La retención en origen en Turquía, stopaj o tevkifat en turco, es el impuesto que el pagador detrae en la fuente e ingresa en Hacienda por cuenta del perceptor, conforme al artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para los pagos a personas físicas y a los artículos 15 y 30 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para los pagos a sociedades residentes y no residentes. La ley nombra una cifra y el Presidente fija el tipo que de verdad se aplica, de modo que el número que importa es el de la decisión vigente. A día de hoy, los tipos aplicados a los pagos que cruzan la frontera son: dividendos 15 por ciento, restablecidos desde el 10 por la Decisión Presidencial n.º 9286 para las distribuciones desde el 22 de diciembre de 2024; cánones, derechos de licencia y know-how 20 por ciento; honorarios por servicios profesionales y técnicos 20 por ciento; alquileres 20 por ciento; intereses de un préstamo de banco extranjero 0 por ciento y de cualquier otro préstamo 10 por ciento; beneficio de sucursal remitido a la casa central extranjera 15 por ciento; certificaciones de obra plurianual 5 por ciento; y 30 por ciento sobre cualquier pago a una sociedad de un territorio que el Presidente liste como paraíso fiscal. Cada tipo de esta página está leído de la decisión que lo fijó y de las tablas consolidadas de la Administración tributaria, y cuando un convenio de doble imposición fija un tipo inferior, rige el del convenio.
¿Qué es la retención en origen en Turquía y quién debe practicarla?
El artículo 94 de la Ley n.º 193 obliga a organismos públicos, personas jurídicas, sociedades mercantiles, uniones temporales, asociaciones, fundaciones y cooperativas, gestores de fondos, comerciantes y profesionales que declaran en estimación directa y agricultores en régimen de balance a retener el impuesto sobre la renta al efectuar los pagos enumerados, en efectivo o por anotación contable, anticipos incluidos. El artículo 30 de la Ley n.º 5520 impone la misma obligación a quien pague o devengue las rentas enumeradas a una sociedad no residente, y el artículo 30.10 define el pago por anotación como cualquier apunte que muestre al pagador como deudor del perceptor, de modo que un devengo a fin de ejercicio es un pago a estos efectos. Los tipos de ambos artículos los fijan tres decisiones del Consejo de Ministros de 12 de enero de 2009, n.º 2009/14592 para personas físicas, n.º 2009/14593 para sociedades no residentes y n.º 2009/14594 para sociedades residentes, con las reformas de las decisiones presidenciales posteriores, y el Presidente puede fijar cualquier tipo entre cero y el doble de la cifra legal. El impuesto se declara en un modelo muhtasar antes del día veintitrés del mes siguiente y se paga antes del veintiséis (artículos 98 y 119). Lo retenido lo deduce un residente en su declaración anual; para un no residente suele ser el impuesto turco definitivo sobre esa renta, como explica el último apartado.
¿Cuál es el tipo de retención sobre dividendos en 2026 y por qué las guías antiguas siguen diciendo 10 por ciento?
El quince por ciento, sobre todo dividendo que una sociedad turca distribuya a una persona física residente, a una persona física no residente o a una sociedad no residente, salvo que un convenio diga menos. La historia explica la cifra equivocada que circula. La Decisión Presidencial n.º 4936, de 21 de diciembre de 2021, rebajó las líneas de dividendos de las tres decisiones del 15 al 10 por ciento; la Decisión Presidencial n.º 9286, de 21 de diciembre de 2024, publicada en el Boletín Oficial de 22 de diciembre de 2024, sustituyó «10» por «15» en esas mismas cuatro líneas, con efecto desde su publicación, de modo que toda distribución hecha desde el 22 de diciembre de 2024 soporta de nuevo el 15 por ciento. La misma decisión devolvió al 15 por ciento la retención sobre el beneficio que una sucursal turca remite a su casa central. Dos reglas del artículo 30.3 valen más que el tipo: llevar beneficio a capital no es distribución, por lo que una ampliación liberada no soporta retención, y un dividendo obtenido a través de un establecimiento turco queda fuera del artículo porque tributa en la declaración de la sucursal. Un accionista persona física residente tiene después exenta la mitad del dividendo conforme al artículo 22.3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y deduce la totalidad de lo retenido en su declaración; la mecánica para personas físicas está en nuestra página sobre el impuesto sobre la renta en Turquía.
¿Qué tipos se aplican a los pagos a una sociedad no residente?
El artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y la Decisión n.º 2009/14593 reformada, según la tabla consolidada de la Administración tributaria. Cuando una línea nombra una decisión, esa decisión la cambió.
| Pago a una sociedad no residente | Tipo aplicado | Norma |
|---|---|---|
| Dividendos distribuidos por una sociedad turca | 15 % (Decisión 9286, desde 22.12.2024) | art. 30.3 |
| Beneficio de sucursal remitido a la casa central, tras el impuesto | 15 % (Decisión 9286) | art. 30.6 |
| Venta, cesión o licencia de derechos de autor, patente, know-how, nombre comercial, marca y activos intangibles similares | 20 % | art. 30.2 |
| Servicios profesionales y técnicos (exploración petrolífera 5 %) | 20 % | art. 30.1.b |
| Alquiler de inmuebles (arrendamiento financiero de la Ley 3226: 1 %) | 20 % | art. 30.1.c |
| Intereses de un préstamo de un Estado extranjero, una institución internacional, un banco extranjero o una entidad autorizada a prestar al público en su país | 0 % | art. 30.1.ç |
| Intereses de cualquier otro préstamo, incluido el de la matriz o una sociedad del grupo | 10 % | art. 30.1.ç |
| Recargos por pago aplazado de mercancías suministradas | 5 % | art. 30.1.ç |
| Bonos emitidos en el exterior por sociedades turcas: menos de un año, de uno a tres años, tres años o más | 7 %, 3 %, 0 % | art. 30.1.ç |
| Servicios de publicidad en internet | 15 % | art. 30.1.d |
| Certificaciones de obra plurianual: general; ferroviaria, naval y nuclear | 5 %; 1 % (Decisiones 9707 y 11344) | art. 30.1.a |
| Pagos de plataformas de comercio electrónico a vendedores con establecimiento turco | 1 % (Decisión 9284, desde 1.1.2025) | art. 30.1.e |
| Cualquier pago a una sociedad de un territorio listado por el Presidente como de baja tributación y no cooperativo, sea o no imponible por otra vía | 30 % | art. 30.7 |
Dos detalles del artículo 30 deciden facturas reales. Conforme al apartado 11, la retención se calcula sobre el importe bruto y, cuando el pagador turco asume el impuesto por contrato, sobre la suma neta pagada más el impuesto asumido, de modo que una licencia fijada «neta de impuestos turcos» se eleva a bruto antes de aplicar el 20 por ciento. Y el tipo del 30 por ciento de paraísos fiscales se aplica con independencia de que el pago fuera imponible por otra vía, con solo tres excepciones: compras de mercancías y de participaciones a precios de mercado, el fletamento de buques y aeronaves a precios de mercado, y las tasas de tránsito y portuarias, para las que el Presidente puede fijar un tipo menor; los préstamos de entidades financieras extranjeras y las primas de seguro quedan enteramente fuera.
¿Qué tipos se aplican a los pagos a una persona física?
El artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Decisión n.º 2009/14592 reformada. Se aplican sea o no residente la persona, sin perjuicio de un convenio.
| Pago a una persona física | Tipo aplicado | Norma |
|---|---|---|
| Salarios | la tarifa progresiva, 15 % a 40 % | art. 94.1 |
| Honorarios profesionales (obras del art. 18: 17 %) | 20 % | art. 94.2 |
| Alquiler pagado por una sociedad u otro retenedor por inmuebles, derechos y equipos | 20 % | art. 94.5 |
| Dividendos distribuidos por una sociedad turca a una persona física residente o no | 15 % (Decisión 9286) | art. 94.6.b |
| Venta de derechos de autor y de patente por un no residente | 20 % | art. 94.4 |
| Certificaciones de obra plurianual: general; ferroviaria, naval y nuclear | 5 %; 1 % | art. 94.3 |
| Servicios de publicidad en internet | 15 % | art. 94.18 |
| Pagos de plataformas de comercio electrónico a vendedores | 1 % | art. 94.19 |
| Autocartera recomprada por una sociedad cotizada en la Borsa İstanbul y ni amortizada ni revendida en dos años, tratada como dividendo | 0 % (Decisión 7343); 15 % en otro caso | art. 94, párrafo cuarto |
Un particular que alquila un piso a otro particular no retiene nada, porque un inquilino particular no está en la lista del artículo 94; el arrendador declara entonces el alquiler. Un inquilino sociedad retiene el 20 por ciento, y el arrendador extranjero no residente no tiene nada más que presentar por ese alquiler.
¿Cómo tributan en origen los depósitos bancarios, los bonos y los fondos?
Los intereses y las rentas de valores se retienen conforme a la disposición transitoria 67 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y a la Decisión del Consejo de Ministros n.º 2006/10731 reformada, y la retención es todo el impuesto tanto para personas físicas como para sociedades no residentes. Los depósitos en divisa y las cuentas de participación soportan el 25 por ciento conforme a la Decisión n.º 7332, de 27 de junio de 2023. En los depósitos en liras abiertos o renovados desde el 9 de julio de 2025, la Decisión n.º 10041 fija 17,5 por ciento hasta seis meses, 15 por ciento hasta un año y 10 por ciento a partir de ahí; una cuenta en liras de más de un año cuyo rendimiento sigue a la inflación está a cero. Los bonos del Estado, las letras del Tesoro y los certificados de arrendamiento adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2026 siguen en la ventana reducida que la Decisión n.º 11444, de 19 de junio de 2026, prorrogó una vez más. Conforme a la Decisión n.º 11107, de 26 de marzo de 2026, las participaciones en fondos intensivos en renta variable, y en fondos de capital riesgo e inmobiliarios mantenidas más de dos años, están a cero, y las demás participaciones en fondos al 17,5 por ciento. Las rentas de repo están al 15 por ciento. Para una sociedad no residente, las acciones de sociedades cotizadas vendidas a través de un banco o intermediario turco antes de un año, y los futuros y opciones, están a cero.
¿Cómo cambia un convenio de doble imposición la retención?
Un convenio en vigor forma parte del derecho turco, y cuando limita el impuesto sobre dividendos, intereses o cánones por debajo del tipo interno, rige el límite. El pagador aplica el tipo del convenio en la fuente contra la prueba de la residencia del perceptor, un certificado de residencia expedido por la autoridad fiscal de su Estado, y las condiciones del propio convenio sobre beneficiario efectivo y umbrales de participación se leen antes de usar el tipo reducido, porque un tipo aplicado sin las condiciones se cobra después al pagador con intereses. Cuando se retuvo el tipo interno pese a corresponder uno convencional menor, el exceso se reclama a la oficina tributaria con la documentación del convenio. El convenio del país del perceptor, y si este califica conforme a él, es lo primero que leemos en cualquier expediente de distribución o de licencia, antes de aplicar la tabla interna anterior.
¿Cuándo es la retención el impuesto definitivo y cuándo sigue habiendo declaración?
Para una sociedad no residente, el artículo 30.9 hace la declaración facultativa respecto de las rentas gravadas por retención conforme al artículo, salvo los beneficios empresariales y agrarios, y esas rentas no tienen que añadirse a una declaración presentada por otra cosa; un licenciante, prestamista o accionista extranjero sin establecimiento turco normalmente no presenta nada y la retención cierra el asunto. Cuando la única renta turca de una sociedad no residente es una ganancia por la venta de participaciones o inmuebles turcos, que nadie retiene, el artículo 26 exige una declaración especial en los quince días siguientes a la ganancia. Para una persona física no residente, el artículo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que los salarios, honorarios, dividendos, intereses, alquileres y demás ganancias gravadas íntegramente por retención no se declaran, y el artículo 101 remite una ganancia no retenida a una declaración especial en quince días. Un residente, en cambio, declara la renta cuando la ley lo exige y deduce lo retenido conforme al artículo 121, devolviéndose el exceso a solicitud dentro del año.
¿Quién lee esto antes de aprobar el pago?
La matriz extranjera que aprueba un dividendo, para la que el 15 por ciento, el tipo del convenio y el certificado de residencia deciden juntos la caja que sale de Turquía. El licenciante o prestador extranjero cuyo contrato dice «neto de impuestos turcos» y que está a punto de descubrir la elevación a bruto del artículo 30.11. El tesorero de grupo que presta a una filial turca, donde la diferencia entre un prestamista bancario a cero y una matriz prestamista al 10 por ciento se escribe en la estructura del préstamo y no en su tipo de interés. Y el propietario extranjero de un inmueble turco arrendado a una sociedad, al que se le retiene el 20 por ciento y que, siendo no residente, no presenta nada más por él.
Haga confirmar el tipo por escrito antes de la transferencia
Confirmamos el tipo aplicado y el del convenio del país del perceptor, preparamos el certificado de residencia y el expediente de beneficiario efectivo que el pagador necesita para aplicarlo en la fuente, estructuramos préstamos, licencias y distribuciones de modo que la retención sea el impuesto definitivo donde la ley lo permite, y recuperamos de Hacienda la retención practicada a un tipo equivocado, para clientes de cualquier país y en su propio idioma. El lado societario está en nuestra guía del impuesto sobre sociedades en Turquía, la declaración de la persona física en la página del impuesto sobre la renta, la venta de un activo turco en impuesto sobre la plusvalía inmobiliaria, y toda la estructura en la guía del sistema tributario turco.
Este artículo es información general sobre el artículo 94 de la Ley n.º 193 y los artículos 15 y 30 de la Ley n.º 5520 en su versión consolidada a 2 de septiembre de 2026, y sobre las Decisiones Presidenciales n.º 4936, 9284, 9286, 9707, 10041, 11107, 11344 y 11444 leídas en los textos del Boletín Oficial; no es asesoramiento sobre un pago concreto. Un convenio desplaza cualquier tipo aquí indicado cuando se cumplen sus condiciones.
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