نرخ مالیات شرکت‌ها در ترکیه ۲۵ درصد سود شرکت است، ۳۰ درصد برای بانک‌ها، نهادهای مالی، بیمه‌گران و شرکت‌های بازنشستگی، و مجموعه‌ای از تخفیف‌های قانونی صادرکنندگان را به ۲۰ درصد، شرکت‌های تازه‌پذیرفته‌شده در بورس را به ۲۳ درصد و تولیدکنندگان را برای سودهای ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ به ۲۴ درصد و از ۲۰۲۷ به ۱۲٫۵ درصد می‌رساند. این ارقام از ماده ۳۲ قانون مالیات بر شرکت‌ها شماره ۵۵۲۰ با اصلاحات آن است، و هر رقم این صفحه از همان متن یکپارچه یا از جدول نرخ خود اداره درآمد خوانده شده است. زیر آن‌ها سه قاعده نشسته است که به سهامدار خارجی به‌ندرت یکجا گفته می‌شود: کف داخلی ۱۰ درصدی سود پیش از معافیت‌ها، کسر قانونی ۱۵ درصدی بر سود سهام و سود شعبه که به خارج فرستاده می‌شود، و مالیات مکمل حداقلی جهانی برای گروه‌های با درآمد بالای ۷۵۰ میلیون یورو. این صفحه هر یک را با ماده، دوره و شرطش می‌آورد و می‌گوید کجا رقم را به‌جای قانون، تصمیم رئیس‌جمهور تعیین می‌کند.
نرخ مالیات شرکت‌ها در ترکیه در ۲۰۲۶ چند است؟
بیست و پنج درصد سود شرکت برای بیشتر شرکت‌ها، و جدول زیر تمام ماده ۳۲ برای دوره‌های ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ است که با جدول نرخ منتشرشده اداره درآمد مقابله شده است.
| شرکت یا سود | نرخ برای سودهای ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ | مستند |
|---|---|---|
| همه مؤدیان مالیات شرکت‌ها که در سطرهای زیر نیامده‌اند | ۲۵٪ | ماده ۳۲ بند ۱ |
| بانک‌ها، شرکت‌های اجاره به شرط تملیک، فاکتورینگ و تأمین مالی، نهادهای پرداخت و پول الکترونیک، صرافی‌ها، شرکت‌های مدیریت دارایی، نهادهای بازار سرمایه، بیمه، بیمه اتکایی و شرکت‌های بازنشستگی، و شرکت‌های پروژه ساخت-بهره‌برداری-انتقال و مشارکت عمومی-خصوصی سلامت | ۳۰٪ | ماده ۳۲ بند ۱ |
| شرکتی که برای نخستین بار دست‌کم ۲۰٪ سهامش را در بورس استانبول عرضه می‌کند، برای پنج دوره (شرکت‌های مالی مستثنا) | ۲۳٪ | ماده ۳۲ بند ۶ |
| سود صادرات، از جمله صادرات از راه شرکت بازرگانی خارجی یا شرکت بخشی بازرگانی خارجی | ۲۰٪ | ماده ۳۲ بند ۷ |
| سود تولیدی شرکتی که گواهی ثبت صنعتی دارد و عملاً تولید می‌کند | ۲۴٪ | ماده ۳۲ بند ۸، پیش از اصلاح ۲۰۲۶ |
| تازه‌پذیرفته‌شده در بورس و صادرکننده | ۱۸٪ | ماده ۳۲ بندهای ۶ و ۷ و ۹ |
| تازه‌پذیرفته‌شده در بورس و تولیدکننده | ۲۲٪ | ماده ۳۲ بندهای ۶ و ۸ و ۹ |
ارقام ۲۵ و ۳۰ درصد را قانون شماره ۷۴۵۶ مورخ ۱۴ ژوئیه ۲۰۲۳ برای سودهای ۲۰۲۳ به بعد تعیین کرد، هنگامی که نرخ عمومی از ۲۰ به ۲۵ و نرخ مالی از ۲۵ به ۳۰ رفت. بند ۹ ماده ۳۲ مقرر می‌دارد که تخفیف صادرات و تولید بر نرخی اعمال می‌شود که پس از سایر تخفیف‌ها باقی می‌ماند، و دو سطر ترکیبی جدول از همین راه به دست می‌آید. مالیات علی‌الحساب در طول سال به همان نرخ و بر پایه بند ۲ ماده ۳۲ پرداخت و با بدهی سالانه تهاتر می‌شود.
چه کسی بر سود جهانی مالیات می‌دهد و چه کسی فقط بر سود ترکیه؟
شرکتی که مقر قانونی یا مرکز کسب‌وکارش در ترکیه است بر سود جهانی خود مالیات می‌دهد، و شرکتی که هیچ‌یک را ندارد فقط بر آنچه در ترکیه به دست می‌آورد. این ماده ۳ قانون مالیات بر شرکت‌ها است. سودهای با منشأ ترکیه یک شرکت غیرمقیم در بند ۳ ماده ۳ فهرست شده است: سود تجاری به دست آمده از راه محل کسب‌وکار یا نماینده دائم در ترکیه، سود کشاورزی، درآمد حرفه‌ای، اجاره دارایی‌های ترکیه، درآمد سرمایه‌گذاری و سایر درآمدها. همین ماده استثنایی دارد که سرنوشت بسیاری از ساختارهای بازرگانی را تعیین می‌کند: کالایی که شرکت خارجی در ترکیه می‌خرد و بی‌آنکه در ترکیه بفروشد به خارج می‌فرستد سود با منشأ ترکیه نمی‌سازد، و فروش زمانی در ترکیه انجام‌شده شمرده می‌شود که یکی از دو طرف، یا قرارداد، اینجا باشد. بنابراین شرکت مادر خارجی که از راه شرکت فرعی ترکیه‌ای کار می‌کند اصلاً بیرون از بند ۲ ماده ۳ است؛ شرکت فرعی یک شرکت مقیم با نرخ کامل ۲۵ درصد است و آنچه شرکت مادر در معرض آن قرار می‌گیرد کسری است که بر خروجی آن اعمال می‌شود و در پایین آمده است.
تولیدکنندگان از ۲۰۲۷ ۱۲٫۵ درصد می‌دهند: تغییری که بیشتر راهنماها نگرفته‌اند
قانون شماره ۷۵۸۲ مورخ ۲۱ مه ۲۰۲۶، منتشرشده در روزنامه رسمی ۴ ژوئن ۲۰۲۶، بند ۸ ماده ۳۲ را چنان بازنویسی کرد که نرخ مالیات شرکت‌ها بر سود تولیدی شرکتی که گواهی ثبت صنعتی دارد و عملاً به تولید مشغول است، و بر سود تولیدی تولیدکننده کشاورزی، ۱۲٫۵ درصد باشد. جدول لازم‌الاجرا شدن خودِ متن یکپارچه، این نسخه از ماده ۳۲ را بر سودهای به‌دست‌آمده در ۲۰۲۷ و دوره‌های پس از آن اعمال می‌کند، و بر سال مالی ویژه‌ای که در ۲۰۲۷ آغاز می‌شود برای شرکت‌هایی که بر آن هستند. برای سودهای ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ متن پیشین برقرار است، یک واحد پایین‌تر از نرخ عمومی، و به همین سبب جدول نرخ اداره درآمد هنوز ۲۴ درصد را نشان می‌دهد و برای آن سال‌ها درست است. بند تازه همچنین مقرر می‌دارد سودی که به ۱۲٫۵ درصد مالیات می‌خورد تخفیف صادرات را روی آن نمی‌گیرد. تولیدکننده خارجی که میان یک عملیات مونتاژ و یک خط تولید کامل در ترکیه تصمیم می‌گیرد، از ۲۰۲۷ میان ۲۵ و ۱۲٫۵ درصد بر آن سودها تصمیم می‌گیرد، و گواهی ثبت صنعتی سندی است که نرخ بر آن می‌چرخد.
تخفیف نرخ با گواهی تشویق سرمایه‌گذاری چگونه کار می‌کند؟
شرکتی که با گواهی تشویق سرمایه‌گذاری صادرشده از وزارت صنعت و فناوری سرمایه‌گذاری می‌کند، بر سود آن سرمایه‌گذاری مالیات شرکت‌ها را با نرخی می‌دهد که ۶۰ درصد کاهش یافته است، که بر شرکتی با نرخ ۲۵ درصد یعنی ۱۰ درصد، از دوره‌ای که سرمایه‌گذاری به بهره‌برداری می‌رسد، تا زمانی که مالیات صرفه‌جویی‌شده به مبلغ مشارکت تعیین‌شده برای آن سرمایه‌گذاری برسد، و حداکثر برای ده دوره از جمله دوره نخست. این ماده ۳۲/الف است با اصلاح قانون شماره ۷۵۵۵ مورخ ۲۰ ژوئیه ۲۰۲۵، و آن اصلاح قاعده‌ای افزود که گروه‌های بی‌برنامه را می‌گیرد: مبلغ مشارکتی که می‌شد در دوره‌ای که سود وجود داشت استفاده شود و نشد، برای دوره‌های بعد از میان می‌رود. شرکت‌های مالی و بیمه، مشارکت‌های مدنی، کارهای پیمانکاری، سرمایه‌گذاری‌های موضوع قوانین ۴۲۸۳ و ۳۹۹۶ و سرمایه‌گذاری‌های مبتنی بر حق امتیاز بیرون از این ماده‌اند. رئیس‌جمهور نرخ مشارکت را برای هر منطقه، بخش و طبقه فناوری تعیین می‌کند و قانون سقف آن را ۵۰ درصد سرمایه‌گذاری گذاشته است. گواهی پیش از سرمایه‌گذاری درخواست می‌شود نه پس از آن، و نرخ بر سود آن سرمایه‌گذاری اعمال می‌شود نه بر سود کل شرکت، پس حسابداری باید این دو را از نخستین دوره جدا کند.
کف ۱۰ درصدی مالیات شرکت‌ها چیست؟
از دوره ۲۰۲۵ مالیات شرکت‌های محاسبه‌شده پس از هر تخفیف و معافیت نمی‌تواند کمتر از ۱۰ درصد سود شرکت پیش از معافیت‌ها و کسورات باشد، و این کف ماده ۳۲/ج است که با قانون شماره ۷۵۲۴ مورخ ۲۸ ژوئیه ۲۰۲۴ افزوده شد. پایه، سود ترازنامه تجاری به‌علاوه هزینه‌های غیرقابل‌قبول است، که ماده اجازه می‌دهد فهرست معینی از معافیت‌ها و کسورات نخست از آن برداشته شود: معافیت مشارکت، معافیت منطقه آزاد و پارک فناوری، کسورات تحقیق و طراحی و، از قانون ۷۵۸۲، کسر مرکز مالی استانبول. دو حکم برای شرکتی که اکنون تأسیس می‌شود اهمیت دارد. شرکت برای سه دوره نخست خود، از دوره‌ای که به کار می‌افتد، بیرون از مالیات حداقلی است، بر پایه بند ۵ ماده ۳۲/ج. و مالیاتی که به سبب تخفیف صادرات، تولید یا پذیرش در بورس وصول نشده، و مالیات تشویقی نرخ کاهش‌یافته بر گواهی‌های صادرشده پیش از لازم‌الاجرا شدن ماده، به حساب حداقل منظور می‌شود، پس کف بر شرکت‌هایی می‌گیرد که بر معافیت‌ها زندگی می‌کنند نه بر شرکت‌هایی که از تخفیف نرخ استفاده می‌کنند. این کف بر دوره‌های مالیات علی‌الحساب نیز اعمال می‌شود.
بر سود سهام و سود شعبه که به سهامدار خارجی می‌رسد چه کسری اعمال می‌شود؟
قانون ۱۵ درصد را تعیین کرده است، و نرخی که عملاً اعمال می‌شود با تصمیم رئیس‌جمهور بر پایه همان ماده تعیین می‌شود و ممکن است با موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف کاهش یابد. بند ۳ ماده ۳۰ قانون مالیات بر شرکت‌ها مقرر می‌دارد سود سهامی که شرکت مقیم به شرکت غیرمقیم توزیع می‌کند مشمول کسر ۱۵ درصدی مالیات شرکت‌ها است، و افزودن سود به سرمایه توزیع نیست، پس سهام جایزه کسری ندارد. بند ۶ ماده ۳۰ همان ۱۵ درصد را بر مبلغی اعمال می‌کند که شعبه ترکیه‌ای یک شرکت خارجی از سود پس از مالیات خود به دفتر مرکزی می‌فرستد. بندهای ۱ و ۲ ماده ۳۰ نرخ ۱۵ درصد را بر حق‌الزحمه حرفه‌ای، اجاره، حق امتیاز و سایر پرداخت‌های فهرست‌شده به شرکت‌های غیرمقیم می‌گذارد، و تصمیم‌های لازم‌الاجرا بر هر سه ۲۰ درصد، بر بهره وام از بانک خارجی صفر و بر بهره هر وام دیگر ۱۰ درصد اعمال می‌کنند. بند ۷ ماده ۳۰ جداست: هر پرداخت به شرکتی در قلمرویی که رئیس‌جمهور آن را فاقد مالیات‌ستانی یا تبادل اطلاعات قابل‌مقایسه اعلام کند ۳۰ درصد کسر دارد، خواه آن پرداخت به‌گونه‌ای دیگر مشمول مالیات باشد یا نباشد، با استثنای وام از نهادهای مالی خارجی و حق‌بیمه. نرخ اعمال‌شده بر سود سهام و شعبه همان ۱۵ درصدی است که تصمیم رئیس‌جمهوری شماره ۹۲۸۶ مورخ ۲۱ دسامبر ۲۰۲۴ تعیین کرد و جایگزین ۱۰ درصد لازم‌الاجرا از دسامبر ۲۰۲۱ شد. هر سطر همراه با تصمیمی که پشت آن است در صفحه ما درباره مالیات تکلیفی در ترکیه آمده است؛ ما پیش از تصویب هر توزیع، تصمیم و موافقت‌نامه کشور خود سهامدار را می‌خوانیم، چون فاصله میان رقم قانونی و رقم اعمال‌شده پول سهامدار است.
وقتی شرکت ترکیه‌ای سهام یا ملک می‌فروشد چه می‌شود؟
هفتاد و پنج درصد سود حاصل از سهام مشارکتی که دست‌کم دو سال کامل نگهداری شده معاف است، و سود حاصل از ملک اکنون به‌طور کامل مشمول مالیات است مگر آنکه ملک پیش از ۱۵ ژوئیه ۲۰۲۳ در ترازنامه بوده باشد. بند (ه) قسمت ۱ ماده ۵ سه چهارم سود حاصل از سهام مشارکت، سهام مؤسس و سهام انتفاعی، حق تقدم و واحدهای صندوق واجد شرط را که دو سال کامل نگهداری شده معاف می‌کند، با سه شرطی که خود ماده می‌آورد: بخش معاف تا پایان سال پنجم پس از فروش در حساب اندوخته ویژه بماند، بها تا پایان دومین سال میلادی پس از فروش وصول شود، و مبلغ معاف تا پنج سال جز از راه افزایش سرمایه برداشت یا به دفتر مرکزی خارجی فرستاده نشود. قانون شماره ۷۴۵۶ املاک را از این ماده برداشت، و ماده انتقالی ۱۶ نظام پیشین را تنها برای املاکی نگه می‌دارد که در ۱۵ ژوئیه ۲۰۲۳ در تملک بوده‌اند، آن هم به میزان ۲۵ درصد سود به‌جای ۵۰ درصد پیشین. گروه خارجی که ملک ترکیه را از راه شرکتی که پس از آن تاریخ خریده نگه می‌دارد، بر سود فروش نرخ کامل ۲۵ درصد شرکتی را می‌دهد، و این رقمی است که پیش از انتخاب شیوه نگهداری دارایی باید کنار معافیت پنج‌ساله مسیر شخص حقیقی گذاشت، که در راهنمای ما درباره مالیات فروش ملک در ترکیه آمده است.
کدام کسورات برای گروه‌های خارجی نوشته شده است؟
دو کسر، هر دو ۹۵ درصدی و هر دو در بند ۱ ماده ۱۰ چنان‌که قانون ۷۵۸۲ برای دوره ۲۰۲۶ به بعد بازنویسی و تمدید کرده است. جزء (ط) نود و پنج درصد سودی را کسر می‌کند که شرکت ترکیه‌ای از خرید کالا در خارج و فروش آن در خارج بی‌آنکه به ترکیه آورده شود، یا از دلالی چنین معاملاتی، به دست می‌آورد، مشروط بر آنکه سود تا موعد تسلیم اظهارنامه سالانه به ترکیه منتقل شود و نه فروشنده و نه خریدار در ترکیه نباشند. جزء (ی) نود و پنج درصد سودی را کسر می‌کند که شرکتی که به‌عنوان مرکز خدمات واجد شرط بر پایه قانون سرمایه‌گذاری مستقیم خارجی شماره ۴۸۷۵ فعالیت می‌کند از خارج و منحصراً از همان فعالیت به دست می‌آورد، برای بیست دوره از دوره‌ای که مرکز آغاز به کار می‌کند، با همان شرط انتقال؛ این کسر برای شرکت‌های مستقر در مناطق صنعتی که رئیس‌جمهور به سبب تراکم سرمایه‌گذاری خارجی تأیید می‌کند و برای شرکت‌های دارنده گواهی مشارکت در مرکز مالی استانبول ۱۰۰ درصد است. گروه فناوری که مرکز خدمات مشترک، مهندسی یا پشتیبانی خود را در ترکیه می‌گذارد همان شرکتی است که جزء (ی) برای آن نوشته شده، و احراز شرط بر پایه آیین خود قانون سرمایه‌گذاری مستقیم خارجی انجام می‌شود که ما آن را همراه با تأسیس پیش می‌بریم.
آیا مالیات حداقلی جهانی بر شرکت فرعی ترکیه‌ای اعمال می‌شود؟
بله، جایی که شرکت مادر نهایی گروه در دست‌کم دو دوره از چهار دوره پیشین درآمد تلفیقی بالای ۷۵۰ میلیون یورو گزارش کرده باشد. بخش پنجم قانون مالیات بر شرکت‌ها، مواد الحاقی ۱ تا ۱۱ که قانون ۷۵۲۴ برای دوره ۲۰۲۴ افزود، یک مالیات مکمل حداقلی داخلی و یک جهانی را بر واحدهای ترکیه‌ای چنین گروهی وضع می‌کند، چنان‌که نرخ مؤثر آن‌ها به حداقل برسد، هر معافیت و تخفیفی که قواعد عادی اجازه دهد. ماده الحاقی ۳ نهادهای عمومی، سازمان‌های بین‌المللی، مؤسسات غیرانتفاعی، صندوق‌های بازنشستگی و شرکت‌های مادر نهایی که صندوق سرمایه‌گذاری یا ابزار املاک‌اند را مستثنا می‌کند. ماده انتقالی ۱۷ استثناهای مبتنی بر جوهر فعالیت را برای سال‌های نخست می‌آورد، از ۷٫۸ درصد دارایی‌های مشهود و ۹٫۸ درصد حقوق و دستمزد برای ۲۰۲۴ آغاز می‌شود و کاهش می‌یابد. برای گروهی در این اندازه نرخ تشویقی ترکیه را باید همراه با مالیات مکمل خواند، نه به‌تنهایی.
اظهارنامه مالیات شرکت‌ها کی داده و پرداخت می‌شود؟
اظهارنامه میان روز نخست و بیست و پنجم چهارمین ماه پس از پایان سال مالی داده می‌شود و مالیات تا پایان همان ماه پرداخت می‌شود. برای شرکتی که بر سال میلادی است یعنی ۱ تا ۲۵ آوریل با پرداخت تا ۳۰ آوریل، بر پایه بند ۳ ماده ۱۴ و بند ۱ ماده ۲۱ قانون مالیات بر شرکت‌ها. اظهارنامه‌های مالیات علی‌الحساب در طول سال بر پایه بند ۲ ماده ۳۲ به نرخ شرکتی داده و در اظهارنامه سالانه تهاتر می‌شود. شرکت برای همه سود خود یک اظهارنامه می‌دهد؛ شعبه‌ها، نمایندگی‌ها و کارگاه‌ها جداگانه اظهارنامه نمی‌دهند حتی اگر دفاتر جدا نگه دارند، و اداره مالیاتی صالح، اداره محل مقر قانونی یا مرکز کسب‌وکار است.
پنجره اظهار دارایی‌های نگهداری‌شده در خارج، باز تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷
ماده موقت ۱۹ که قانون ۷۵۸۲ افزوده و از ۴ ژوئن ۲۰۲۶ نافذ است، به هر شخص حقیقی یا حقوقی اجازه می‌دهد پول، طلا، ارز، اوراق بهادار و سایر ابزارهای بازار سرمایه نگهداری‌شده در خارج را تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷ به بانکی ترکیه‌ای یا نهاد واسط اظهار کند و ظرف دو ماه از اظهار به ترکیه بیاورد، در برابر مالیاتی برابر ۵ درصد ارزش اظهارشده که بانک وصول می‌کند. این نرخ به ۴، ۳، ۲، ۱ و صفر درصد کاهش می‌یابد اگر دارایی‌ها یک، دو، سه، چهار یا پنج سال به سپرده مدت‌دار، اوراق بدهی دولتی یا صندوق سرمایه‌گذاری خطرپذیر متعهد شود، با نیم واحد افزوده به همه نرخ‌ها از ۱ ژانویه ۲۰۲۷؛ تمام جدول، قاعده انتقال دو ماهه و شش راهی که حمایت از میان می‌رود در راهنمای ما درباره بخشودگی مالیاتی دارایی‌ها در ترکیه تا ۲۰۲۷ آمده است. دارایی‌های اظهارشده در سود دوره به حساب نمی‌آید و پس از دو سال بی‌مالیات قابل برداشت است؛ شرکت آن‌ها را دو سال در حساب اندوخته ویژه نگه می‌دارد و می‌تواند به سرمایه بیفزاید. برای سهامداری که شهروندی ترکیه را از راه سرمایه‌گذاری گرفته و اکنون در دو کشور دارایی دارد، این ابزاری است که باید پیش از اظهارنامه ۲۰۲۶ خوانده شود.
نرخی که شرکت ترکیه‌ای می‌پردازد با تصمیم‌هایی معین می‌شود که پیش از تأسیس گرفته می‌شود: اینکه عملیات تولید است یا مونتاژ، اینکه مستقیم صادر می‌کند یا از راه شرکت بازرگانی، اینکه بر پایه قانون سرمایه‌گذاری مستقیم خارجی مرکز خدمات به شمار می‌آید یا نه، اینکه گواهی تشویق پیشاپیش گرفته می‌شود یا نه، و اینکه سود چگونه از کشور بیرون خواهد رفت. ما به گروه‌های خارجی و سهامدارانشان درباره ساختار مشاوره می‌دهیم، گواهی‌ها را می‌گیریم، تأسیس را پیش می‌بریم و موضع کسر و موافقت‌نامه را پیش از نخستین توزیع مکتوب می‌کنیم، برای موکلان در هر کشور و به زبان خودشان. نظام گسترده‌تر، از جمله مالیات بر ارزش افزوده و تعرفه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، در راهنمای ما درباره نظام مالیاتی ترکیه آمده است، و خود تأسیس در خدمت تأسیس شرکت.
این نوشته اطلاعات عمومی درباره قانون مالیات بر شرکت‌ها شماره ۵۵۲۰ به صورت یکپارچه در ۲ سپتامبر ۲۰۲۶ و درباره تصمیم رئیس‌جمهوری شماره ۹۲۸۶ است و مشاوره حقوقی درباره ساختار معینی نیست. موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف می‌تواند هر نرخ کسر مذکور را کنار بزند.
بهینه‌سازی مالیات شرکتی، قیمت‌گذاری انتقالی و حقوق گمرکی در ترکیه