Por abogado Serkan Kara, Istanbul Bar No. 53770. Última actualización: 14 de junio de 2026.
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Turquía, Katma Değer Vergisi (KDV), se rige por la Ley del IVA n.º 3065 y se aplica a la entrega de bienes, a la prestación de servicios y a la importación de bienes y servicios realizada dentro del país. El KDV es un impuesto sobre el consumo de carácter plurifásico: una empresa registrada repercute el KDV soportado sobre sus ventas, deduce el KDV soportado que pagó en sus compras y abona la diferencia a la administración tributaria. El tipo general suele citarse en el 20 por ciento, con tramos reducidos para determinados bienes y servicios, pero los tipos y los umbrales se fijan por ley y por normativa de desarrollo y cambian periódicamente, por lo que conviene confirmar la cifra vigente en el momento de su operación. Para los inversores extranjeros, los exportadores y los prestadores de servicios transfronterizos, las cuestiones decisivas son el registro, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo previsto en la Ley del IVA n.º 3065, la elegibilidad para la devolución en las entregas a tipo cero y las exenciones aplicables a la actividad en zonas francas.
¿Qué significa KDV y cómo funciona el IVA turco?
El KDV, Katma Değer Vergisi, es el impuesto sobre el valor añadido de Turquía, regulado por la Ley del IVA n.º 3065. Grava el valor añadido en cada fase de la producción y la distribución, en lugar del precio íntegro de venta en un único punto. Una empresa registrada a efectos del KDV recauda el impuesto sobre sus entregas sujetas (KDV repercutido), se acredita el impuesto que pagó a sus propios proveedores (KDV soportado) y abona únicamente la diferencia neta a la administración tributaria. Esta cadena de crédito del impuesto soportado es la razón por la que una facturación y una llevanza de registros precisas no son meras formalidades administrativas, sino la base jurídica de cada deducción que usted reclama.
¿Cuáles son los tipos del KDV y qué entregas están exentas?
La Ley del IVA n.º 3065 establece un tipo general junto con tipos reducidos y categorías a tipo cero y exentas, pero los porcentajes concretos se fijan por la ley y sus decisiones de desarrollo y han cambiado más de una vez en los últimos años. Considere cualquier cifra concreta como orientativa y verifique el tipo vigente antes de fijar precios o presentar declaraciones. Lo que se mantiene estable es la estructura, no el número:
- Tipo general: se aplica a la mayoría de los bienes y servicios y condiciona los precios, los márgenes y el flujo de caja. El tipo general vigente que suele citarse es el 20 por ciento, pero confirme el tipo en vigor en el momento de la entrega.
- Tipos reducidos: se aplican a determinados bienes esenciales, como ciertos productos alimenticios, artículos sanitarios y alojamiento, enumerados en los anexos de la legislación.
- Tipo cero: las exportaciones y determinados servicios y transportes internacionales se gravan a tipo cero, lo que permite recuperar el KDV soportado conforme al art. 11 de la Ley del IVA n.º 3065.
- Exentas: determinadas entregas están totalmente exentas del KDV, lo que elimina la repercusión, pero también puede restringir el crédito del impuesto soportado correspondiente.
¿Cuándo debe una empresa extranjera registrarse y declarar el KDV?
Toda empresa con operaciones sujetas en Turquía está obligada a registrarse y a presentar declaraciones periódicas del KDV conforme a la Ley del IVA n.º 3065, con un cumplimiento que, por lo general, sigue un ciclo mensual. La declaración mensual del KDV se presenta antes del día 24 del mes siguiente, y el pago puntual es importante porque la presentación tardía y el pago fuera de plazo conllevan sanciones e intereses conforme a las normas de procedimiento tributario. Las empresas extranjeras que prestan servicios digitales o electrónicos a consumidores turcos deben registrarse a efectos del KDV cuando la ley atribuye la repercusión al prestador. El incumplimiento de una obligación de registro no elimina la deuda; añade una exposición a sanciones por encima del impuesto debido.
¿Cómo funciona la inversión del sujeto pasivo del KDV en los servicios transfronterizos?
En muchos servicios transfronterizos recibidos de un proveedor no residente, el destinatario turco liquida el impuesto como sujeto pasivo responsable conforme al art. 9 de la Ley del IVA n.º 3065, declarándolo mediante la declaración de la parte responsable (IVA 2/VAT2), en lugar de que el proveedor repercuta el KDV turco. Este mecanismo de inversión del sujeto pasivo traslada la carga de cumplimiento al destinatario establecido en Turquía, y aplicarlo erróneamente en los servicios entrantes es uno de los hallazgos de auditoría más frecuentes en los grupos internacionales. Identificar qué servicios entrantes quedan comprendidos en el art. 9, y si existe un crédito de impuesto soportado correspondiente, es una cuestión de estructuración que conviene resolver antes de firmar los contratos.
¿Puede devolverse el KDV soportado, y cuándo?
En la mayoría de los sectores, el exceso de KDV soportado se traslada a ejercicios futuros para compensarlo con el KDV repercutido, en lugar de devolverse en efectivo. La principal vía de devolución en efectivo surge de las exportaciones y de las entregas a tipo cero conforme al art. 11 de la Ley del IVA n.º 3065, donde los exportadores y contribuyentes asimilados pueden recuperar el KDV soportado atribuible a esas entregas. Las solicitudes de devolución se basan en la documentación y están sujetas a comprobación o auditoría, por lo que los factores determinantes son la integridad de su documentación de exportación y aduanera y la coherencia de sus facturas. Planifique el rastro documental antes de la entrega, no después de que se cuestione la devolución.
¿Qué beneficios del KDV se aplican a las zonas francas, los turistas y los servicios digitales?
Junto a las reglas generales de la Ley del IVA n.º 3065 coexisten varios regímenes especiales que resultan especialmente relevantes para los operadores transfronterizos:
- Zonas francas de comercio: las operaciones realizadas dentro de una zona franca de comercio pueden estar exentas del KDV conforme a la Ley del IVA n.º 3065 en relación con la Ley de Zonas Francas n.º 3218, dependiendo el tratamiento exacto del tipo de operación y de la dirección de la entrega.
- Devolución a turistas: los viajeros que cumplan los requisitos pueden reclamar la devolución del KDV de los bienes que reúnan las condiciones, exportados con validación aduanera dentro del plazo legal, con sujeción a las condiciones previstas en la legislación.
- Impuesto sobre Servicios Digitales: Turquía introdujo en 2020 un Impuesto sobre Servicios Digitales independiente, aplicable a determinados servicios prestados por vía electrónica por proveedores no residentes; es distinto del KDV, y una empresa digital puede quedar comprendida en ambos regímenes a la vez.
Dado que cada uno de estos beneficios depende del tipo de operación y de la documentación, confirme la elegibilidad a la luz de sus contratos reales, y no de la etiqueta general.
Crédito a trasladar frente a devolución en efectivo: ¿qué posición se aplica?
La decisión sobre el KDV más trascendente para una empresa comercial o exportadora es si su exceso de KDV soportado constituye un crédito a trasladar o reúne las condiciones para una devolución en efectivo. Los dos resultados tienen consecuencias muy distintas en el flujo de caja, y la línea divisoria es la naturaleza de sus entregas repercutidas.
| Factor | Crédito a trasladar (la mayoría de los sectores) | Devolución en efectivo (exportación y tipo cero) |
|---|---|---|
| Base jurídica | Mecanismo general de compensación, Ley del IVA n.º 3065 | Tipo cero y devolución, art. 11 de la Ley del IVA n.º 3065 |
| Qué se obtiene | Crédito aplicado contra el KDV repercutido futuro | Reembolso del KDV soportado atribuible |
| Efecto en el flujo de caja | Liquidez inmovilizada hasta la compensación | Liquidez recuperada, sujeta a la aprobación de la solicitud |
| Documentación | Facturas y registros contables estándar | Se exige prueba de exportación y aduanera; auditoría probable |
| Usuario habitual | Proveedor nacional con KDV repercutido | Exportador o prestador de servicios a tipo cero |
Si su modelo está orientado a la exportación, estructurar las entregas para que queden claramente comprendidas en la vía del art. 11 protege su capital circulante. Si vende principalmente en el mercado nacional, la posición de crédito a trasladar es la base realista sobre la que planificar.
¿Cuáles son los principales riesgos de cumplimiento del KDV?
Las exposiciones recurrentes para las empresas transfronterizas son previsibles, y eso es precisamente lo que las hace evitables. No registrarse cuando comienzan las operaciones sujetas convierte un impuesto manejable en impuesto más sanciones. Aplicar erróneamente la inversión del sujeto pasivo del art. 9 en los servicios entrantes genera liquidaciones años después. Una documentación de facturas y de exportación deficiente socava tanto las deducciones del impuesto soportado como las solicitudes de devolución conforme al art. 11. La administración tributaria realiza auditorías del KDV para comprobar precisamente estos puntos, por lo que una documentación precisa y contemporánea es la defensa práctica. Cuando las cifras son significativas, contar con representación letrada antes y durante una auditoría limita el riesgo.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo actual del KDV (IVA) en Turquía?
El tipo general del KDV suele citarse en el 20 por ciento, con tipos reducidos para determinados bienes y servicios, todos ellos fijados conforme a la Ley del IVA n.º 3065 y su normativa de desarrollo. Estos tipos han cambiado más de una vez en los últimos años, por lo que lo que rige es el tipo vigente en la fecha de su operación. Verifique siempre el porcentaje aplicable antes de fijar precios o presentar declaraciones, en lugar de fiarse de una cifra recordada.
¿Tiene que registrarse una empresa extranjera a efectos del KDV en Turquía?
Una empresa extranjera con operaciones sujetas en Turquía está, por lo general, obligada a registrarse y a presentar declaraciones periódicas del KDV conforme a la Ley del IVA n.º 3065, normalmente con periodicidad mensual. Los proveedores no residentes de servicios electrónicos a consumidores turcos también quedan comprendidos en las reglas de registro. No obstante, en muchos servicios entrantes es el destinatario turco quien liquida el impuesto mediante la inversión del sujeto pasivo del art. 9, por lo que la respuesta correcta depende de la entrega.
¿Puedo obtener la devolución en efectivo del IVA soportado en Turquía?
En la mayoría de los sectores, el exceso de KDV soportado se traslada para compensarlo con el KDV repercutido futuro, en lugar de devolverse en efectivo. Las devoluciones en efectivo surgen principalmente de las exportaciones y de las entregas a tipo cero conforme al art. 11 de la Ley del IVA n.º 3065. Estas solicitudes se basan en la documentación y suelen ser objeto de revisión o auditoría, por lo que la elegibilidad depende de disponer de pruebas de exportación y aduaneras completas que coincidan con sus facturas.
¿Cómo afecta la inversión del sujeto pasivo del KDV a los servicios importados?
Cuando una empresa turca recibe determinados servicios de un proveedor no residente, liquida ella misma el KDV como sujeto pasivo responsable conforme al art. 9 de la Ley del IVA n.º 3065, a través de la declaración IVA 2 (VAT2), en lugar de que el proveedor extranjero repercuta el IVA turco. Aplicar erróneamente este mecanismo en los servicios entrantes es un hallazgo de auditoría frecuente, por lo que el alcance del art. 9 y cualquier crédito de impuesto soportado correspondiente deben evaluarse antes de contratar.
¿Están exentas del KDV las operaciones en zonas francas?
Las operaciones realizadas dentro de una zona franca de comercio pueden estar exentas del KDV conforme a la Ley del IVA n.º 3065 en relación con la Ley de Zonas Francas n.º 3218, pero el tratamiento depende del tipo de operación y de la dirección de la entrega hacia o desde la zona. Dado que la exención no es automática para todos los flujos, confirme la posición de su operación concreta en lugar de presumir una exención general.
Para obtener asesoramiento a medida sobre el registro del IVA turco, la exposición a la inversión del sujeto pasivo, las solicitudes de devolución y la estructuración en zonas francas, nuestro equipo de derecho tributario y normativa aduanera revisa sus facturas, documentos aduaneros y registros corporativos para confirmar su posición de KDV conforme a la Ley del IVA n.º 3065 antes de que presente sus declaraciones. Actuamos para inversores extranjeros y empresas transfronterizas e integramos la planificación del IVA con su estructura corporativa más amplia.
Como lectura relacionada, consulte nuestras guías sobre planificación fiscal internacional en Turquía, el sistema tributario turco en su conjunto y el derecho bancario y financiero turco para las empresas que mueven fondos a través de las fronteras.
Información general, no asesoramiento jurídico. Derecho turco; verifique su situación específica con un asesor cualificado.