トルコの源泉徴収税、トルコ語でstopajまたはtevkifatは、支払者が源泉で控除し受領者に代わって税務署に納付する税であり、個人への支払については所得税法第94条、居住法人および非居住法人への支払については法人税法第15条および第30条に基づきます。法律が数字を定め、実際に適用される税率は大統領が定めるため、重要なのは施行中の決定にある数字です。本日時点で国境を越える支払に適用される税率は次のとおりです。配当15パーセント、2024年12月22日以降の分配について大統領決定第9286号により10パーセントから戻されたもの。ロイヤルティ、ライセンス料およびノウハウ20パーセント。専門職および技術サービスの報酬20パーセント。賃料20パーセント。外国銀行からの借入れの利子0パーセント、その他の借入れの利子10パーセント。外国本店へ送金される支店利益15パーセント。複数年にわたる建設工事の出来高払い5パーセント。そして大統領がタックスヘイブンとして指定する法域の会社へのあらゆる支払に30パーセント。本ページのすべての税率は、それを定めた決定と歳入庁自身の統合表から読み取ったものであり、二重課税防止条約がより低い税率を定める場合には条約の税率が優先します。
トルコの源泉徴収税とは何で、誰が源泉徴収しなければならないか
法律第193号第94条は、公的機関、法人、商事会社、合弁事業、社団、財団、協同組合、ファンド運用者、実額所得を申告する商人および専門職、貸借対照表方式の農業者に対し、列挙された支払を現金または帳簿上の記帳により、前払を含めて行う際に所得税を源泉徴収することを義務づけています。法律第5520号第30条は、非居住法人に列挙された所得を支払いまたは計上するすべての者に同じ義務を課し、第30条第10項は帳簿上の支払を、支払者が受領者の債務者であることを示すあらゆる記録と定義しているため、期末の未払計上もこの目的においては支払です。両条の税率は2009年1月12日の三つの閣議決定、個人については第2009/14592号、非居住法人については第2009/14593号、居住法人については第2009/14594号が、その後の大統領決定による改正を経て定めており、大統領は法定数字のゼロから2倍までの範囲で税率を定めることができます。税は翌月23日までにmuhtasar申告書で申告し、26日までに納付します（第98条および第119条）。源泉徴収された額は、居住者については年次申告書で控除され、非居住者についてはその所得に対する最終的なトルコの税となるのが通常であり、それは最後の節で説明します。
2026年の配当源泉徴収率はいくらで、なぜ古いガイドはまだ10パーセントと書いているのか
15パーセントです。トルコの会社が居住個人、非居住個人または非居住法人に分配するあらゆる配当について、条約がより低く定めない限り適用されます。流布している誤った数字の説明は、その経緯にあります。2021年12月21日の大統領決定第4936号は、三つの決定すべての配当の行を15から10パーセントに引き下げました。2024年12月21日の大統領決定第9286号（2024年12月22日付官報掲載）は、同じ四つの行の「10」を「15」に置き換え、掲載日に施行されたため、2024年12月22日以降に行われるすべての分配には再び15パーセントがかかります。同じ決定は、トルコ支店が外国本店に送金する利益に対する源泉徴収も15パーセントに戻しました。第30条第3項の二つの規則は税率よりも価値があります。利益の資本組入れは分配ではないため株式無償割当てには源泉徴収がかからず、トルコの事業所を通じて得た配当は支店自身の申告書で課税されるため本条の枠外です。居住個人株主はその後、所得税法第22条第3項により配当の半分が免除され、源泉徴収された税の全額を申告書で控除します。個人についての仕組みは、当事務所の所得税のページにあります。
非居住法人への支払に対する源泉徴収率はいくらか
法人税法第30条および改正後の決定第2009/14593号、歳入庁の統合表によります。行に決定が記されている場合、その決定が当該行を変更したものです。
| 非居住法人への支払 | 適用税率 | 規定 |
|---|---|---|
| トルコの会社が分配する配当 | 15%（決定第9286号、2024年12月22日から） | 第30条第3項 |
| 法人税控除後に本店へ送金される支店利益 | 15%（決定第9286号） | 第30条第6項 |
| 著作権、特許、ノウハウ、商号、商標その他類似の無形資産の売却、譲渡またはライセンス | 20% | 第30条第2項 |
| 専門職および技術サービス（石油探査は5%） | 20% | 第30条第1項b |
| 不動産の賃料（法律第3226号に基づくファイナンス・リースは1%） | 20% | 第30条第1項c |
| 外国国家、国際機関、外国銀行または自国で公衆への貸付を認可された機関からの借入れの利子 | 0% | 第30条第1項ç |
| その他の借入れの利子（外国の親会社またはグループ会社からの借入れを含む） | 10% | 第30条第1項ç |
| 供給された商品に対する延払費用 | 5% | 第30条第1項ç |
| トルコの会社が国外で発行する債券：1年未満、1年から3年、3年以上 | 7%、3%、0% | 第30条第1項ç |
| インターネット広告サービス | 15% | 第30条第1項d |
| 複数年にわたる建設工事の出来高払い：一般；鉄道、船舶および原子力工事 | 5%；1%（決定第9707号および第11344号） | 第30条第1項a |
| トルコに拠点を持つ販売者への電子商取引プラットフォームの支払 | 1%（決定第9284号、2025年1月1日から） | 第30条第1項e |
| 大統領が低課税かつ非協力的と指定する法域の会社へのあらゆる支払（本来課税対象であるか否かを問わない） | 30% | 第30条第7項 |
第30条の二つの細目が実際の請求書を決めます。第11項により源泉徴収は総額に対して計算され、トルコの支払者が契約上税を負担する場合には、支払われる純額に引き受けた税を加えた額に対して計算されるため、「トルコの税控除後」で価格設定されたライセンスは、20パーセントを適用する前にグロスアップされます。そして30パーセントのタックスヘイブン税率は、その支払が本来課税対象であるか否かにかかわらず適用され、除外は三つだけです。独立企業間価格での商品および株式の購入、独立企業間価格での船舶および航空機の賃借、通過料および港湾料金であり、これらについて大統領はより低い税率を定めることができます。外国金融機関からの借入れと保険料は、そもそもその枠外です。
個人への支払に対する源泉徴収率はいくらか
所得税法第94条および改正後の決定第2009/14592号によります。これらは条約に服することを条件として、個人が居住者であるか否かを問わず適用されます。
| 個人への支払 | 適用税率 | 規定 |
|---|---|---|
| 給与 | 累進税率表、15%から40% | 第94条第1号 |
| 専門職報酬（第18条に基づく著作物は17%） | 20% | 第94条第2号 |
| 会社その他の源泉徴収義務者が不動産、権利および設備について支払う賃料 | 20% | 第94条第5号 |
| トルコの会社が居住または非居住の個人に分配する配当 | 15%（決定第9286号） | 第94条第6号b |
| 非居住者による著作権および特許権の売却 | 20% | 第94条第4号 |
| 複数年にわたる建設工事の出来高払い：一般；鉄道、船舶および原子力工事 | 5%；1% | 第94条第3号 |
| インターネット広告サービス | 15% | 第94条第18号 |
| 販売者への電子商取引プラットフォームの支払 | 1% | 第94条第19号 |
| ボルサ・イスタンブール上場会社が買い戻し、2年以内に消却も再売却もしない自己株式（配当として扱われる） | 0%（決定第7343号）；それ以外は15% | 第94条第4段落 |
個人が別の個人にマンションを貸す場合、私人である賃借人は第94条の一覧にないため何も源泉徴収せず、代わりに賃貸人が賃料を申告します。会社の賃借人は20パーセントを源泉徴収し、非居住者である外国人賃貸人は、その賃料についてそれ以上何も申告しません。
銀行預金、債券およびファンドは源泉でどう課税されるか
利子および有価証券所得は所得税法暫定第67条および改正後の閣議決定第2006/10731号のもとで源泉徴収され、その源泉徴収は個人と非居住法人のいずれについても税の全体です。外貨預金および参加口座は2023年6月27日の決定第7332号により25パーセントです。2025年7月9日以降に開設または更新されたリラ預金については、決定第10041号が6か月まで17.5パーセント、1年まで15パーセント、1年超10パーセントと定めており、金利がインフレに連動する1年超のリラ口座はゼロです。2026年12月31日までに取得した国債、財務省短期証券およびリース証券は、2026年6月19日の決定第11444号がもう一度延長した軽減の期間内にとどまります。2026年3月26日の決定第11107号により、株式集中型ファンドの受益権、および2年超保有するベンチャーキャピタルおよび不動産ファンドの受益権はゼロ、その他のファンド受益権は17.5パーセントです。レポ所得は15パーセントです。非居住法人については、トルコの銀行または証券会社を通じて1年未満で売却した上場会社の株式、および先物とオプションはゼロです。
二重課税防止条約は源泉徴収をどう変えるか
発効している条約はトルコ法の一部であり、配当、利子またはロイヤルティに対する税を国内税率より低く上限づける場合、その上限が優先します。支払者は受領者の居住の証明、すなわち受領者自身の国の税務当局が発行する居住者証明書に基づいて源泉で条約税率を適用し、受益者および保有割合の閾値に関する条約自身の条件は、軽減税率を使う前に読まれます。条件なしに適用された税率は、後に利息を付して支払者から徴収されるからです。より低い条約税率が適用されるべきであったのに国内税率で源泉徴収された場合、超過分は条約書類に基づいて税務署から還付を受けます。受領者の国の条約と、受領者がそのもとで適格かどうかは、上記の国内表を適用する前に、あらゆる分配またはライセンスの案件で当事務所が最初に読むものです。
源泉徴収が最終の税となるのはいつで、申告書がなお必要なのはいつか
非居住法人については、第30条第9項が、事業利益および農業利益以外の本条に基づき源泉徴収により課税された所得について申告を任意とし、その所得は他の事由で提出される申告書に加算する必要がありません。トルコに拠点を持たない外国のライセンサー、貸主または株主は通常何も申告せず、源泉徴収で事案は終わります。非居住法人の唯一のトルコ所得がトルコの株式または不動産の売却益であり、誰も源泉徴収しない場合、第26条は利益の発生から15日以内の特別申告を要求します。非居住個人については、所得税法第86条が、源泉徴収のみで完全に課税された給与、専門職報酬、配当、利子、賃料その他の所得は申告しないと定め、第101条は源泉徴収されなかった利益を15日以内の特別申告に送ります。これに対して居住者は、法律が要求する場合に所得を申告し、第121条のもとで源泉徴収された税を控除し、超過分は1年以内の申請により還付されます。
支払が承認される前に誰がこれを読むか
配当を承認する外国親会社。15パーセント、条約税率、居住者証明書があわせてトルコから出ていく現金を決めます。契約に「トルコの税控除後」と書かれ、第30条第11項のグロスアップをまさに知ろうとしている外国のライセンサーまたはサービス提供者。トルコ子会社に貸し付けるグループの財務担当者。ゼロの銀行貸主と10パーセントの親会社貸主の差は、貸付の金利ではなく貸付の構造に書き込まれます。そして、会社に貸したトルコの不動産の外国人所有者。20パーセントが源泉徴収され、非居住者であれば、それについてそれ以上何も申告しません。
送金の前に税率を書面で確認する
当事務所は、受領者自身の国について適用税率と条約税率を確認し、支払者が源泉で適用するために必要な居住者証明書と受益者に関する書類を準備し、法律が認める場合には源泉徴収が最終の税となるよう貸付、ライセンスおよび分配を構成し、誤った税率で徴収された超過分の源泉徴収を税務署から回収します。どの国の依頼者にも、依頼者自身の言語で行います。WhatsApp +90 530 127 59 35 · メール info@serkalaw.com。会社側はトルコの法人税のガイドに、トルコの資産の売却はトルコの不動産譲渡益課税に、全体の構造はトルコの税制のガイドにまとめています。
本記事は、2026年9月2日時点で統合された法律第193号第94条ならびに法律第5520号第15条および第30条、ならびに官報の条文から読み取った大統領決定第4936号、第9284号、第9286号、第9707号、第10041号、第11107号、第11344号および第11444号に関する一般的な情報であり、特定の支払についての助言ではありません。条約は、その条件が満たされる場合、ここに記載されたいかなる税率にも優先します。