ضريبة الدخل في تركيا تفرض على الأفراد بموجب قانون ضريبة الدخل رقم 193 بخمس نسب تصاعدية، 15 و20 و27 و35 و40 في المئة، وشرائح 2026 تمتد من 190.000 إلى 5.300.000 ليرة. ويكون الشخص مقيما ضريبيا في تركيا بأي من واقعتين في المادة 4: موطن في تركيا، أو إقامة متصلة تزيد على ستة أشهر في سنة ميلادية واحدة، ويخضع المقيم عن دخله في العالم كله بينما يخضع غير المقيم عما يكسبه في تركيا وحده. وكل رقم في هذه الصفحة مقروء من النص الموحد للقانون رقم 193 بصيغته المعدلة حتى يونيو 2026 ومن تعريفة 2026 التي تنشرها إدارة الإيرادات. وأمران في هذه الصفحة يحسمان أكثر الملفات الأجنبية. فمنذ 4 يونيو 2026 صار من يصير مقيما ولا موطن له في تركيا ولا التزام ضريبي تركي في السنوات الميلادية الثلاث السابقة يتمتع بإعفاء كل كسب وإيراد أجنبي المصدر لعشرين سنة، بموجب مادة جديدة هي 20/د لا تحملها أكثر الأدلة المكتوبة قبل الصيف. وبالنسبة إلى غير المقيم فإن الدخل الذي حجزت عنه الضريبة في تركيا، من إيجار تدفعه شركة أو أرباح موزعة أو فوائد مصرفية، لا يصرح به إطلاقا: فالحجز هو الضريبة كلها.
ما نسب وشرائح ضريبة الدخل في تركيا لعام 2026؟
المادة 103 تقرر التعريفة، والبلاغ العام رقم 332 المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 31 ديسمبر 2025 يقرر عتبات 2026. وعمود الأجور أوسع في الوسط، فيبلغ الموظف شريحة 35 في المئة متأخرا عن المستثمر أو المؤجر.
| الدخل الخاضع في 2026 | الضريبة على غير الأجور | الضريبة على الأجور |
|---|---|---|
| حتى 190.000 ليرة | 15% | 15% |
| من 190.000 إلى 400.000 ليرة | 28.500 ليرة زائد 20% مما يجاوز 190.000 | المثل |
| من 400.000 إلى 1.000.000 ليرة | 70.500 ليرة زائد 27% مما يجاوز 400.000 | 70.500 ليرة زائد 27%، والشريحة تمتد إلى 1.500.000 ليرة |
| من 1.000.000 إلى 5.300.000 ليرة | 232.500 ليرة زائد 35% مما يجاوز 1.000.000 | 367.500 ليرة زائد 35% مما يجاوز 1.500.000 |
| فوق 5.300.000 ليرة | 1.737.500 ليرة زائد 40% مما يجاوز | 1.697.500 ليرة زائد 40% مما يجاوز |
والعتبات يعاد تقديرها كل سنة ببلاغ، فجدول شرائح مؤرخ بـ 2025 خاطئ أصلا لإقرار 2026. والأرباح الرأسمالية على العقار والأسهم تخضع لهذه التعريفة نفسها لا لنسبة ثابتة؛ وقاعدة السنوات الخمس وتحديث التكلفة الذي يزيل الربح عادة في صفحتنا عن ضريبة بيع العقار في تركيا. أما الشركات فتدفع ضريبة شركات بقانون مستقل بنسبة 25 في المئة، مبينة في دليلنا عن ضريبة الشركات في تركيا.
من هو المقيم الضريبي في تركيا، وهل هي فعلا قاعدة 183 يوما؟
القانون لا يقول 183 يوما. فالمادة 4 تجعل الشخص مقيما بأي من واقعتين: موطن في تركيا بمعناه في القانون المدني، أو الإقامة في تركيا اتصالا مدة تزيد على ستة أشهر في سنة ميلادية واحدة، مع نص صريح على أن المغادرات المؤقتة لا تقطع الحساب. وإذن الإقامة ليس معيارا في المادة، ولا الجنسية: فالمواطن التركي المقيم في الخارج غير مقيم، والأجنبي الذي يقضي سبعة أشهر من السنة في إسطنبول مقيم.
ثم تعدد المادة 5 الأجانب الذين لا يعدون مقيمين مهما طالت إقامتهم: رجال الأعمال والعلماء والخبراء والموظفون ومراسلو الصحافة الذين قدموا لمهمة محددة ومؤقتة، ومن في حكمهم، وكل من قدم للدراسة أو العلاج أو الاستجمام أو السفر؛ وكل من أبقاه في البلاد توقيف أو حبس أو مرض أو سبب آخر خارج عن إرادته. والمدير الموفد إلى شركة تابعة تركية لمشروع محدد يقع في تلك القائمة، والفرق بين المادتين هو الفرق بين ضريبة تركية على راتب وضريبة تركية على ثروة عالمية. وحيث تسري اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي وتدعي الدولتان الشخص نفسه، تحسم مادة الإقامة في الاتفاقية، وتقرأ في الملف قبل تطبيق القانون.
عن ماذا يدفع الأجنبي غير المقيم ضريبة دخل تركية؟
عن الدخل المكتسب في تركيا وحده، والمادة 7 تبين معنى ذلك في كل صنف. الإيجار، حيث يكون العقار في تركيا. والأرباح الموزعة والفوائد، حيث يكون رأس المال مستثمرا في تركيا. والأجور، حيث يؤدى العمل في تركيا أو يدفع أو يقيد فيها. والأتعاب المهنية، حيث تؤدى الخدمة أو تدفع هنا. والربح من بيع، حيث تجرى المعاملة أو تدفع هنا. والربح التجاري، عبر منشأة في تركيا أو ممثل دائم فقط، والبضائع المشتراة في تركيا للتصدير دون بيع فيها خارجه.
والفقرة الثانية من المادة 86 هي النص الذي يخرج أكثر غير المقيمين من نظام الإقرارات أصلا: الأجور والأتعاب المهنية والأرباح الموزعة والفوائد والإيجارات وسائر الأرباح التي خضعت كليا للحجز في تركيا لا يصرح بها. فالمساهم الأجنبي الذي حجز عن ربحه الموزع 15 في المئة من المنبع، والمالك الأجنبي الذي أجر محله لشركة حجزت 20 في المئة، والمودع الأجنبي الذي حجز المصرف عن فائدته، لا يقدم أحدهم إقرارا تركيا عن ذلك الدخل. أما ما يصرح به غير المقيم فهو الدخل الذي لم يحجز عنه أحد: شقة مؤجرة لمستأجر خاص، وربح رأسمالي من بيع، يقدم خلال خمسة عشر يوما من البيع في الإقرار الخاص الذي يقرره القانون لغير المقيمين.
ما إعفاء العشرين سنة على الدخل الأجنبي المستحدث في 2026؟
أضاف القانون رقم 7582 المؤرخ في 21 مايو 2026 المادة 20/د المكررة إلى قانون ضريبة الدخل، وهي نافذة منذ 4 يونيو 2026 وتسري على من صاروا مقيمين اعتبارا من 1 يناير 2026. وفقرتها الأولى، بعبارة القانون نفسه، تعفي من ضريبة الدخل مدة عشرين سنة الأرباح والإيرادات المكتسبة خارج تركيا لمن يصير مقيما فيها، بشرط واحد: ألا يكون له في السنوات الميلادية الثلاث السابقة على صيرورته مقيما موطن في تركيا ولا التزام ضريبي تركي. والنص لا يقول شيئا عن الجنسية، فالمواطن التركي العائد الذي يستوفي اختبار السنوات الثلاث داخل فيه بحسب العبارة كالمستثمر الأجنبي.
والفقرة الثانية كتبت لمالك العقار الأجنبي. فالالتزام التركي السابق الذي نشأ فقط من إيجار أو أرباح موزعة أو فوائد، أو ربح رأسمالي مكتسب في تركيا قبل الانتقال لا يمنع الإعفاء، فالمالك الذي ظل سنين يصرح بإيجار في إسطنبول ثم انتقل لا يخرجه ذلك التاريخ. والدخل المعفى لا يصرح به ولا يضم إلى إقرار يقدم عن دخل آخر. والثمن مذكور في المادة نفسها: المصروفات المرتبطة بالدخل المعفى غير قابلة للخصم، والضريبة الأجنبية المدفوعة عليه لا تقاص في تركيا، وإن تبين لاحقا أن الشروط لم تستوف عدت المبالغ غير المضربة ضريبة فائتة، بما يتبعها من غرامة وفائدة. ووزارة الخزانة والمالية تحدد الإجراء، فالملف الذي يحمي الإعفاء يبنى قبل الانتقال على اختبار السنوات الثلاث لا بعده.
كيف يخضع دخل الإيجار وما الذي تغير للمؤجرين في ديسمبر 2025؟
يخضع الإيجار على أساس نقدي بموجب المادة 72: ما حصل في السنة الميلادية، عنها أو عن سنوات سابقة، نقدا أو عينا. وللمبنى المؤجر سكنا يعفى 58.000 ليرة من الإيجار الإجمالي في 2026 بموجب المادة 21، ويسقط هذا الإعفاء كليا حيث لا يصرح بإيجار يجاوز العتبة أو يصرح به ناقصا، ولا يتاح لمن تتجاوز أجوره الإجمالية وإيرادات استثماره وإيجاره مجتمعة 1.500.000 ليرة، ولا لمن يلزمه الإقرار عن دخل تجاري أو مهني. وفوق الإعفاء يخصم المؤجر إما المصروفات الحقيقية المعدودة في المادة 74 أو، بلا مستندات، نسبة مقطوعة قدرها 15 في المئة من الإيجار الإجمالي، وتلزم الطريقة المقطوعة سنتين متى اختيرت.
وقاعدتان في المادة 74 تغيران الحساب في شراء ممول. فلمسكن واحد يخصم 5 في المئة من تكلفة الاكتساب كل سنة لخمس سنوات من سنة الشراء، في مقابل إيجار ذلك العقار وحده. ومنذ القانون رقم 7566 المؤرخ في 4 ديسمبر 2025 صارت فائدة القرض الذي مول العقار قابلة للخصم فقط حيث لا يؤجر العقار سكنا: فرهن على شقة مؤجرة لم يعد يخفض الإيجار الخاضع، بينما رهن على مكتب مؤجر ما زال يخفضه. وحيث يكون المستأجر شركة أو مكلفا آخر بالحجز، يحجز 20 في المئة من الإيجار بموجب المادة 94 ويقاصها المؤجر في إقراره؛ أما المستأجر الخاص فلا يحجز شيئا، ويصرح المؤجر بالإيجار كاملا. والمبالغ الصغيرة من الإيجار وإيرادات الاستثمار غير المحجوز عنها، حتى 22.000 ليرة في 2026، خارج الإقرار أصلا.
كيف تخضع الأرباح الموزعة والفوائد المصرفية للفرد؟
الربح الموزع من شركة تركية يحمل حجزا قدره 15 في المئة من المنبع، وهي النسبة المقررة بالقرار الرئاسي رقم 9286 المؤرخ في 21 ديسمبر 2024 على التوزيعات اعتبارا من 22 ديسمبر 2024، بعد ثلاث سنوات عند 10 في المئة. ثم تعفي المادة 22/3 الفرد المقيم من نصف الربح الموزع، وحيث يصرح بالربح تقاص كامل الضريبة المحجوزة بالضريبة في الإقرار، ولهذا كثيرا ما ينهي المساهم المقيم على ربح متواضع سنته بمبلغ مسترد لا بمبلغ مستحق. والأرباح الموزعة والإيجارات المحجوز عنها لا يصرح بها أصلا حيث تبقى، مع أجور من أكثر من رب عمل، دون الشريحة الثانية، أي 400.000 ليرة في 2026. ويعفى كذلك نصف الربح الموزع من شركة أجنبية بموجب المادة 22/4 حيث يملك المقيم 50 في المئة على الأقل من رأس مالها المدفوع ويدخل الربح إلى تركيا حتى تاريخ تقديم الإقرار.
والفائدة المصرفية تخضع للحجز بموجب المادة المؤقتة 67 والقرارات الصادرة بمقتضاها: 25 في المئة على الودائع بالعملات الأجنبية، وعلى الودائع بالليرة المفتوحة أو المجددة منذ 9 يوليو 2025 17,5 في المئة حتى ستة أشهر، و15 في المئة حتى سنة، و10 في المئة لما يجاوز السنة، بموجب القرار رقم 10041. والحجز هو الضريبة النهائية على الفائدة للفرد وللشركة غير المقيمة سواء. والنسب والقرارات وراء كل بند في صفحتنا عن الحجز الضريبي في تركيا.
متى يصرح بالراتب ومتى يكون حجز رب العمل نهاية الأمر؟
يحجز أرباب العمل ضريبة الدخل على الأجور بتعريفة المادة 103 شهرا بشهر. وبموجب المادة 86 لا يقدم المقيم الذي يتقاضى من رب عمل واحد إقرارا عن الراتب أصلا، حتى 5.300.000 ليرة في 2026. ومع أكثر من رب عمل لا يجب إقرار حيث لا تجاوز الأجور بعد رب العمل الأول 400.000 ليرة ولا تجاوز الأجور مجتمعة 5.300.000 ليرة؛ وفوق أي من الرقمين يصرح بالأجور وتقاص الضريبة المحجوزة. وأضاف القانون 7582 كذلك إعفاء للكوادر المؤهلة في مركز خدمات معترف به بموجب قانون الاستثمار الأجنبي المباشر، على الجزء من الأجر حتى ثلاثة أمثال الحد الأدنى الإجمالي للأجور، وخمسة أمثاله داخل منطقة صناعية معتمدة أو مركز إسطنبول المالي.
متى يقدم الإقرار وتدفع الضريبة، وماذا يحدث عند مغادرة تركيا؟
يغطي الإقرار السنوي السنة الميلادية ويقدم من 1 إلى 25 مارس من السنة التالية، المقيم في دائرة محل إقامته وغير المقيم عبر ممثل تركي أو في دائرة محل العمل (المادة 92). وتدفع الضريبة على قسطين متساويين في مارس ويوليو (المادة 117). ومن يغادر البلاد خلال السنة يقدم الإقرار في الخمسة عشر يوما السابقة على مغادرته، وهي قاعدة توقع المديرين في نهاية الإيفاد. وتقاص الضريبة المحجوزة خلال السنة ويرد أي فائض بطلب خلال سنة (المادة 121). وتقاص ضريبة الدخل الأجنبية للمقيم بموجب المادة 123، لكن في حدود الضريبة التركية على ذلك الدخل الأجنبي فقط، وبشهادة من السلطة الأجنبية مصدقة من القنصلية التركية، ولا تقاص أبدا على دخل يشمله إعفاء العشرين سنة. وتقاص الخسائر من مصدر بغيره وترحل خمس سنوات (المادة 88)، ولا يعد نقص رأس المال خسارة.
من يقرأ هذا قبل الانتقال إلى تركيا؟
ثلاثة. المستثمر المنتقل بمحفظة في الخارج، ولا بد أن يكون اختبار السنوات الثلاث في المادة 20/د صادقا يوم تبدأ الإقامة ولا يصلح بعدها؛ فإعفاء العشرين سنة يخطط قبل انقضاء الستة أشهر لا يكتشف عند أول إقرار. والمالك الأجنبي لشقة تركية، وهو عادة غير مقيم له بند دخل واحد هو الإيجار، فإما لا يقدم شيئا لأن مستأجرا شركة حجز، وإما يقدم مرة في السنة في مارس لأن مستأجرا خاصا لم يحجز، ويقرأ مهلة السنوات الخمس للربح الرأسمالي قبل البيع. والمدير الموفد، الذي لا يحتاج راتبه من رب عمل واحد إقرارا، وقد يكون خارج الإقامة أصلا بموجب المادة 5، وآخر عمل له قبل رحلة العودة إقرار يقدم قبلها بخمسة عشر يوما.
ضع الموقف كتابة قبل الانتقال لا بعد أول إقرار
نثبت الإقامة على القانون وعلى اتفاقية بلد الموكل، ونطبق إعفاء العشرين سنة على أدلة السنوات الثلاث، ونبني دخل الإيجار والأرباح الموزعة بحيث يكون الحجز نهائيا حيث يجيز القانون، ونقدم إقرار المغادرة في موعده، لموكلين في أي بلد وبلغتهم. واتساب +90 530 127 59 35 · البريد info@serkalaw.com. ونافذة الإفصاح عن الأصول المحفوظة في الخارج، المفتوحة حتى 31 يوليو 2027، في صفحة العفو الضريبي على الأصول؛ ومسارات الجنسية بالاستثمار، ومنها مسار الوديعة المصرفية حيث يسري حجز الفائدة أعلاه على الوديعة المؤهلة، في الجنسية التركية عن طريق الاستثمار.
هذه المقالة معلومات عامة عن قانون ضريبة الدخل رقم 193 بصيغته الموحدة في 2 سبتمبر 2026، بأرقام 2026 من البلاغ العام رقم 332، وعن القرارين الرئاسيين رقم 9286 ورقم 10041؛ وليست استشارة في إقرار بعينه. والعتبات يعاد تقديرها كل سنة، وأي اتفاقية قد تزيح أي نسبة مذكورة هنا.
تحسين الضرائب على الشركات وتسعير التحويلات والقانون الجمركي في تركيا