A retenção na fonte na Türkiye, stopaj ou tevkifat em turco, é o imposto que o pagador deduz e entrega ao fisco por conta do beneficiário, nos termos do artigo 94.º da Lei do Imposto sobre o Rendimento para pagamentos a pessoas singulares e dos artigos 15.º e 30.º da Lei do Imposto sobre as Sociedades para pagamentos a sociedades residentes e não residentes. A lei fixa um valor e o Presidente fixa a taxa efetivamente aplicada, pelo que o número que conta é o da decisão em vigor. Hoje, as taxas aplicadas aos pagamentos que atravessam a fronteira são: dividendos 15 por cento, repostos a partir de 10 por cento pela Decisão Presidencial n.º 9286 para distribuições desde 22 de dezembro de 2024; royalties, licenças e know-how 20 por cento; serviços profissionais e técnicos 20 por cento; rendas 20 por cento; juros de empréstimo de banco estrangeiro 0 por cento e de qualquer outro empréstimo 10 por cento; lucro de sucursal remetido à casa-mãe 15 por cento; adiantamentos de empreitadas plurianuais 5 por cento; e 30 por cento sobre qualquer pagamento a sociedade em jurisdição que o Presidente inclua na lista de paraísos fiscais. Todas as taxas desta página são lidas da decisão que as fixou e das tabelas consolidadas da própria Administração de Receitas, e, quando uma convenção de dupla tributação fixe taxa inferior, prevalece a da convenção.
O que é a retenção na fonte na Türkiye e quem tem de a fazer?
O artigo 94.º da Lei n.º 193 obriga entidades públicas, sociedades, sociedades comerciais, consórcios, associações, fundações, cooperativas, gestores de fundos, comerciantes e profissionais que declarem rendimento real, e agricultores em regime de contabilidade, a reter imposto sobre o rendimento quando façam os pagamentos enumerados em numerário ou por lançamento contabilístico, adiantamentos incluídos. O artigo 30.º da Lei n.º 5520 impõe o mesmo dever a quem pague ou reconheça o rendimento enumerado a uma sociedade não residente, e o artigo 30.º/10 define pagamento por lançamento como qualquer registo que mostre o pagador como devedor do beneficiário, pelo que um reconhecimento no fecho do ano é pagamento para este efeito. As taxas de ambos os artigos constam de três decisões do Conselho de Ministros de 12 de janeiro de 2009, n.º 2009/14592 para pessoas singulares, n.º 2009/14593 para sociedades não residentes e n.º 2009/14594 para sociedades residentes, na redação das decisões presidenciais posteriores, podendo o Presidente fixar qualquer taxa entre zero e o dobro do valor legal. O imposto é declarado em declaração muhtasar até ao dia vinte e três do mês seguinte e pago até ao dia vinte e seis (artigos 98.º e 119.º). O montante retido é creditado por um residente na declaração anual; para um não residente é, em regra, o imposto turco final sobre esse rendimento, como explica a última secção.
Qual é a taxa sobre dividendos em 2026 e porque é que guias antigos ainda dizem 10 por cento?
Quinze por cento, sobre todo o dividendo que uma sociedade turca distribua a pessoa singular residente, a pessoa singular não residente ou a sociedade não residente, salvo se a convenção fixar menos. A história explica o número errado em circulação. A Decisão Presidencial n.º 4936, de 21 de dezembro de 2021, baixou as linhas de dividendos das três decisões de 15 para 10 por cento; a Decisão Presidencial n.º 9286, de 21 de dezembro de 2024, publicada no Diário Oficial de 22 de dezembro de 2024, substituiu «10» por «15» nas mesmas quatro linhas, com vigência na publicação, pelo que toda a distribuição feita a partir de 22 de dezembro de 2024 suporta de novo 15 por cento. A mesma decisão repôs em 15 por cento a retenção sobre o lucro que uma sucursal turca remete à casa-mãe. Duas regras do artigo 30.º/3 valem mais do que a taxa: incorporar lucro no capital não é distribuição, pelo que um aumento por incorporação não gera retenção, e um dividendo obtido através de estabelecimento turco fica fora do artigo por ser tributado na declaração da própria sucursal. Um acionista residente pessoa singular tem depois metade do dividendo isenta nos termos do artigo 22.º/3 da Lei do Imposto sobre o Rendimento e credita a totalidade do imposto retido na declaração; a mecânica para pessoas singulares está na nossa página sobre imposto sobre o rendimento na Türkiye.
Que taxas se aplicam a pagamentos a sociedade não residente?
Artigo 30.º da Lei do Imposto sobre as Sociedades e Decisão n.º 2009/14593 na redação em vigor, na tabela consolidada da Administração de Receitas. Onde uma linha indica uma decisão, foi essa decisão que a alterou.
| Pagamento a sociedade não residente | Taxa aplicada | Norma |
|---|---|---|
| Dividendos distribuídos por sociedade turca | 15% (Decisão 9286, desde 22 dez. 2024) | Art. 30.º/3 |
| Lucro de sucursal remetido à casa-mãe, depois de imposto | 15% (Decisão 9286) | Art. 30.º/6 |
| Venda, transmissão ou licença de direito de autor, patente, know-how, firma, marca e intangíveis análogos | 20% | Art. 30.º/2 |
| Serviços profissionais e técnicos (prospeção de petróleo 5%) | 20% | Art. 30.º/1-b |
| Renda de bem imóvel (locação financeira ao abrigo da Lei 3226: 1%) | 20% | Art. 30.º/1-c |
| Juros de empréstimo de Estado estrangeiro, instituição internacional, banco estrangeiro ou instituição autorizada a conceder crédito ao público no seu país | 0% | Art. 30.º/1-ç |
| Juros de qualquer outro empréstimo, incluindo de casa-mãe ou sociedade do grupo | 10% | Art. 30.º/1-ç |
| Encargos de pagamento diferido sobre bens fornecidos | 5% | Art. 30.º/1-ç |
| Obrigações emitidas no estrangeiro por sociedades turcas: menos de um ano, de um a três anos, três anos ou mais | 7%, 3%, 0% | Art. 30.º/1-ç |
| Serviços de publicidade na internet | 15% | Art. 30.º/1-d |
| Adiantamentos de empreitadas plurianuais: em geral; obras ferroviárias, navais e nucleares | 5%; 1% (Decisões 9707 e 11344) | Art. 30.º/1-a |
| Pagamentos de plataformas de comércio eletrónico a vendedores com estabelecimento turco | 1% (Decisão 9284, desde 1 jan. 2025) | Art. 30.º/1-e |
| Qualquer pagamento a sociedade em jurisdição listada pelo Presidente como de baixa tributação e não cooperante, fosse ou não de outro modo tributável | 30% | Art. 30.º/7 |
Dois pormenores do artigo 30.º decidem faturas reais. Nos termos do n.º 11 a retenção calcula-se sobre o valor ilíquido e, quando o pagador turco suporte contratualmente o imposto, sobre o líquido pago acrescido do imposto assumido, pelo que uma licença cotada «líquida de impostos turcos» é primeiro elevada a ilíquido e só depois se aplicam os 20 por cento. E a taxa de 30 por cento dos paraísos fiscais aplica-se independentemente de o pagamento ser ou não de outro modo tributável, com apenas três exclusões: compras de bens e de participações a preços de mercado, afretamento de navios e aeronaves a preços de mercado, e encargos de trânsito e portuários, sobre os quais o Presidente pode fixar taxa inferior; empréstimos de instituições financeiras estrangeiras e prémios de seguro ficam inteiramente de fora.
Que taxas se aplicam a pagamentos a pessoa singular?
Artigo 94.º da Lei do Imposto sobre o Rendimento e Decisão n.º 2009/14592 na redação em vigor. Aplicam-se seja a pessoa residente ou não, sem prejuízo de convenção.
| Pagamento a pessoa singular | Taxa aplicada | Norma |
|---|---|---|
| Salários | tabela progressiva, de 15% a 40% | Art. 94.º/1 |
| Honorários profissionais (obra protegida pelo art. 18.º: 17%) | 20% | Art. 94.º/2 |
| Renda paga por sociedade ou outro substituto por imóveis, direitos e equipamento | 20% | Art. 94.º/5 |
| Dividendos distribuídos por sociedade turca a pessoa singular residente ou não residente | 15% (Decisão 9286) | Art. 94.º/6-b |
| Venda de direitos de autor e de patente por não residente | 20% | Art. 94.º/4 |
| Adiantamentos de empreitadas plurianuais: em geral; obras ferroviárias, navais e nucleares | 5%; 1% | Art. 94.º/3 |
| Serviços de publicidade na internet | 15% | Art. 94.º/18 |
| Pagamentos de plataformas de comércio eletrónico a vendedores | 1% | Art. 94.º/19 |
| Ações próprias readquiridas por sociedade cotada na Borsa İstanbul e nem anuladas nem revendidas em dois anos, tratadas como dividendo | 0% (Decisão 7343); 15% nos restantes casos | Art. 94.º, quarto parágrafo |
Um particular que arrende um apartamento a outro particular nada retém, porque um arrendatário particular não consta da lista do artigo 94.º; é o senhorio que declara a renda. Um arrendatário sociedade retém 20 por cento, e o senhorio estrangeiro não residente nada mais tem a entregar quanto a essa renda.
Como são tributados na fonte depósitos, obrigações e fundos?
Juros e rendimentos de títulos são retidos ao abrigo do artigo transitório 67.º da Lei do Imposto sobre o Rendimento e da Decisão do Conselho de Ministros n.º 2006/10731 na redação em vigor, e a retenção é o imposto total tanto para pessoas singulares como para sociedades não residentes. Depósitos e contas de participação em moeda estrangeira suportam 25 por cento pela Decisão n.º 7332, de 27 de junho de 2023. Em depósitos em liras abertos ou renovados desde 9 de julho de 2025, a Decisão n.º 10041 fixa 17,5 por cento até seis meses, 15 por cento até um ano e 10 por cento acima de um ano; uma conta em liras a mais de um ano cuja taxa acompanhe a inflação fica a zero. Obrigações do Estado, bilhetes do Tesouro e certificados adquiridos até 31 de dezembro de 2026 mantêm-se na janela reduzida que a Decisão n.º 11444, de 19 de junho de 2026, prorrogou mais uma vez. Pela Decisão n.º 11107, de 26 de março de 2026, as unidades de fundos com predominância de ações, e de fundos de capital de risco e imobiliários detidas há mais de dois anos, ficam a zero, e as restantes unidades a 17,5 por cento. O rendimento de reporte fica a 15 por cento. Para uma sociedade não residente, ações de sociedades cotadas vendidas através de banco ou corretor turco antes de um ano, e futuros e opções, ficam a zero.
Como altera uma convenção de dupla tributação a retenção?
Uma convenção em vigor é parte do direito turco e, quando limite a tributação de dividendos, juros ou royalties abaixo da taxa interna, prevalece esse limite. O pagador aplica a taxa da convenção na fonte contra prova da residência do beneficiário, um certificado de residência emitido pela autoridade fiscal do seu próprio Estado, e as condições da convenção sobre beneficiário efetivo e limiares de participação são lidas antes de a taxa reduzida ser usada, porque uma taxa aplicada sem as condições é depois cobrada ao pagador com juros. Tendo sido retida a taxa interna quando se aplicava uma taxa convencional inferior, o excesso é reclamado ao fisco com os documentos da convenção. A convenção do país do beneficiário, e se este por ela qualifica, é a primeira coisa que lemos em qualquer processo de distribuição ou de licença, antes de aplicar a tabela interna acima.
Quando é a retenção o imposto final e quando ainda é devida declaração?
Para uma sociedade não residente, o artigo 30.º/9 torna a declaração facultativa quanto ao rendimento tributado por retenção ao abrigo do artigo, com exceção de lucros comerciais e agrícolas, e esse rendimento não tem de ser somado a declaração entregue por outro motivo; um licenciador, mutuante ou acionista estrangeiro sem estabelecimento turco normalmente nada entrega e a retenção encerra o assunto. Quando o único rendimento turco de uma sociedade não residente seja um ganho na venda de participações ou de imóveis turcos, sobre o qual ninguém retém, o artigo 26.º exige declaração especial no prazo de quinze dias a contar do ganho. Para uma pessoa singular não residente, o artigo 86.º da Lei do Imposto sobre o Rendimento estabelece que salários, honorários, dividendos, juros, rendas e outros ganhos integralmente tributados por retenção não são declarados, e o artigo 101.º remete um ganho não retido para declaração especial em quinze dias. Um residente, ao invés, declara o rendimento quando a lei o exija e credita o imposto retido nos termos do artigo 121.º, sendo o excesso reembolsado a pedido no prazo de um ano.
Quem lê isto antes de aprovar o pagamento?
A casa-mãe estrangeira que aprova um dividendo, para quem os 15 por cento, a taxa da convenção e o certificado de residência decidem em conjunto o dinheiro que sai da Türkiye. O licenciador ou prestador estrangeiro cujo contrato diz «líquido de impostos turcos» e que está prestes a descobrir a elevação a ilíquido do artigo 30.º/11. O tesoureiro do grupo que empresta a uma filial turca, onde a diferença entre um mutuante bancário a zero e uma casa-mãe a 10 por cento se escreve na estrutura do empréstimo e não na sua taxa de juro. E o proprietário estrangeiro de um imóvel turco arrendado a uma sociedade, a quem são retidos 20 por cento e que, sendo não residente, nada mais entrega sobre isso.
Confirme a taxa por escrito antes da transferência
Confirmamos a taxa aplicada e a taxa da convenção para o país do próprio beneficiário, preparamos o certificado de residência e o dossiê de beneficiário efetivo de que o pagador precisa para a aplicar na fonte, estruturamos empréstimos, licenças e distribuições de modo que a retenção seja o imposto final onde a lei o permita, e recuperamos junto do fisco a retenção em excesso cobrada à taxa errada, para clientes em qualquer país e na sua própria língua. O lado societário está no nosso guia sobre imposto sobre as sociedades na Türkiye, a venda de um ativo turco em imposto sobre mais-valias, e toda a estrutura no guia do sistema fiscal turco.
Este artigo é informação geral sobre o artigo 94.º da Lei n.º 193 e os artigos 15.º e 30.º da Lei n.º 5520 consolidados em 2 de setembro de 2026, e sobre as Decisões Presidenciais n.os 4936, 9284, 9286, 9707, 10041, 11107, 11344 e 11444 lidas nos textos do Diário Oficial; não é aconselhamento sobre um pagamento concreto. Uma convenção afasta qualquer taxa aqui indicada onde as suas condições estejam preenchidas.
Otimização Fiscal Empresarial, Preços de Transferência e Direito Aduaneiro na Turquia