حتى 31 يوليو 2027 يجوز التصريح لمصرف تركي أو مؤسسة وساطة عن النقد والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وسائر أدوات سوق رأس المال المحفوظة خارج تركيا، وإدخالها إلى البلاد خلال شهرين، فلا يجري بعد ذلك تدقيق ولا ربط ضريبي على المبلغ المصرح به. ويحصل المصرف ضريبة لمرة واحدة قدرها 5 في المئة من القيمة المصرح بها، وتنزل هذه النسبة إلى 4 أو 3 أو 2 أو 1 أو صفر في المئة إذا التزم المصرح بحفظ الأصول من سنة إلى خمس سنوات في وديعة لأجل، أو في سند دين حكومي أو صك إجارة، أو في صندوق استثمار برأس مال مخاطر. والأداة هي المادة المؤقتة 19 من قانون ضريبة الشركات رقم 5520، المضافة بالقانون رقم 7582 المؤرخ في 21 مايو 2026 والنافذة منذ 4 يونيو 2026، وكل رقم في هذه الصفحة مقروء من ذلك النص الموحد. وواقعتان تحسمان هل هي لك: من لا التزام ضريبي له في تركيا أصلا ينتفع بها بشروط أخف من المكلف، والحماية التي تمنحها تسقط، مع بقاء الضريبة، بأي من الإخلالات الستة المبينة أدناه.
ماذا يشمل العفو الضريبي على الأصول 2027 في تركيا فعلا؟
صنفان من الأصول، بموجب الفقرتين 1 و3 من المادة المؤقتة 19. الأول النقد والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وسائر أدوات سوق رأس المال المحفوظة في الخارج لدى أي شخص طبيعي أو اعتباري، سواء أكان مكلفا في تركيا أم لا. والثاني الأصناف نفسها المحفوظة داخل تركيا لكنها غائبة عن الدفاتر القانونية لمكلف بضريبة الدخل أو ضريبة الشركات. أما العقار فليس في القائمة، وكذلك الديون، وحصص الشركات التي ليست أوراقا مالية، والأصول المشفرة؛ فالتصريح بموجب هذه المادة يغطي ما تسميه الفقرة ولا شيء غيره.
ما الموعد النهائي وهل يمدد؟
يقدم التصريح إلى مصرف أو مؤسسة وساطة حتى 31 يوليو 2027. والفقرة 11 تجيز لرئيس الجمهورية تمديد ذلك التاريخ بخطوات لا تتجاوز ستة أشهر، وبما لا يزيد على سنة في مجموعه، فيكون التاريخ الأقصى 31 يوليو 2028؛ ولا شيء في القانون يوجب التمديد، والنسبة ترتفع على المتأخرين سواء جاء التمديد أم لم يأت. وتضيف الفقرة 10 القاعدة التي توقع من يصرح أولا ثم يفكر: لا يجوز تصحيح التصريح بعد انقضاء الموعد.
كم الضريبة وكيف تنزل إلى صفر؟
يحصل المصرف أو مؤسسة الوساطة الضريبة سلفا، لحظة التصريح، على القيمة المصرح بها، ويوردها إلى دائرته الضريبية في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي باسمه بوصفه مكلفا بالحجز. والنسبة الأساسية 5 في المئة. والفقرة 6 تخفضها حيث يتعهد المصرح كتابة بحفظ الأصل، لعدد معلوم من السنين، في وديعة لأجل، أو في أدوات الاقتراض الحكومي الداخلي أو صكوك الإجارة الصادرة بموجب القانون رقم 4749، أو في صندوق استثمار برأس مال مخاطر. ولا تخضع التعهدات لرسم الطابع.
| التعهد | التصريح حتى 31 ديسمبر 2026 | التصريح من 1 يناير إلى 31 يوليو 2027 | التصريح بعد 31 يوليو 2027 إن مدد التاريخ |
|---|---|---|---|
| بلا تعهد | 5% | 5,5% | 6% |
| سنة | 4% | 4,5% | 5% |
| سنتان | 3% | 3,5% | 4% |
| ثلاث سنوات | 2% | 2,5% | 3% |
| أربع سنوات | 1% | 1,5% | 2% |
| خمس سنوات | 0% | 0,5% | 1% |
العمود الأوسط هو زيادة نصف النقطة التي تعلقها الفقرة 6 بكل تصريح يقدم اعتبارا من 1 يناير 2027، والعمود الأخير النقطة الكاملة التي تسري على التصاريح المقدمة بعد 31 يوليو 2027 في ظل تمديد. وحساب الجدول حساب القانون نفسه؛ أما القراءة العملية فهي أن تصريحا يقدم في 2026 بتعهد خمس سنوات لا يكلف شيئا سوى التعهد، وأن كل شهر تأخير بعد ذلك يكلف مالا.
ماذا يجب أن يحدث بعد التصريح؟
الأصول المحفوظة في الخارج يجب تحويلها خلال شهرين من التصريح إلى حساب مفتوح باسم المصرح لدى مصرف تركي أو مؤسسة وساطة، أو، حيث تدخل ماديا، إيداعها في مثل هذا الحساب مع بيان الجمرك دليلا؛ وتبلغ إدارة الجمارك تلك البيانات إلى إدارة الإيرادات حتى نهاية الشهر التالي. أما الأصول الموجودة في تركيا خارج الدفاتر فتودع لدى مصرف أو مؤسسة وساطة يوم التصريح. والمكلف الذي يمسك دفاتر قانونية يقيد الأصول بتاريخ التصريح؛ والشركة التي تمسك حسابات ميزانية تضعها في حساب صندوق خاص لا يجوز إخراجه من الشركة لمدة سنتين إلا بتحويله إلى رأس مال، ولا يخضع للضريبة إن صفيت الشركة، ويجوز بعد سنتين سحبه دون أن يحسب في الربح الخاضع للضريبة أو القابل للتوزيع. والأصول المصرح بها لا تدخل في ربح الفترة التي صرح بها فيها.
هل يستطيع أجنبي لا ملف ضريبي له في تركيا استعمالها؟
نعم، وبشروط أخف. تنص الفقرة 5 على أن من لا التزام عليه بضريبة الدخل أو ضريبة الشركات في تركيا ينتفع بالمادة دون شروط مسك الدفاتر الواردة في الفقرة 4، بشرط إدخال الأصول الأجنبية خلال مهلة الشهرين، أو إيداع الأصول الداخلية بتاريخ التصريح. والمادة لا تسأل لماذا كانت الأصول في الخارج، ولا تطلب إقرارا ضريبيا، ولا توجب على المصرح أن يصير مقيما. وما تنتجه هو قيد مصرفي للتحويل، وإيصال ضريبي، ومانع قانوني من أي تدقيق على المبلغ المصرح به، ولهذا تقرأ المادة إلى جانب ملف مصدر الأموال لموكل يدخل رأس مال إلى مصرف تركي لأسباب أخرى.
ما الحماية التي يمنحها التصريح؟
تنص الفقرة 8 على أنه لا يجري تدقيق ضريبي ولا ربط ضريبي في شأن المبالغ المصرح بها. وحيث يكشف تدقيق بدئ لسبب آخر، أو لجنة تقدير، فرقا في الوعاء يرجع إلى الأصول المصرح بها، فلا ربط في حدود المبلغ المصرح به، ولا يربط إلا الزائد؛ وحيث يكشف الفرق لأسباب لا صلة لها بالأصول المصرح بها ربط كاملا ولا يقاص المبلغ المصرح به فيه. والمادة نص ضريبي وتقول ذلك: فالتدابير الواجبة بموجب تشريعات أخرى لا تتأثر بها، وهي ليست دفعا في غير الضريبة.
كيف تسقط الحماية؟
الفقرة 9 تسمي الإخلالات، وأي واحد منها يزيل الحماية مع بقاء الضريبة المدفوعة: ألا تدخل الأصول الأجنبية إلى تركيا أو تحول إلى حساب تركي خلال شهرين؛ ألا تودع الأصول الداخلية بتاريخ التصريح؛ ألا تدفع الضريبة على المبلغ المصرح به في موعدها؛ ألا يوفى بتعهد الحفظ المعطى مقابل نسبة مخفضة؛ أو ألا يستوفى شرط آخر من شروط المادة. وتحصل عندئذ الضريبة التي لم تستحق في موعدها مع فائدة التأخير، لكن دون غرامة فقدان الضريبة. والتصريح المقدم بعد بدء تدقيق ضريبي، أو بعد إحالة الملف إلى لجنة تقدير، لا يمنح حماية من الربط الذي ينتجه ذلك التدقيق. والضريبة المحصلة بموجب المادة لا ترد، ولا تخصم مصروفا ولا تقاص بأي ضريبة أخرى، والخسارة عند التصرف اللاحق في أصل مصرح به غير قابلة للخصم.
من ينبغي أن يقرأ هذا قبل تحريك أموال إلى مصرف تركي؟
ثلاثة. مقيم ضريبي في تركيا، وهو بموجب المادة 4 من قانون ضريبة الدخل يشمل كل من يقضي أكثر من ستة أشهر من السنة الميلادية في تركيا، لديه مدخرات في الخارج لم تظهر قط في إقرار تركي ويريد الآن إعادتها. وشركة لا تظهر دفاترها نقدا أو أوراقا مالية تحوزها فعلا. ومستثمر سيضع مئات الآلاف من الدولارات في مصرف تركي لملف جنسية أو إقامة أو عقار ويتوقع أن ينظر في ذلك المال: فالمادة تحول تحويلا كان سيلزم تفسيره إلى تحويل طهره القانون نفسه، وتعهدات الحفظ لسنة وسنتين وثلاث تجري بالتوازي مع مدد الحفظ التي تحملها تلك الملفات. وأي مسار يناسب، وهل يتأهل الأصل أصلا، يحسم على المستندات لا على الوصف.
كلمنا قبل تقديم التصريح
نراجع قائمة الأصول في ضوء المادة، ونعد التصريح وخطاب التعهد، ونرتب التحويل داخل نافذة الشهرين، ونضع الموقف كتابة قبل مخاطبة المصرف، لموكلين في أي بلد وبلغتهم. والتصريح الذي لا يجوز تصحيحه بعد الموعد يحرر مرة واحدة. واتساب +90 530 127 59 35 · البريد info@serkalaw.com. ومسارات الجنسية بالاستثمار، ومنها مسار الوديعة المصرفية، مبينة في دليلنا عن الجنسية التركية عن طريق الاستثمار، وضريبة بيع العقار في ضريبة بيع العقار في تركيا.
هذه المقالة معلومات عامة عن المادة المؤقتة 19 من القانون رقم 5520 بصيغته الموحدة في 2 سبتمبر 2026، وليست استشارة قانونية في تصريح بعينه. والنسبة والموعد وجدول التعهدات من القانون؛ أما النماذج والإجراءات فتحددها وزارة الخزانة والمالية بموجب الفقرة 11.
قراءات ذات صلة: ضريبة الدخل في تركيا والإقامة الضريبية.
تحسين الضرائب على الشركات وتسعير التحويلات والقانون الجمركي في تركيا