トルコの法人税率は、会社の利益に対して25パーセント、銀行、金融機関、保険会社および年金会社については30パーセントであり、一連の法定軽減により、輸出企業は20パーセント、新規上場企業は23パーセント、製造業者は2025年および2026年の利益について24パーセント、2027年からは12.5パーセントとなります。これらの数字は改正後の法人税法第5520号第32条によるものであり、本ページのすべての数字は、その統合条文または税務当局自身の税率表から読み取ったものです。その下には、外国人株主が一箇所でまとめて聞かされることのめったにない三つの規則があります。免除前の利益の10パーセントという国内最低税の下限、国外へ送られる配当および支店利益に対する15パーセントの法定源泉徴収、そして売上高7億5千万ユーロを超えるグループに対するグローバル・ミニマム課税の上乗せ税です。本ページは、それぞれを条文、対象期間、条件とともに述べ、数字が法律ではなく政令で定められている箇所を明示します。
2026年のトルコの法人税率はいくらか
大半の会社について法人利益の25パーセントであり、以下の表は2025年および2026年の期間についての第32条の全体を、歳入庁が公表する税率表と照合したものです。
| 会社または利益の種類 | 2025年および2026年の利益に対する税率 | 規定 |
|---|---|---|
| 以下に掲げられていないすべての法人納税者 | 25% | 第32条第1項 |
| 銀行、リース、ファクタリングおよび金融会社、決済および電子マネー機関、両替所、資産管理会社、資本市場機関、保険、再保険および年金会社、BOT方式および医療分野の官民連携プロジェクト会社 | 30% | 第32条第1項 |
| 株式の20%以上をボルサ・イスタンブールに初めて上場した会社、5期間（金融会社を除く） | 23% | 第32条第6項 |
| 輸出による利益（外国貿易会社または業種別外国貿易会社を通じた輸出を含む） | 20% | 第32条第7項 |
| 産業登録証を保有し実際に生産を行う会社の製造利益 | 24% | 第32条第8項、2026年改正前 |
| 新規上場かつ輸出 | 18% | 第32条第6項、第7項および第9項 |
| 新規上場かつ製造 | 22% | 第32条第6項、第8項および第9項 |
25パーセントと30パーセントの数字は、2023年7月14日の法律第7456号が2023年以降の利益について定めたもので、このとき一般税率が20から25へ、金融税率が25から30へ引き上げられました。第32条第9項は、輸出および製造の軽減を他の軽減の適用後に残る税率に対して適用すると定めており、表の二つの複合行はこうして導かれます。予定納税は第32条第2項のもとで年中に同じ税率で納付され、年間の税額から差し引かれます。
全世界利益に課税されるのは誰で、トルコ国内の利益のみに課税されるのは誰か
法定の本店所在地または事業の中心がトルコにある会社は全世界の利益について課税され、いずれもない会社はトルコで稼いだものについてのみ課税されます。それが法人税法第3条です。非居住法人のトルコ源泉利益は第3条第3項に列挙されています。トルコの事業所または常設代理人を通じて得た事業利益、農業利益、専門職所得、トルコ所在資産の賃料、投資所得、その他の所得です。同じ条文には、多くの取引構造を決する例外があります。外国会社がトルコで購入し、トルコで販売することなく国外に出荷する商品はトルコ源泉利益を生じさせず、いずれかの当事者または契約がトルコにある場合に販売はトルコで行われたものとされます。したがって、トルコ子会社を通じて事業を行う外国親会社は第3条第2項の枠外に完全に置かれます。子会社は25パーセント全額の対象となる居住法人であり、親会社の負担は、そこから出ていくものに対する源泉徴収であり、それは以下に述べます。
製造業者は2027年から12.5パーセント：大半のガイドが捉えていない変更
2026年5月21日の法律第7582号（2026年6月4日付官報掲載）は第32条第8項を書き換え、産業登録証を保有し実際に生産に従事する会社の製造利益、および農業生産者の生産利益に対する法人税率を12.5パーセントとしました。統合条文自身の施行時期表は、この版の第32条を2027年以降の期間に得られた利益、および特別会計年度を採用する会社については2027年に始まる特別会計年度に適用しています。2025年および2026年の利益については従前の条文が有効であり、一般税率から1ポイント低いままです。歳入庁の税率表が今なお24パーセントを示し、それらの年について正しいのはそのためです。新しい項はまた、12.5パーセントで課税された利益にはその上に輸出軽減を重ねて適用しないと定めています。トルコで組立事業と本格的な生産ラインのいずれを設けるかを決める外国の製造業者は、2027年からそれらの利益について25パーセントと12.5パーセントのいずれかを決めているのであり、産業登録証こそが税率を左右する文書です。
投資奨励証のもとでの軽減税率はどのように機能するか
産業技術省が発行する投資奨励証のもとで投資を行う会社は、その投資の利益に対して60パーセント減じた税率で法人税を納めます。25パーセントの会社であれば10パーセントであり、投資が稼働を始めた期間から、節約された税額が当該投資について定められた寄与額に達するまで、初回を含め最長10期間にわたります。それが2025年7月20日の法律第7555号で改正された第32条Aであり、この改正は、計画が甘いグループを捕捉する規則を加えました。利益が存在した期間に使えたはずの寄与額を使わなかった場合、それは後の期間について失われます。金融および保険会社、合弁事業、請負工事、法律第4283号および第3996号のもとでの投資、ロイヤルティに基づく投資は本条の対象外です。大統領は各地域、業種、技術分類ごとに寄与率を定め、法律はこれを投資額の50パーセントを上限としています。証明書は投資の後ではなく前に申請し、税率は会社全体ではなく当該投資の利益に適用されるため、会計は初回の期間から両者を区分しなければなりません。
10パーセントの最低法人税とは何か
2025年の期間以降、すべての軽減および免除を適用した後に算定された法人税は、免除および控除前の会社の利益の10パーセントを下回ることができません。この下限は2024年7月28日の法律第7524号で追加された第32条Cです。課税標準は商業貸借対照表上の利益に損金不算入費用を加えたものであり、条文はそこから、列挙された免除および控除をまず差し引くことを認めています。参加免除、自由貿易地域およびテクノパークの免除、研究および設計控除、そして法律第7582号以降はイスタンブール金融センター控除です。いま設立される会社にとって重要な規定が二つあります。会社は、事業を開始した期間から数えて最初の3期間は、第32条C第5項により最低税の対象外です。そして、輸出、製造または上場の軽減により徴収されなかった税、および本条の施行前に発行された証明書に基づく軽減税率の奨励税は最低税額から控除されるため、下限が効いてくるのは税率軽減を使う会社ではなく免除で生きている会社です。この下限は予定納税の期間にも適用されます。
外国人株主に支払われる配当および支店利益にはどの源泉徴収が適用されるか
法律は15パーセントを定め、実際に適用される税率は同じ条文のもとで大統領決定により定められ、二重課税防止条約によって軽減されることがあります。法人税法第30条第3項は、居住法人が非居住法人に分配する配当は15パーセントの法人税源泉徴収に服すると定め、利益の資本組入れは分配ではないため、株式無償割当てには源泉徴収がかかりません。第30条第6項は、外国会社のトルコ支店が法人税控除後の利益から本店に送金する額に同じ15パーセントを適用します。第30条第1項および第2項は、非居住法人への専門職報酬、賃料、ロイヤルティその他列挙された支払に15パーセントを定め、施行中の決定はこれら三つすべてに20パーセント、外国銀行からの借入れの利子に0パーセント、その他の借入れの利子に10パーセントを適用しています。第30条第7項は別格です。大統領が同等の課税または情報交換を提供しないと指定する法域の会社へのいかなる支払も、その支払が本来課税対象であるか否かにかかわらず30パーセントの対象となり、外国金融機関からの借入れと保険料は除外されます。適用される配当および支店の税率は2024年12月21日の大統領決定第9286号が定めた15パーセントであり、2021年12月以来有効であった10パーセントに代わるものです。決定の裏付けのあるすべての行は源泉徴収税のページに掲げており、分配が承認される前に当事務所は株主自身の国について政令と条約を読みます。法定の数字と適用される数字の差は、株主の金銭そのものだからです。
トルコの会社が株式または不動産を売却するとどうなるか
2年以上完全に保有した参加持分の売却益は75パーセントが免除され、不動産の売却益は、当該不動産が2023年7月15日より前に貸借対照表に計上されていない限り、いまや全額が課税対象です。第5条第1項(e)は、2年間完全に保有した参加持分、発起人株式および用益株式、優先引受権および適格ファンド持分の売却益の4分の3を免除しており、条文が述べる三つの条件があります。免除部分は売却後5年目の末まで特別基金勘定に留保すること、代金は売却後2暦年目の末までに回収すること、免除額は資本組入れによる場合を除き5年以内に引き出しまたは外国本店へ送金しないことです。法律第7456号は不動産を本条から除外し、経過規定第16条は2023年7月15日にすでに保有されていた不動産についてのみ従前の制度を、従前の50パーセントではなく売却益の25パーセントで維持しています。その日より後に取得した会社を通じてトルコの不動産を保有する外国グループは、売却益について25パーセントの法人税率全額で売却することになり、それは資産の保有形態を選ぶ前に、トルコの不動産譲渡益課税のガイドにある個人経路の5年免除と並べて置くべき数字です。
外国グループのために書かれた控除はどれか
二つあり、いずれも95パーセントで、いずれも2026年の期間以降について法律第7582号で書き換えられ拡張された第10条第1項にあります。(i)号は、トルコの会社が商品を国外で購入しトルコに持ち込むことなく国外で販売して得る利益、またはそのような取引を仲介して得る利益の95パーセントを控除します。ただし、その利益が年次申告書の提出期限までにトルコに送金され、売主も買主もトルコにいないことが条件です。(j)号は、外国直接投資法第4875号のもとで適格サービスセンターとして事業を行う会社が、その活動のみから国外で得る利益の95パーセントを、センターが事業を開始した期間から20期間にわたり、同じ送金条件のもとで控除します。大統領が外国投資の集積を理由に承認した工業地域内の会社、およびイスタンブール金融センターの参加者証を保有する会社については控除が100パーセントとなります。共有サービス、エンジニアリングまたはサポートのセンターをトルコに置く技術グループこそ(j)号が想定した会社であり、その適格性は外国直接投資法固有の手続のもとで付与され、当事務所はこれを会社設立と並行して進めます。
グローバル・ミニマム課税はトルコ子会社に適用されるか
適用されます。グループの最終親会社が直前4期間のうち少なくとも2期間において7億5千万ユーロを超える連結売上高を報告している場合です。法人税法第5部、2024年の期間について法律第7524号で追加された補足第1条から第11条は、そのようなグループのトルコ構成事業体に国内および国際のミニマム上乗せ法人税を課し、通常の規則が認める免除や軽減にかかわらず実効税率が最低水準に達するようにしています。補足第3条は公的機関、国際機関、非営利団体、年金基金、投資ファンドまたは不動産投資ビークルである最終親会社を免除しています。経過規定第17条は、最初の数年間について実体に基づく適用除外を定めており、2024年については有形資産の7.8パーセントおよび給与の9.8パーセントから始まり、逓減します。この規模のグループにとって、トルコの奨励税率は単独ではなく上乗せ税とあわせて読まれます。
法人税の申告と納付はいつか
申告書は会計年度終了後4か月目の1日から25日までの間に提出し、税はその月の末日までに納付します。暦年を採用する会社であれば、法人税法第14条第3項および第21条第1項により、4月1日から25日に申告し、4月30日までに納付します。予定納税の申告は第32条第2項のもとで法人税率により年中を通じて行われ、年次申告書で差し引かれます。会社はすべての利益について一つの申告書を提出し、支店、代理店および作業場は、別個の帳簿を備えている場合であっても別個に申告せず、管轄税務署は法定本店所在地または事業の中心を管轄する税務署です。
国外保有資産の申告期間、2027年7月31日まで
法律第7582号で追加され2026年6月4日から施行されている経過規定第19条は、あらゆる自然人または法人に対し、国外で保有する金銭、金、外貨、有価証券その他の資本市場商品を2027年7月31日までトルコの銀行または仲介機関に申告し、申告から2か月以内にトルコに持ち込むことを、銀行が徴収する申告価額の5パーセントの税と引き換えに認めています。資産を1年、2年、3年、4年または5年にわたり定期預金、国債またはベンチャーキャピタル・ファンドに拘束する場合、税率は4、3、2、1、0パーセントに下がり、2027年1月1日以降はすべての税率に0.5ポイントが加算されます。スケジュール全体、2か月の移転規則、そして保護が失われる六つの場合は、当事務所のトルコの2027年資産恩赦のガイドにまとめています。申告された資産は当該期間の利益に算入されず、2年後には無税で引き出すことができ、会社はこれを2年間特別基金勘定に置き、資本に組み入れることができます。投資によってトルコ市民権を取得し、いまや二つの国に資産を持つ株主にとって、これは2026年の申告書の前に読むべき制度であり、居住地ではなくトルコ国籍に従う相続税・贈与税の規則とあわせて読まれます。
構造が選ばれる前にご相談ください
トルコの会社が支払う税率は、設立前になされる決定で決まります。事業が生産か組立か、直接輸出か貿易会社経由か、外国直接投資法上のサービスセンターとして適格か、奨励証を先に取得するか、そして利益がどのように国外へ出ていくかです。当事務所は外国グループとその株主に対して構造を助言し、証明書を取得し、会社設立を進め、最初の分配の前に源泉徴収と条約上の地位を書面にします。どの国の依頼者にも、依頼者自身の言語で行います。WhatsApp +90 530 127 59 35 · メール info@serkalaw.com。付加価値税と個人所得税の税率表を含むより広い体系はトルコの税制のガイドに、会社設立そのものは会社設立サービスにまとめています。
本記事はトルコ法に関する一般的な情報であり、法的助言ではありません。これを読むことによって弁護士と依頼者の関係が成立することはなく、代理は署名済みの委任契約のもとでのみ始まります。