土耳其的预提税，土耳其语称stopaj或tevkifat，是付款人在源泉扣除并代收款人缴入税务机关的税款，对个人付款依据《个人所得税法》第94条，对居民和非居民公司付款依据《企业所得税法》第15条和第30条。法律定出一个数字，实际适用的税率由总统确定，因此重要的数字是现行决定中的那一个。截至今日，跨境付款适用的税率是：股息15%，由第9286号总统决定对2024年12月22日起的分配从10%恢复；特许权使用费、许可费和专有技术20%；专业和技术服务费20%；租金20%；来自外国银行贷款的利息0%，其他贷款的利息10%；汇给外国总公司的分公司利润15%；跨年度建筑工程进度款5%；以及向总统列为避税地的辖区内公司支付的任何款项30%。本页每一项税率都读自设定它的决定和税务总局自己的合并表格，而在避免双重征税协定规定更低税率时，以协定税率为准。
什么是土耳其的预提税，谁必须扣缴
第193号法律第94条要求公共机构、法人、商事公司、合营企业、协会、基金会、合作社、基金管理人、按实际所得申报的商人和专业人士，以及采用资产负债表方式的农业经营者，在支付所列款项时扣缴所得税，包括以现金或账簿记载方式支付，预付款在内。第5520号法律第30条对向非居民公司支付或计提所列所得的任何人科以同样义务，而第30条第10款把账簿记载支付界定为任何显示付款人为收款人债务人的记载，因此年末的计提就本条而言即为支付。两条中的税率由2009年1月12日的三项部长会议决定确定，即对个人的第2009/14592号、对非居民公司的第2009/14593号和对居民公司的第2009/14594号，及其后历次总统决定的修正，总统可以在零至法定数字两倍之间设定任何税率。税款在次月二十三日前以muhtasar申报表申报，二十六日前缴纳（第98条和第119条）。居民在年度申报表中抵扣已扣税款；对非居民而言，它通常就是该项所得在土耳其的最终税负，最后一节会说明。
2026年的股息预提税率是多少，为什么旧指南还写10%
15%，适用于土耳其公司分配给居民个人、非居民个人或非居民公司的每一笔股息，除非协定规定更低。历史解释了流传中的错误数字。2021年12月21日第4936号总统决定把三项决定中的股息各行从15%降到10%；2024年12月21日第9286号总统决定，刊于2024年12月22日官方公报，把同样四行中的「10」改为「15」，自公布之日起施行，因此自2024年12月22日起作出的每一笔分配都重新按15%课税。同一项决定也把土耳其分公司汇给外国总公司的利润的预提税恢复到15%。第30条第3款中有两条规则比税率更重要：利润转增资本不属于分配，因此送股不产生预提税；通过土耳其营业场所取得的股息在该条之外，因为它在分公司自己的申报表中课税。居民个人股东随后依《个人所得税法》第22条第3款享有股息一半的免税，并在申报表中抵扣全部已扣税款；个人的机制见我们的土耳其个人所得税页面。
向非居民公司付款的预提税率是多少
依据《企业所得税法》第30条和经修正的第2009/14593号决定，见税务总局的合并表格。凡某行注明某项决定的，即该决定作出了改动。
| 向非居民公司支付 | 适用税率 | 条文 |
|---|---|---|
| 土耳其公司分配的股息 | 15%（第9286号决定，自2024年12月22日起） | 第30条第3款 |
| 分公司在缴纳企业所得税后汇给总公司的利润 | 15%（第9286号决定） | 第30条第6款 |
| 著作权、专利、专有技术、商号、商标及类似无形资产的出售、转让或许可 | 20% | 第30条第2款 |
| 专业和技术服务（石油勘探为5%） | 20% | 第30条第1款(b)项 |
| 不动产租金（第3226号法律项下的融资租赁为1%） | 20% | 第30条第1款(c)项 |
| 来自外国政府、国际机构、外国银行或在其本国获准向公众放贷的机构的贷款利息 | 0% | 第30条第1款(ç)项 |
| 其他任何贷款的利息，包括来自外国母公司或集团公司的贷款 | 10% | 第30条第1款(ç)项 |
| 供货的延期付款费用 | 5% | 第30条第1款(ç)项 |
| 土耳其公司在境外发行的债券：一年以下、一至三年、三年及以上 | 7%、3%、0% | 第30条第1款(ç)项 |
| 互联网广告服务 | 15% | 第30条第1款(d)项 |
| 跨年度建筑工程进度款：一般；铁路、船舶和核工程 | 5%；1%（第9707号和第11344号决定） | 第30条第1款(a)项 |
| 电商平台向在土耳其设有机构的卖家支付的款项 | 1%（第9284号决定，自2025年1月1日起） | 第30条第1款(e)项 |
| 向总统列为低税且不合作辖区内公司支付的任何款项，无论本来是否应税 | 30% | 第30条第7款 |
第30条有两个细节决定真实发票。依据第11款，预提税按总额计算，而在土耳其付款人按合同承担该税时，按实付净额加上其承担的税款计算，因此一份标明「税后净额」的许可费在适用20%之前要作还原计算。而30%的避税地税率不论该款项本来是否应税一律适用，只有三项除外：按公平价格购买货物和股份、按公平价格租用船舶和航空器，以及过境和港口费用，总统可以对这些设定更低税率；来自外国金融机构的借款和保险费则完全在其之外。
向个人付款的预提税率是多少
依据《个人所得税法》第94条和经修正的第2009/14592号决定。无论个人是否为居民均适用，但受协定约束。
| 向个人支付 | 适用税率 | 条文 |
|---|---|---|
| 工资 | 累进税率，15%至40% | 第94条第1项 |
| 专业服务费（第18条项下的著作权作品为17%） | 20% | 第94条第2项 |
| 公司或其他扣缴义务人支付的不动产、权利和设备租金 | 20% | 第94条第5项 |
| 土耳其公司向居民或非居民个人分配的股息 | 15%（第9286号决定） | 第94条第6项(b)目 |
| 非居民出售著作权和专利权 | 20% | 第94条第4项 |
| 跨年度建筑工程进度款：一般；铁路、船舶和核工程 | 5%；1% | 第94条第3项 |
| 互联网广告服务 | 15% | 第94条第18项 |
| 电商平台向卖家支付的款项 | 1% | 第94条第19项 |
| 在伊斯坦布尔证券交易所上市的公司回购自身股份且两年内既未注销也未再出售的，视同股息 | 0%（第7343号决定）；否则15% | 第94条第四款 |
把公寓出租给另一位私人的私人不扣缴任何税款，因为私人承租人不在第94条的清单上；房东改为自行申报租金。公司承租人扣缴20%，而作为非居民的外国房东就该租金无需再申报任何内容。
银行存款、债券和基金在源泉如何课税
利息和证券所得依《个人所得税法》临时第67条和经修正的第2006/10731号部长会议决定扣缴，而该扣缴对个人和非居民公司而言都是全部税负。依据2023年6月27日第7332号决定，外币存款和参与账户为25%。对2025年7月9日之后开立或续存的里拉存款，第10041号决定规定六个月以内17.5%、一年以内15%、超过一年10%；期限超过一年且利率随通胀调整的里拉账户为零。2026年12月31日之前取得的政府债券、国库券和租赁凭证，仍处在2026年6月19日第11444号决定再次延长的减征窗口内。依据2026年3月26日第11107号决定，股票型基金份额，以及持有超过两年的创业投资基金和房地产基金份额为零，其他基金份额为17.5%。回购收益为15%。对非居民公司而言，通过土耳其银行或券商出售、持有不足一年的上市公司股票以及期货和期权为零。
避免双重征税协定如何改变预提税
生效的协定是土耳其法律的一部分，凡协定对股息、利息或特许权使用费的税负设定的上限低于国内税率的，以该上限为准。付款人凭收款人居民身份的证明，即收款人本国税务机关签发的居民身份证明，在源泉适用协定税率；在使用降低税率之前，要先读协定自身关于受益所有人和持股比例的条件，因为不满足条件而适用的税率，事后会连同利息从付款人处征收。已按国内税率扣缴但本应适用更低协定税率的，其超出部分凭协定文件向税务机关申请退还。在任何分配或许可档案上，我们最先读的是收款人所在国的协定以及收款人是否符合其条件，然后才适用上面的国内表格。
什么时候预提税就是最终税负，什么时候仍需申报
对非居民公司，第30条第9款规定，依该条以扣缴方式课税的所得（经营所得和农业所得除外）可以选择不申报，且该所得无需并入为其他事项提交的申报表；在土耳其没有机构的外国许可人、贷款人或股东通常不作任何申报，扣缴即了结此事。非居民公司在土耳其的唯一所得是出售土耳其股份或不动产的增值、且无人扣缴的，第26条要求在取得增值后十五日内提交特别申报表。对非居民个人，《个人所得税法》第86条规定，完全以扣缴方式课税的工资、专业服务费、股息、利息、租金和其他增值不予申报，第101条把未被扣缴的增值送入十五日内的特别申报表。相反，居民在法律要求时申报该所得，并依第121条抵扣已扣税款，超出部分可在一年内申请退还。
谁在批准付款之前应当读这一页
批准股息的外国母公司，对它而言15%、协定税率和居民身份证明共同决定离开土耳其的现金。合同写着「税后净额」、即将发现第30条第11款还原计算规则的外国许可人或服务提供商。向土耳其子公司放贷的集团财务主管，对他而言银行贷款人零税率与母公司贷款人10%之间的差别，写在贷款的结构里而不是它的利率里。以及把土耳其房产出租给公司的外国业主，他被扣缴20%，而作为非居民就此再无申报义务。
在转账之前先把税率写成书面
我们确认收款人本国的适用税率和协定税率，准备付款人在源泉适用它所需的居民身份证明和受益所有人档案，在法律允许的范围内把贷款、许可和分配安排成以扣缴为最终税负的结构，并在按错误税率扣缴时向税务机关追回多扣的税款，为任何国家的委托人、以委托人自己的语言提供服务。公司层面见我们的土耳其企业所得税指南，个人的申报见个人所得税页面，出售土耳其资产见土耳其资本利得税，整体结构见土耳其税制指南。
本文是关于截至2026年9月2日合并的第193号法律第94条以及第5520号法律第15条和第30条，以及依官方公报文本读取的第4936、9284、9286、9707、10041、11107、11344和11444号总统决定的一般信息，不是针对某一笔付款的意见。在满足条件时，协定优先于本页所述的任何税率。