تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷ می‌توان پول، طلا، ارز، اوراق بهادار و سایر ابزارهای بازار سرمایه را که بیرون ترکیه نگهداری می‌شود به بانکی ترکیه‌ای یا نهاد واسط اظهار کرد، ظرف دو ماه به کشور آورد، و پس از آن نه ممیزی شد و نه بر مبلغ اظهارشده مالیات تشخیص گرفت. بانک مالیاتی یک‌باره برابر ۵ درصد ارزش اظهارشده می‌گیرد، و این نرخ به ۴، ۳، ۲، ۱ یا صفر درصد می‌رسد اگر دارایی‌ها یک تا پنج سال به سپرده مدت‌دار، به اوراق بدهی دولتی یا صکوک اجاره، یا به صندوق سرمایه‌گذاری خطرپذیر متعهد شود. ابزار، ماده موقت ۱۹ قانون مالیات بر شرکت‌ها شماره ۵۵۲۰ است که با قانون شماره ۷۵۸۲ مورخ ۲۱ مه ۲۰۲۶ افزوده شده و از ۴ ژوئن ۲۰۲۶ نافذ است، و هر رقم این صفحه از همان متن یکپارچه خوانده شده است. دو واقعیت تعیین می‌کند که این برای شماست یا نه: کسی که در ترکیه هیچ تکلیف مالیاتی ندارد با شرایطی سبک‌تر از مؤدی از آن بهره می‌برد، و حمایتی که می‌دهد با هر یک از شش تخلف زیر از میان می‌رود، در حالی که مالیات پرداخت‌شده می‌ماند.
بخشودگی مالیاتی دارایی‌ها ۲۰۲۷ در ترکیه در واقع چه را دربر می‌گیرد؟
دو دسته دارایی، بر پایه بندهای ۱ و ۳ ماده موقت ۱۹. نخست پول، طلا، ارز، اوراق بهادار و سایر ابزارهای بازار سرمایه که در خارج نگهداری می‌شود نزد هر شخص حقیقی یا حقوقی، خواه مؤدی ترکیه باشد یا نباشد. دوم همان اقسام دارایی که در ترکیه است اما در دفاتر قانونی مؤدی مالیات بر درآمد یا مالیات بر شرکت‌ها نیامده است. ملک در فهرست نیست، و همچنین مطالبات، سهام شرکت‌ها که اوراق بهادار نیست، و دارایی‌های رمزنگاری‌شده؛ اظهار بر پایه این ماده آنچه را بند نام برده دربر می‌گیرد و نه چیزی بیش.
مهلت چیست و آیا تمدید می‌شود؟
اظهار به بانک یا نهاد واسط تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷ داده می‌شود. بند ۱۱ به رئیس‌جمهور اجازه می‌دهد آن تاریخ را با گام‌هایی حداکثر شش‌ماهه و در مجموع حداکثر یک سال تمدید کند، پس تاریخ نهایی ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۸ است؛ هیچ‌چیز در قانون تمدید را واجب نمی‌کند، و نرخ برای اظهارکنندگان دیرهنگام بالا می‌رود چه تمدید بیاید چه نیاید. بند ۱۰ قاعده‌ای می‌افزاید که کسانی را می‌گیرد که نخست اظهار می‌کنند و سپس می‌اندیشند: اظهارنامه پس از گذشت مهلت قابل اصلاح نیست.
چقدر مالیات پرداخت می‌شود و چگونه به صفر می‌رسد؟
بانک یا نهاد واسط مالیات را پیشاپیش، در لحظه اظهار و بر ارزش اظهارشده می‌گیرد و تا پانزدهم ماه بعد به نام خود و در مقام مکلف به کسر، به اداره مالیاتی خود می‌پردازد. نرخ پایه ۵ درصد است. بند ۶ آن را کاهش می‌دهد آنجا که اظهارکننده کتباً متعهد شود دارایی را برای شمار معینی سال در سپرده مدت‌دار، در ابزارهای استقراض داخلی دولت یا صکوک اجاره منتشرشده بر پایه قانون شماره ۴۷۴۹، یا در صندوق سرمایه‌گذاری خطرپذیر نگه دارد. تعهدها مشمول تمبر نیست.
| تعهد | اظهار تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ | اظهار از ۱ ژانویه تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷ | اظهار پس از ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷ در صورت تمدید |
|---|---|---|---|
| بدون تعهد | ۵٪ | ۵٫۵٪ | ۶٪ |
| یک سال | ۴٪ | ۴٫۵٪ | ۵٪ |
| دو سال | ۳٪ | ۳٫۵٪ | ۴٪ |
| سه سال | ۲٪ | ۲٫۵٪ | ۳٪ |
| چهار سال | ۱٪ | ۱٫۵٪ | ۲٪ |
| پنج سال | ۰٪ | ۰٫۵٪ | ۱٪ |
ستون میانی همان نیم واحد اضافه‌ای است که بند ۶ به هر اظهار از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ می‌بندد، و ستون آخر یک واحد کامل که بر اظهارهای پس از ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷ در وضع تمدید جاری است. حساب جدول از خود قانون است؛ خواندن عملی آن این است که اظهاری که در ۲۰۲۶ با تعهد پنج‌ساله داده شود جز خود تعهد چیزی هزینه ندارد، و هر ماه تأخیر پس از آن پول می‌برد.
پس از اظهار چه باید رخ دهد؟
دارایی‌های نگهداری‌شده در خارج باید ظرف دو ماه از اظهار به حسابی که به نام اظهارکننده نزد بانکی ترکیه‌ای یا نهاد واسط باز شده منتقل شود، یا اگر فیزیکی وارد می‌شود، با اظهارنامه گمرکی به‌عنوان دلیل در چنین حسابی گذاشته شود؛ اداره گمرک آن اظهارنامه‌ها را تا پایان ماه بعد به اداره درآمدها گزارش می‌کند. دارایی‌هایی که در ترکیه‌اند اما بیرون دفاترند، در روز اظهار نزد بانک یا نهاد واسط سپرده می‌شوند. مؤدی که دفاتر قانونی دارد دارایی‌ها را در تاریخ اظهار ثبت می‌کند؛ شرکتی که حساب‌های ترازنامه‌ای دارد آن‌ها را در حساب صندوق ویژه می‌گذارد که دو سال جز با تبدیل به سرمایه از شرکت بیرون نمی‌رود، در صورت انحلال شرکت مشمول مالیات نیست، و پس از دو سال بدون آنکه در سود مشمول مالیات یا قابل تقسیم شمرده شود قابل برداشت است. دارایی‌های اظهارشده در سود دوره اظهار وارد نمی‌شود.
آیا خارجی‌ای که پرونده مالیاتی ترکیه ندارد می‌تواند از آن استفاده کند؟
بله، و با شرایطی سبک‌تر. بند ۵ مقرر می‌دارد کسی که در ترکیه تکلیفی به مالیات بر درآمد یا مالیات بر شرکت‌ها ندارد، بدون شرایط دفترداری بند ۴ از ماده بهره می‌برد، مشروط بر آنکه دارایی‌های خارجی ظرف مهلت دو ماه وارد شوند یا دارایی‌های داخلی در تاریخ اظهار سپرده شوند. ماده نمی‌پرسد چرا دارایی‌ها در خارج بوده‌اند، اظهارنامه مالیاتی نمی‌خواهد، و اظهارکننده را به مقیم شدن مکلف نمی‌کند. آنچه پدید می‌آورد سابقه بانکی انتقال، رسید مالیاتی و منع قانونی هر ممیزی بر مبلغ اظهارشده است، و به همین سبب ماده در کنار پرونده منشأ وجوه موکلی خوانده می‌شود که به دلایل دیگر سرمایه‌ای به بانک ترکیه وارد می‌کند.
اظهار چه حمایتی می‌دهد؟
بند ۸ مقرر می‌دارد که درباره مبالغ اظهارشده نه ممیزی مالیاتی انجام می‌شود و نه مالیات تشخیص می‌گیرد. آنجا که ممیزی‌ای که به سبب دیگری آغاز شده، یا کمیسیون تشخیص، تفاوتی در مأخذ بیابد که به دارایی‌های اظهارشده بازگردد، تا سقف مبلغ اظهارشده تشخیصی داده نمی‌شود و تنها مازاد تشخیص می‌گیرد؛ و آنجا که تفاوت به دلایل بی‌ارتباط با دارایی‌های اظهارشده یافت شود، کامل تشخیص می‌گیرد و مبلغ اظهارشده در برابر آن تهاتر نمی‌شود. ماده مقرره‌ای مالیاتی است و خود می‌گوید: تدابیر لازم بر پایه قوانین دیگر از آن متأثر نمی‌شود، و دفاعی جز در برابر مالیات نیست.
حمایت چگونه از میان می‌رود؟
بند ۹ تخلفات را نام می‌برد و هر یک از آن‌ها حمایت را برمی‌دارد در حالی که مالیات پرداخت‌شده می‌ماند: دارایی‌های خارجی ظرف دو ماه به ترکیه وارد یا به حسابی ترکیه‌ای منتقل نشود؛ دارایی‌های داخلی در تاریخ اظهار سپرده نشود؛ مالیات مبلغ اظهارشده در موعد پرداخت نشود؛ تعهد نگهداری که در برابر نرخ کاهش‌یافته داده شده رعایت نشود؛ یا شرط دیگری از شرایط ماده برآورده نشود. آنگاه مالیاتی که به‌موقع تعلق نگرفته با بهره تأخیر وصول می‌شود، هرچند بدون جریمه فقدان مالیات. اظهاری که پس از آغاز ممیزی مالیاتی یا پس از ارجاع پرونده به کمیسیون تشخیص داده شود، در برابر تشخیص ناشی از آن ممیزی حمایتی نمی‌دهد. مالیات وصول‌شده بر پایه ماده بازگردانده نمی‌شود، به‌عنوان هزینه کسر نمی‌شود و با هیچ مالیات دیگری تهاتر نمی‌گردد، و زیان ناشی از تصرف بعدی در دارایی اظهارشده قابل کسر نیست.
چه کسی باید این را پیش از انتقال پول به بانک ترکیه بخواند؟
سه نفر. مقیم مالیاتی ترکیه، که بر پایه ماده ۴ قانون مالیات بر درآمد شامل هر کسی است که بیش از شش ماه از سال میلادی را در ترکیه بگذراند، و پس‌اندازی در خارج دارد که هرگز در اظهارنامه‌ای ترکیه‌ای نیامده و اکنون می‌خواهد آن را به خانه بازگرداند. شرکتی که دفاترش پول یا اوراقی را که در واقع در اختیار دارد نشان نمی‌دهد. و سرمایه‌گذاری که چند صد هزار دلار برای پرونده شهروندی یا اقامت یا ملک در بانکی ترکیه‌ای می‌گذارد و انتظار دارد به آن پول نگاه شود: ماده انتقالی را که وگرنه باید توضیح داده می‌شد به انتقالی بدل می‌کند که خود قانون آن را پاک کرده است، و تعهدهای یک و دو و سه ساله به‌موازات مدت‌های نگهداری همان پرونده‌ها می‌گذرد. اینکه کدام مسیر مناسب است و آیا دارایی اصلاً واجد شرط است، بر اسناد حل می‌شود نه بر توصیف.
پیش از دادن اظهارنامه با ما سخن بگویید
ما فهرست دارایی‌ها را با ماده تطبیق می‌دهیم، اظهارنامه و نامه تعهد را آماده می‌کنیم، انتقال را درون پنجره دو ماهه می‌چینیم، و موضع را پیش از مراجعه به بانک مکتوب می‌کنیم، برای موکلان در هر کشور و به زبان خودشان. اظهارنامه‌ای که پس از مهلت اصلاح نمی‌شود یک بار نوشته می‌شود. واتساپ +90 530 127 59 35 · ایمیل info@serkalaw.com. مسیرهای شهروندی از راه سرمایه‌گذاری، از جمله سپرده بانکی، در راهنمای ما درباره شهروندی ترکیه از راه سرمایه‌گذاری آمده است، و مالیات فروش ملک در مالیات فروش ملک در ترکیه.
این نوشته اطلاعات عمومی درباره ماده موقت ۱۹ قانون شماره ۵۵۲۰ به صورت یکپارچه در ۲ سپتامبر ۲۰۲۶ است و مشاوره حقوقی درباره اظهارنامه‌ای معین نیست. نرخ و مهلت و جدول تعهدها از قانون است؛ فرم‌ها و آیین کار را وزارت خزانه‌داری و دارایی بر پایه بند ۱۱ تعیین می‌کند.
بهینه‌سازی مالیات شرکتی، قیمت‌گذاری انتقالی و حقوق گمرکی در ترکیه