نسبة ضريبة الشركات في تركيا 25 في المئة من ربح الشركة، و30 في المئة للمصارف والمؤسسات المالية وشركات التأمين والتقاعد، ومجموعة من التخفيضات القانونية تنزل بالمصدرين إلى 20 في المئة، وبالشركات المدرجة حديثا إلى 23 في المئة، وبالمصنعين إلى 24 في المئة عن أرباح 2025 و2026 وإلى 12,5 في المئة اعتبارا من 2027. وهذه الأرقام من المادة 32 من قانون ضريبة الشركات رقم 5520 بصيغته المعدلة، وكل رقم في هذه الصفحة مقروء من ذلك النص الموحد أو من جدول النسب الذي تنشره إدارة الإيرادات. وتحتها ثلاث قواعد نادرا ما تقال لمساهم أجنبي في مكان واحد: حد أدنى داخلي قدره 10 في المئة من الربح قبل الإعفاءات، وحجز قانوني قدره 15 في المئة على الأرباح الموزعة وأرباح الفروع المرسلة إلى الخارج، وضريبة تكميلية دنيا عالمية للمجموعات التي تتجاوز إيراداتها 750 مليون يورو. وهذه الصفحة تذكر كل واحدة بمادتها ومدتها وشرطها، وتبين أين يحدد الرقم بقرار لا بالقانون.
كم نسبة ضريبة الشركات في تركيا في 2026؟
خمسة وعشرون في المئة من ربح الشركة لأكثر الشركات، والجدول أدناه هو المادة 32 كلها عن فترتي 2025 و2026، مقابلا بجدول النسب الذي تنشره إدارة الإيرادات.
| الشركة أو الربح | النسبة عن أرباح 2025 و2026 | النص |
|---|---|---|
| جميع المكلفين بضريبة الشركات غير المذكورين أدناه | 25% | المادة 32/1 |
| المصارف وشركات التأجير التمويلي والتخصيم والتمويل، ومؤسسات الدفع والنقود الإلكترونية، ومكاتب الصرافة، وشركات إدارة الأصول، ومؤسسات أسواق رأس المال، وشركات التأمين وإعادة التأمين والتقاعد، وشركات مشاريع البناء والتشغيل والنقل ومشاريع الشراكة بين القطاعين في الصحة | 30% | المادة 32/1 |
| الشركة التي تطرح 20% من أسهمها على الأقل في بورصة إسطنبول لأول مرة، لخمس فترات (باستثناء الشركات المالية) | 23% | المادة 32/6 |
| أرباح التصدير، بما فيه التصدير عبر شركة تجارة خارجية أو شركة تجارة خارجية قطاعية | 20% | المادة 32/7 |
| أرباح التصنيع لشركة تحمل شهادة السجل الصناعي وتنتج فعلا | 24% | المادة 32/8، قبل تعديل 2026 |
| مدرجة حديثا ومصدرة | 18% | المواد 32/6 و32/7 و32/9 |
| مدرجة حديثا ومصنعة | 22% | المواد 32/6 و32/8 و32/9 |
ونسبتا 25 و30 في المئة قررهما القانون رقم 7456 المؤرخ في 14 يوليو 2023 عن أرباح 2023 وما بعدها، حين ارتفعت النسبة العامة من 20 إلى 25 والنسبة المالية من 25 إلى 30. وتنص المادة 32/9 على أن تخفيضي التصدير والتصنيع يطبقان على النسبة الباقية بعد سائر التخفيضات، وبهذا يبلغ السطران المركبان في الجدول. وتدفع ضريبة الشركات المقدمة خلال السنة بالنسبة نفسها بموجب المادة 32/2 وتقاص بالالتزام السنوي.
من يخضع عن أرباحه في العالم كله ومن يخضع عن أرباحه في تركيا وحدها؟
الشركة التي مقرها القانوني أو مركز أعمالها في تركيا تخضع عن أرباحها في العالم كله، والشركة التي لا هذا ولا ذاك لها تخضع عما تكسبه في تركيا وحده. هذه هي المادة 3 من قانون ضريبة الشركات. والأرباح تركية المصدر لشركة غير مقيمة معدودة في المادة 3/3: الأرباح التجارية المكتسبة عبر منشأة أو ممثل دائم في تركيا، والأرباح الزراعية، والدخل المهني، وريع الأموال التركية، وإيرادات الاستثمار، وسائر الإيرادات. وفي المادة نفسها استثناء يحسم كثيرا من البنى التجارية: البضائع التي تشتريها شركة أجنبية في تركيا وتشحنها إلى الخارج دون بيعها في تركيا لا تنتج ربحا تركي المصدر، ويعد البيع واقعا في تركيا حيث يكون أحد الطرفين أو العقد هنا. فالشركة الأم الأجنبية العاملة عبر شركة تابعة تركية خارج المادة 3/2 كليا؛ فالتابعة شركة مقيمة على 25 في المئة كاملة، وتعرض الأم هو الحجز على ما يخرج منها، وهو مبين أدناه.
المصنعون يدفعون 12,5 في المئة اعتبارا من 2027: التغيير الذي فات أكثر الأدلة
أعاد القانون رقم 7582 المؤرخ في 21 مايو 2026، المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 4 يونيو 2026، صياغة المادة 32/8 لتصير نسبة ضريبة الشركات على أرباح التصنيع لشركة تحمل شهادة السجل الصناعي وتزاول الإنتاج فعلا، وعلى أرباح إنتاج المنتج الزراعي، 12,5 في المئة. وجدول النفاذ في النص الموحد يطبق تلك الصيغة من المادة 32 على الأرباح المكتسبة في 2027 وما بعدها من الفترات، وعلى السنة المالية الخاصة التي تبدأ في 2027 للشركات التي تتبعها. أما عن أرباح 2025 و2026 فالنص الأسبق قائم، بنقطة واحدة دون النسبة العامة، ولهذا ما زال جدول إدارة الإيرادات يظهر 24 في المئة وهو صحيح عن تينك السنتين. وتنص الفقرة الجديدة أيضا على أن الأرباح الخاضعة لـ 12,5 في المئة لا تأخذ تخفيض التصدير فوقها. فالمصنع الأجنبي الذي يوازن بين عملية تجميع وخط إنتاج كامل في تركيا إنما يوازن بين 25 و12,5 في المئة على تلك الأرباح اعتبارا من 2027، وشهادة السجل الصناعي هي المستند الذي تدور عليه النسبة.
كيف تعمل النسبة المخفضة بموجب شهادة تشجيع الاستثمار؟
الشركة المستثمرة بموجب شهادة تشجيع استثمار صادرة عن وزارة الصناعة والتكنولوجيا تدفع ضريبة الشركات على أرباح ذلك الاستثمار بالنسبة مخفضة بمقدار 60 في المئة، أي 10 في المئة لشركة على 25 في المئة، من الفترة التي يبدأ فيها الاستثمار التشغيل، إلى أن تبلغ الضريبة الموفرة مبلغ المساهمة المقرر للاستثمار، ولعشر فترات على الأكثر بما فيها الأولى. هذه هي المادة 32/أ بصيغتها المعدلة بالقانون رقم 7555 المؤرخ في 20 يوليو 2025، وقد أضاف التعديل قاعدة توقع المجموعات التي تخطط بتراخ: مبلغ المساهمة الذي كان يمكن استعماله في فترة تحقق فيها ربح ولم يستعمل يسقط بالنسبة إلى الفترات اللاحقة. وشركات التمويل والتأمين، والمشاريع المشتركة، وأعمال المقاولة، والاستثمارات بموجب القانونين 4283 و3996، والاستثمارات القائمة على الإتاوة، خارج المادة. ويحدد رئيس الجمهورية نسبة المساهمة لكل إقليم وقطاع وفئة تقنية، ويسقفها القانون بخمسين في المئة من الاستثمار. وتطلب الشهادة قبل الاستثمار لا بعده، وتسري النسبة على أرباح الاستثمار لا على أرباح الشركة في مجموعها، فيتعين أن تفصل المحاسبة بينهما من الفترة الأولى.
ما الحد الأدنى لضريبة الشركات البالغ 10 في المئة؟
منذ فترة 2025 لا يجوز أن تقل ضريبة الشركات المحسوبة بعد كل تخفيض وإعفاء عن 10 في المئة من ربح الشركة قبل الإعفاءات والخصوم، وهذا الحد هو المادة 32/ج المضافة بالقانون رقم 7524 المؤرخ في 28 يوليو 2024. والوعاء هو الربح التجاري في الميزانية مضافا إليه المصروفات غير القابلة للخصم، وتجيز المادة أن تؤخذ منه أولا مجموعة معدودة من الإعفاءات والخصوم: إعفاءات المساهمة، وإعفاءا المنطقة الحرة ومدينة التقنية، وخصوم البحث والتصميم، ومنذ القانون 7582 خصم مركز إسطنبول المالي. ونصان يهمان شركة تؤسس الآن. فالشركة خارج الحد الأدنى في فتراتها الثلاث الأولى، محسوبة من الفترة التي تبدأ فيها التشغيل، بموجب المادة 32/ج/5. والضريبة التي لم تحصل بسبب تخفيضات التصدير أو التصنيع أو الإدراج، والضريبة المخفضة على الشهادات الصادرة قبل نفاذ المادة، تقاص بالحد الأدنى، فيقع الحد على الشركات التي تعيش على الإعفاءات لا على الشركات التي تستعمل تخفيضات النسبة. ويسري الحد على فترات الضريبة المقدمة أيضا.
ما الحجز على الأرباح الموزعة وأرباح الفروع المدفوعة لمساهم أجنبي؟
القانون يقرر 15 في المئة، والنسبة المطبقة فعلا يحددها قرار رئاسي بموجب المادة نفسها وقد تخفضها اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي. فالمادة 30/3 من قانون ضريبة الشركات تنص على أن الأرباح التي توزعها شركة مقيمة على شركة غير مقيمة تخضع لحجز ضريبة شركات بنسبة 15 في المئة، وعلى أن إضافة الربح إلى رأس المال ليست توزيعا، فلا حجز على إصدار أسهم مجانية. والمادة 30/6 تطبق الـ 15 في المئة نفسها على المبلغ الذي يحوله فرع تركي لشركة أجنبية إلى مركزه الرئيسي من ربحه بعد ضريبة الشركات. والمادتان 30/1 و30/2 تقرران 15 في المئة على الأتعاب المهنية والإيجارات والإتاوات وسائر المدفوعات المعدودة للشركات غير المقيمة، والقرارات النافذة تطبق 20 في المئة على الثلاثة جميعا، وصفرا في المئة على فائدة قرض من مصرف أجنبي، و10 في المئة على فائدة أي قرض آخر. وتقف المادة 30/7 على حدة: أي دفع إلى شركة في ولاية يدرجها رئيس الجمهورية بوصفها لا تقدم ضريبة مماثلة ولا تبادلا للمعلومات يحمل 30 في المئة، سواء أكان الدفع خاضعا لولا ذلك أم لا، باستثناء القروض من مؤسسات مالية أجنبية وأقساط التأمين. والنسبة المطبقة على الأرباح الموزعة وأرباح الفروع هي 15 في المئة المقررة بالقرار الرئاسي رقم 9286 المؤرخ في 21 ديسمبر 2024، الذي حل محل 10 في المئة النافذة منذ ديسمبر 2021؛ ونحن نقرأ القرار والاتفاقية الخاصة ببلد المساهم قبل إقرار أي توزيع، لأن الفرق بين الرقم القانوني والرقم المطبق مال المساهم.
ماذا يحدث حين تبيع شركة تركية حصصا أو عقارا؟
خمسة وسبعون في المئة من الربح على حصص المساهمة المحتفظ بها سنتين كاملتين معفاة، وربح العقار صار خاضعا كاملا ما لم يكن العقار في الميزانية قبل 15 يوليو 2023. فالمادة 5/1(هـ) تعفي ثلاثة أرباع الربح على حصص المساهمة وحصص المؤسسين وحصص الانتفاع وحقوق الأولوية ووحدات الصناديق المؤهلة المحتفظ بها سنتين كاملتين، بثلاثة شروط تذكرها المادة: أن يحفظ الجزء المعفى في حساب صندوق خاص حتى نهاية السنة الخامسة بعد البيع، وأن يحصل الثمن حتى نهاية السنة الميلادية الثانية بعد البيع، وألا يسحب المبلغ المعفى أو يحول إلى مركز رئيسي أجنبي خلال خمس سنوات إلا برسملته. وقد أخرج القانون رقم 7456 العقارات من المادة، وتبقي المادة المؤقتة 16 النظام الأسبق على العقارات المملوكة فعلا في 15 يوليو 2023 وحدها، بنسبة 25 في المئة من الربح بدل 50 في المئة سابقا. فالمجموعة الأجنبية التي تحوز عقارا تركيا عبر شركة اشتريت بعد ذلك التاريخ تبيع على نسبة الشركات الكاملة 25 في المئة على الربح، وهو الرقم الذي يوضع إلى جانب إعفاء السنوات الخمس في مسار الفرد في دليلنا عن ضريبة بيع العقار في تركيا قبل اختيار طريقة حيازة الأصل.
أي الخصوم كتبت للمجموعات الأجنبية؟
اثنان، كلاهما 95 في المئة وكلاهما في المادة 10/1 بصيغتها المعادة والممتدة بالقانون 7582 اعتبارا من فترة 2026. فالبند (ط) يخصم 95 في المئة من الربح الذي تكسبه شركة تركية من شراء بضائع في الخارج وبيعها في الخارج دون إدخالها إلى تركيا، أو من الوساطة في مثل تلك الصفقات، بشرط تحويل الربح إلى تركيا حتى تاريخ استحقاق الإقرار السنوي وألا يكون البائع ولا المشتري في تركيا. والبند (ي) يخصم 95 في المئة من الربح الذي تكسبه من الخارج شركة تعمل مركز خدمات مؤهلا بموجب قانون الاستثمار الأجنبي المباشر رقم 4875، من ذلك النشاط حصرا، لعشرين فترة من الفترة التي يبدأ فيها المركز، بشرط التحويل نفسه؛ ويصير الخصم 100 في المئة للشركات في المناطق الصناعية التي يعتمدها رئيس الجمهورية لكثافة الاستثمار الأجنبي فيها، وللشركات الحائزة شهادة مشارك في مركز إسطنبول المالي. والمجموعة التقنية التي تضع مركز خدمات مشتركة أو هندسة أو دعم في تركيا هي الشركة التي كتب لها البند (ي)، والتأهيل يمنح بإجراء قانون الاستثمار الأجنبي المباشر نفسه، ونحن ندير ذلك إلى جانب التأسيس.
هل تسري الضريبة الدنيا العالمية على شركة تابعة تركية؟
نعم، حيث تكون الشركة الأم النهائية للمجموعة قد أعلنت إيرادا موحدا يتجاوز 750 مليون يورو في اثنتين على الأقل من الفترات الأربع السابقة. فالباب الخامس من قانون ضريبة الشركات، وهو المواد الإضافية 1 إلى 11 المضافة بالقانون 7524 عن فترة 2024، يفرض ضريبة شركات تكميلية دنيا داخلية وعالمية على الكيانات المكونة التركية لمثل تلك المجموعة، حتى تبلغ نسبتها الفعلية الحد الأدنى مهما أتاحت القواعد العادية من إعفاءات وتخفيضات. وتعفي المادة الإضافية 3 الهيئات العامة والمنظمات الدولية والجهات غير الربحية وصناديق التقاعد والشركات الأم النهائية من صناديق الاستثمار أو أدوات العقار. وتحمل المادة المؤقتة 17 الاستثناءات القائمة على الجوهر في السنوات الأولى، بدءا من 7,8 في المئة من الأصول الملموسة و9,8 في المئة من الأجور عن 2024 ثم تتناقص. ولمجموعة بهذا الحجم تقرأ نسبة التشجيع التركية مع التكميلية لا وحدها.
متى يقدم إقرار ضريبة الشركات ومتى تدفع؟
يقدم الإقرار بين اليوم الأول واليوم الخامس والعشرين من الشهر الرابع التالي لإقفال السنة المالية، وتدفع الضريبة حتى نهاية ذلك الشهر. وللشركة التي تتبع السنة الميلادية يكون ذلك من 1 إلى 25 أبريل والدفع حتى 30 أبريل، بموجب المادتين 14/3 و21/1 من قانون ضريبة الشركات. وتجري إقرارات الضريبة المقدمة خلال السنة بموجب المادة 32/2 بنسبة الشركات وتقاص في الإقرار السنوي. وتقدم الشركة إقرارا واحدا عن كل ربحها؛ ولا تقدم الفروع والوكالات والورش إقرارات مستقلة ولو أمسكت دفاتر مستقلة، والدائرة المختصة هي دائرة المقر القانوني أو مركز الأعمال.
نافذة الإفصاح عن الأصول المحفوظة في الخارج، مفتوحة حتى 31 يوليو 2027
المادة المؤقتة 19، المضافة بالقانون 7582 والنافذة منذ 4 يونيو 2026، تتيح لأي شخص طبيعي أو اعتباري أن يصرح لمصرف تركي أو مؤسسة وساطة عن النقد والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وسائر أدوات سوق رأس المال المحفوظة في الخارج حتى 31 يوليو 2027، وأن يدخلها إلى تركيا خلال شهرين من التصريح، مقابل ضريبة قدرها 5 في المئة من القيمة المصرح بها يحصلها المصرف. وتنزل النسبة إلى 4 و3 و2 و1 وصفر في المئة حيث تلتزم الأصول لسنة أو سنتين أو ثلاث أو أربع أو خمس في ودائع لأجل أو أوراق حكومية أو صناديق رأس مال مخاطر، مع إضافة نصف نقطة إلى كل نسبة اعتبارا من 1 يناير 2027؛ والجدول كله وقاعدة الشهرين والطرق الست التي تسقط بها الحماية مبينة في دليلنا عن العفو الضريبي على الأصول في تركيا 2027. والأصول المصرح بها لا تحسب في ربح الفترة ويجوز سحبها بعد سنتين بلا ضريبة؛ وتحفظها الشركة في حساب صندوق خاص سنتين ولها أن تضيفها إلى رأس المال. وللمساهم الذي اكتسب الجنسية التركية بالاستثمار ويحوز الآن أصولا في بلدين، هذه هي الأداة التي تقرأ قبل إقرار 2026.
كلمنا قبل اختيار البنية
النسبة التي تدفعها شركة تركية تحسمها قرارات تتخذ قبل التأسيس: أهي عملية إنتاج أم تجميع، أتصدر مباشرة أم عبر شركة تجارية، أتتأهل مركز خدمات بموجب قانون الاستثمار الأجنبي المباشر، أتحصل على شهادة تشجيع أولا، وكيف سيخرج الربح من البلاد. ونحن نستشير المجموعات الأجنبية ومساهميها في البنية، ونستصدر الشهادات، وندير التأسيس، ونضع موقف الحجز والاتفاقية كتابة قبل أول توزيع، لموكلين في أي بلد وبلغتهم. واتساب +90 530 127 59 35 · البريد info@serkalaw.com. وتحسين الضرائب على الشركات والقانون الجمركي مبين في صفحة خدماتنا.
هذه المقالة معلومات عامة عن القانون التركي وليست استشارة قانونية. ولا تنشأ بقراءتها علاقة موكل بمحام؛ ويبدأ التمثيل فقط بموجب عقد وكالة موقَّع.