Por abogado Serkan Kara, Colegio de Abogados de Estambul n.º 53770. Última actualización: 14 de junio de 2026.
Turquía grava a las personas físicas y a las sociedades con arreglo a un conjunto reducido de leyes específicas: la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 (Gelir Vergisi Kanunu) para las personas físicas, la Ley del Impuesto de Sociedades n.º 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu) para las empresas, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido n.º 3065 (KDV) sobre la mayoría de los bienes y servicios, además del Impuesto Especial sobre el Consumo (OTV), el impuesto de timbre, el impuesto sobre bienes inmuebles (Emlak Vergisi), el impuesto de circulación de vehículos (MTV) y el impuesto sobre sucesiones y donaciones. La Administración Tributaria (Gelir İdaresi Başkanlığı) gestiona la liquidación y la recaudación, y la red turca de más de ochenta convenios para evitar la doble imposición rige cómo se reparten las rentas transfronterizas. Dado que los tipos y los tramos se actualizan mediante legislación anual y decretos presidenciales, considere cualquier cifra que figure a continuación como meramente indicativa y confirme el tipo vigente en la fecha de su declaración.
¿Cómo está estructurado el sistema tributario turco?
El sistema se divide en impuestos directos e indirectos regulados por códigos separados. Los impuestos directos recaen sobre la renta, el beneficio, las ganancias de capital y el patrimonio: el impuesto sobre la renta de las personas físicas conforme a la Ley n.º 193, el impuesto de sociedades conforme a la Ley n.º 5520, el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Los impuestos indirectos recaen sobre el consumo: el impuesto sobre el valor añadido (KDV) conforme a la Ley n.º 3065 y el impuesto especial sobre el consumo (OTV) sobre determinadas categorías de productos. La Administración Tributaria los aplica todos, y los tipos dentro de cada código se fijan de forma progresiva o por escala, no por negociación.
- Impuestos directos: impuesto sobre la renta, impuesto de sociedades, impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto sobre sucesiones y donaciones, que gravan los rendimientos, las ganancias y los bienes.
- Impuestos indirectos: IVA (KDV) e impuesto especial sobre el consumo (OTV), que gravan el consumo y se incorporan al precio de los bienes y servicios.
¿Quién es residente fiscal en Turquía y qué cambia la residencia?
La residencia de las personas físicas depende de la regla de los 183 días: permanecer 183 días o más en Turquía dentro de un año natural le convierte en residente fiscal, lo que en general somete su renta mundial al impuesto sobre la renta turco conforme a la Ley n.º 193. Los no residentes tributan únicamente por las rentas de fuente turca. En el caso de las sociedades, la residencia fiscal conforme a la Ley n.º 5520 se determina por el lugar del domicilio social o por el lugar de la dirección efectiva; una sociedad residente en Turquía tributa por su beneficio mundial. Cuando dos países le reclaman a la vez, el convenio para evitar la doble imposición aplicable decide qué Estado grava cada renta y ofrece alivio frente a una doble tributación.
¿Cuáles son los tipos y tramos del impuesto sobre la renta de las personas físicas?
El impuesto sobre la renta de las personas físicas conforme a la Ley n.º 193 es progresivo: el tipo aumenta a lo largo de una serie de tramos de renta, de modo que las porciones más altas de renta se gravan a tipos más elevados. Los umbrales de los tramos y el tipo aplicado a cada tramo se actualizan cada año mediante legislación y se ajustan según la indexación por inflación. Por ese motivo, esta guía no incluye una tabla fija de tramos; los tramos vigentes cambian anualmente y deben consultarse en la escala del año en curso publicada por la Administración Tributaria antes de calcular la cuota.
El impuesto sobre la renta alcanza los sueldos y salarios, las pensiones, los rendimientos del alquiler, los rendimientos del trabajo por cuenta propia y de actividades profesionales y determinadas ganancias de capital. Los empleadores practican la retención en origen sobre los rendimientos del trabajo, y las personas físicas presentan una declaración anual para declarar otras rentas, aplicar deducciones o recuperar el impuesto pagado en exceso.
- Deducciones: partidas como las cotizaciones a la seguridad social y determinados gastos admisibles pueden reducir la base imponible, con sujeción a las condiciones y los límites previstos en la ley para ese año.
- Retención: el impuesto retenido en origen por los empleadores y determinados pagadores se computa a cuenta de la liquidación final.
¿Cómo se grava la renta de las sociedades en Turquía?
Las sociedades tributan sobre el beneficio neto conforme a la Ley del Impuesto de Sociedades n.º 5520 a un tipo general único. Ese tipo general lo fija la ley y se ha ajustado en repetidas ocasiones en los últimos años, incluidos recargos sectoriales específicos para algunos contribuyentes, por lo que el tipo aplicable a un ejercicio determinado debe confirmarse con la ley vigente para ese ejercicio en lugar de darse por supuesto. Los contribuyentes del impuesto de sociedades también pagan un impuesto anticipado (provisional) durante el año, que se computa a cuenta de la cuota anual final.
Ciertos beneficios fiscales selectivos pueden reducir la carga efectiva en situaciones definidas:
- Zonas francas: las sociedades que operan en zonas francas designadas pueden tener derecho a exenciones del impuesto de sociedades y de otros tributos sobre las actividades realizadas dentro de la zona, en las condiciones establecidas por la legislación de zonas francas.
- Incentivos a la inversión y a la I+D: pueden aplicarse tipos reducidos, bonificaciones y exenciones a las inversiones admisibles, a las zonas de desarrollo tecnológico y a la actividad de investigación, cada una regida por su propio régimen de incentivos.
Los inversores extranjeros que elijan una forma jurídica deben sopesar estos beneficios fiscales junto con la decisión más amplia de implantación. Para una explicación estructurada, consulte nuestra orientación sobre la constitución de sociedades en Turquía y sobre la inversión extranjera directa.
¿Cómo funciona el IVA (KDV), incluidas las devoluciones para no residentes?
El impuesto sobre el valor añadido (KDV) conforme a la Ley n.º 3065 se aplica a la mayoría de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en cada fase de producción y distribución, soportando el consumidor final la carga económica. La ley establece un tipo general más tipos reducidos para categorías definidas, como los alimentos básicos, determinados medicamentos y servicios concretos; estos tipos se modifican periódicamente por decreto, de modo que conviene confirmar los tipos general y reducidos vigentes antes de fijar precios o facturar. Por lo general, las empresas compensan el IVA soportado con el IVA repercutido y abonan la diferencia mediante declaraciones periódicas de IVA.
Los turistas y otros compradores no residentes que reúnan los requisitos pueden recuperar el IVA de las compras admisibles en el marco del régimen de compras libres de impuestos: el vendedor emite un formulario de devolución y el comprador lo valida en la aduana a la salida para recuperar el IVA, con sujeción a las condiciones del reglamento. Para un tratamiento más detallado de cómo se calcula y se recupera el KDV, lea nuestra explicación sobre qué significa el IVA (KDV) en Turquía.
¿Qué otros impuestos se aplican: bienes inmuebles, vehículos, ganancias de capital, OTV, sucesiones?
Más allá de los tres códigos principales, varios gravámenes adicionales afectan habitualmente a los inversores y residentes. Cada uno se rige por su propia escala de tipos, por lo que los importes varían con el tiempo:
- Impuesto sobre bienes inmuebles (Emlak Vergisi): un impuesto anual sobre la titularidad de bienes inmuebles, cuya cuota depende de la ubicación del inmueble, su tipo (residencial frente a comercial) y su valor declarado.
- Ganancias de capital: las ganancias sobre activos como bienes inmuebles, acciones y bonos se gravan según el tipo de activo y el período de tenencia; algunas transmisiones se benefician de exenciones o bonificaciones (por ejemplo, ciertas condiciones de período de tenencia o de reinversión para los bienes inmuebles, y un tratamiento específico para los valores cotizados). El tipo aplicable y las condiciones de exención deben verificarse para el activo y el año de que se trate.
- Impuesto especial sobre el consumo (OTV): un impuesto específico por producto sobre categorías como el tabaco, las bebidas alcohólicas, los vehículos a motor y los combustibles, a menudo con tipos efectivos elevados que varían notablemente según la categoría.
- Impuesto de circulación de vehículos (MTV): un impuesto anual sobre los vehículos matriculados, escalonado según la cilindrada, la antigüedad y el tipo de vehículo.
- Impuesto sobre sucesiones y donaciones: un impuesto progresivo sobre los bienes heredados y las grandes donaciones, con tipos más altos para las transmisiones de mayor cuantía.
- Impuesto de timbre: un gravamen sobre una amplia variedad de documentos y contratos, calculado como un porcentaje del valor o como un importe fijo según el documento.
¿Cómo se obtiene un número fiscal turco y qué documentos se necesitan?
Un número de identificación fiscal es el requisito previo para trabajar, invertir, abrir una cuenta bancaria o hacer negocios en Turquía, y lo expide la oficina tributaria local (vergi dairesi) o, en muchos casos, a través del canal en línea de la Administración Tributaria. El proceso esencial es breve y se basa en la documentación:
- Reúna los documentos: pasaporte (y permiso de residencia cuando proceda) para las personas físicas, además de los documentos de registro de la sociedad para las personas jurídicas.
- Presente la solicitud en la oficina tributaria o en el portal en línea: remita la solicitud de registro a la oficina tributaria correspondiente o a través del sistema electrónico oficial.
- Cumplimente el formulario de registro: aporte los datos de identidad y domicilio solicitados.
- Reciba el número fiscal: la oficina expide el número de identificación fiscal una vez tramitada la solicitud, y este queda vinculado a todas las declaraciones y pagos posteriores.
¿Cómo se impugnan las liquidaciones tributarias y cuáles son los plazos?
Un contribuyente que no esté de acuerdo con una liquidación puede impugnarla ante los tribunales tributarios (vergi mahkemeleri), y el plazo es breve: por lo general, la acción debe interponerse en los 30 días siguientes a la notificación de la liquidación. También pueden estar disponibles, antes de la vía judicial o en su lugar, los procedimientos de acuerdo administrativo (uzlaşma) y de rectificación, según el litigio. Dado que el plazo de prescripción corre desde la fecha de la notificación y es estricto, los inversores extranjeros deben anotar el plazo en cuanto reciban una liquidación y solicitar asesoramiento de inmediato, en lugar de hacerlo cerca de su vencimiento. Los litigios tributarios transfronterizos interactúan con frecuencia con el alivio previsto en los convenios y pueden tramitarse junto con la litigación comercial internacional cuando existan reclamaciones comerciales conexas.
¿Vía judicial o acuerdo administrativo para un litigio tributario?
La mayoría de los litigios tributarios turcos pueden plantearse bien por la vía judicial, bien mediante un acuerdo administrativo, y la mejor opción depende de la cuantía de la liquidación, la solidez del argumento jurídico y cuánta certeza y rapidez se necesite. La tabla compara ambas opciones según los factores que los inversores suelen valorar.
| Factor | Litigio ante el tribunal tributario | Acuerdo administrativo (uzlaşma) |
|---|---|---|
| Activación | Acción de anulación interpuesta en los 30 días siguientes a la notificación de la liquidación | Solicitud a la comisión de acuerdo dentro del plazo legal |
| Más adecuado cuando | La cuestión jurídica es discutible y se busca un precedente o la anulación total | El objetivo es reducir rápidamente sanciones e intereses y obtener certeza |
| Resultado | Sentencia judicial vinculante, recurrible ante tribunales superiores | Reducción pactada recogida en un acta de acuerdo; pone fin al litigio |
| Rapidez y coste | Más largo, con plazos judiciales y recursos | Más rápido, con un coste de tramitación menor |
| Compensación | Mayor beneficio potencial si se gana, más tiempo e incertidumbre | Reconoce parte de la deuda a cambio de poner fin al asunto |
La elección depende de los hechos; una lectura temprana de la liquidación suele mostrar qué vía protege más valor.
¿Cómo interactúa la fiscalidad turca con las estructuras transfronterizas y los convenios?
Para los inversores extranjeros y los grupos transfronterizos, los instrumentos decisivos son los convenios turcos para evitar la doble imposición, que prevalecen sobre la regla interna por defecto al repartir entre Turquía y el otro Estado las potestades tributarias sobre dividendos, intereses, cánones, ganancias de capital y beneficios empresariales, y al limitar determinados tipos de retención. Las reglas sobre establecimiento permanente, los precios de transferencia, las obligaciones de retención y los procedimientos de alivio convencional determinan la carga efectiva real mucho más que el tipo interno general. Como cada convenio es distinto, la clave de planificación está en leer el convenio concreto entre Turquía y la jurisdicción de origen del inversor antes de estructurar el flujo de beneficios. Nuestra nota sobre la planificación fiscal internacional en Turquía expone cómo encaja esto en una estructura más amplia, y los clientes que muevan capital a través de bancos turcos también deberían revisar el derecho bancario y financiero turco.
Preguntas frecuentes
¿Permanecer 183 días en Turquía me hace tributar por mi renta mundial?
En general, sí. Conforme a la regla de los 183 días de la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193, la presencia en Turquía durante 183 días o más en un año natural le convierte en residente fiscal, y los residentes tributan por su renta mundial. Los no residentes tributan únicamente por las rentas de fuente turca. Un convenio aplicable para evitar la doble imposición puede reasignar las potestades tributarias e impedir que la misma renta se grave dos veces, así que compruebe el convenio con su país de origen.
¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades en Turquía?
El beneficio de las sociedades se grava conforme a la Ley del Impuesto de Sociedades n.º 5520 a un tipo general único fijado por la ley. Ese tipo se ha modificado en repetidas ocasiones en los últimos años y puede llevar recargos sectoriales específicos, por lo que una cifra fija única no es fiable. Confirme el tipo vigente para el ejercicio correspondiente con la ley en vigor y tenga en cuenta el impuesto anticipado y cualquier incentivo de zona franca o a la inversión que se aplique a su actividad.
¿Cómo obtengo un número fiscal turco siendo extranjero?
Presente la solicitud en la oficina tributaria local o a través del sistema en línea de la Administración Tributaria con su pasaporte (y permiso de residencia si dispone de uno); las sociedades también presentan documentos de registro. El número se expide una vez tramitada la solicitud y es necesario antes de abrir una cuenta bancaria, comprar un inmueble u operar. El procedimiento es breve, pero el número fiscal queda luego vinculado a todas las declaraciones posteriores, así que regístrelo pronto dentro de cualquier plan de inversión.
¿Pueden los no residentes recuperar el IVA turco (KDV)?
Los compradores no residentes que reúnan los requisitos pueden recuperar el IVA de las compras admisibles en el marco del régimen de compras libres de impuestos de la Ley del IVA n.º 3065. El vendedor emite un formulario de devolución y el comprador lo valida en la aduana a la salida para obtener la devolución, con sujeción a las condiciones del reglamento. Las empresas recuperan el IVA soportado de otra forma: compensándolo con el IVA repercutido mediante declaraciones periódicas de IVA, no en la frontera.
¿Cuánto tiempo tengo para impugnar una liquidación tributaria?
Por lo general, la acción de anulación ante el tribunal tributario debe interponerse en los 30 días siguientes a la notificación de la liquidación, y el plazo es estricto. También puede estar disponible el acuerdo administrativo dentro de su propio plazo legal. Dado que el plazo empieza a contar desde la fecha de la notificación, los inversores extranjeros deben anotar la fecha límite de inmediato y solicitar asesoramiento pronto, en lugar de hacerlo cerca del vencimiento.
Hable con Despacho de abogados Serka sobre su situación fiscal en Turquía
Ya sea que esté constituyendo una sociedad turca, moviendo rentas transfronterizas, ante una cuestión de IVA o de ganancias de capital, o impugnando una liquidación, el tipo aplicable y el alivio que pueda reclamar dependen de la ley en vigor y del convenio que le ampare. Nuestro equipo asesora a inversores extranjeros y a empresas transfronterizas de principio a fin. Hable con nosotros a través de nuestro servicio de derecho tributario y normativa aduanera, y póngase en contacto con Despacho de abogados Serka para analizar su situación concreta.
Información general, no asesoramiento jurídico. Derecho turco; verifique su situación concreta con un profesional cualificado.