Якщо ви продаєте переважно на внутрішній ринок, позиція перенесеного кредиту є реалістичною базовою точкою для планування.
Які основні ризики недотримання вимог щодо KDV?
Повторювані ризики для транскордонного бізнесу є передбачуваними, що й робить їх такими, яких можна уникнути. Нереєстрація з моменту початку оподатковуваних операцій перетворює керований податок на податок плюс штрафи. Неправильне застосування зворотного нарахування за ст. 9 до вхідних послуг створює донарахування через роки. Слабка документація щодо рахунків і експорту підриває як вхідні вирахування, так і заяви про відшкодування за ст. 11. Податковий орган проводить перевірки KDV, щоб дослідити саме ці питання, тож точна, складена в реальному часі документація є практичним захистом. Коли йдеться про суттєві суми, забезпечення правового представництва до та під час перевірки обмежує негативні наслідки.
Поширені запитання
Яка чинна ставка KDV (ПДВ) у Туреччині?
Стандартну ставку KDV зазвичай наводять на рівні 20 відсотків, зі зниженими ставками для визначених товарів і послуг, усі вони встановлені згідно із Законом про ПДВ № 3065 та актами про його застосування. Ці ставки в останні роки змінювалися неодноразово, тож визначальною є ставка, чинна на дату вашої операції. Завжди перевіряйте застосовний відсоток перед ціноутворенням чи поданням звітності, а не покладайтеся на запам’ятований показник.
Чи зобов’язана іноземна компанія реєструватися як платник KDV у Туреччині?
Іноземний бізнес, який здійснює оподатковувані операції в Туреччині, зазвичай зобов’язаний зареєструватися та подавати періодичні декларації з KDV згідно із Законом про ПДВ № 3065, як правило щомісяця. Постачальники-нерезиденти електронних послуг турецьким споживачам також підпадають під правила реєстрації. Проте щодо багатьох вхідних послуг податок натомість обліковує турецький отримувач за зворотним нарахуванням ст. 9, тож правильна відповідь залежить від конкретного постачання.
Чи можу я отримати грошове відшкодування турецького вхідного ПДВ?
Для більшості галузей надлишок вхідного KDV переноситься на майбутні періоди для зарахування проти вихідного KDV, а не відшкодовується грошима. Грошові відшкодування виникають здебільшого з експортних і нульових постачань за ст. 11 Закону про ПДВ № 3065. Ці заяви ґрунтуються на документах і зазвичай переглядаються чи перевіряються, тож право на відшкодування залежить від наявності повних експортних і митних доказів, що відповідають вашим рахункам.
Як зворотне нарахування KDV впливає на імпортовані послуги?
Коли турецький бізнес отримує певні послуги від постачальника-нерезидента, він самостійно обліковує KDV як відповідальний платник згідно зі ст. 9 Закону про ПДВ № 3065 через декларацію VAT2, замість того щоб іноземний постачальник нараховував турецький ПДВ. Неправильне застосування цього механізму до вхідних послуг є частим висновком податкових перевірок, тож обсяг ст. 9 і будь-який відповідний вхідний кредит слід оцінити до укладення договору.
Чи звільнені від KDV операції у вільних зонах?
Операції в межах вільної торгової зони можуть бути звільнені від KDV згідно із Законом про ПДВ № 3065 у поєднанні із Законом про вільні зони № 3218, проте режим залежить від типу операції та напряму постачання до зони чи з неї. Оскільки звільнення не є автоматичним для кожного потоку, підтверджуйте позицію для вашої конкретної операції, а не припускайте загальне звільнення.
Для індивідуальної консультації щодо реєстрації турецького ПДВ, ризиків зворотного нарахування, заяв про відшкодування та структурування у вільних зонах наша команда з податкового права та митного регулювання аналізує ваші рахунки, митні документи та корпоративні записи, щоб підтвердити вашу позицію щодо KDV за Законом про ПДВ № 3065 до подання звітності. Ми діємо в інтересах іноземних інвесторів і транскордонних компаній та інтегруємо планування ПДВ із вашою ширшою корпоративною структурою.
Для додаткового читання ознайомтеся з нашими гайдами щодо міжнародного податкового планування в Туреччині, ширшої податкової системи Туреччини та турецького банківського й фінансового права для компаній, що переміщують кошти через кордони.
Загальна інформація, а не юридична консультація. Турецьке право; перевірте вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим радником.