Податок на доходи фізичних осіб у Туреччині стягується за Законом про податок на доходи № 193 за пʼятьма прогресивними ставками, 15, 20, 27, 35 і 40 відсотків, і межі 2026 року йдуть від 190 000 до 5 300 000 лір. Особа є турецьким податковим резидентом за будь-яким із двох фактів у статті 4: місце проживання в Туреччині або понад шість місяців безперервного перебування в календарному році, причому резидент оподатковується на світовий дохід, а нерезидент лише на дохід, отриманий у Туреччині. Кожна цифра на цій сторінці прочитана з консолідованого тексту Закону № 193 у редакції до червня 2026 року і з тарифу 2026 року, опублікованого Управлінням доходів. Дві речі на цій сторінці вирішують більшість іноземних справ. З 4 червня 2026 року особа, яка стає резидентом, не маючи турецького місця проживання і турецького податкового зобовʼязання протягом трьох попередніх календарних років, має кожен закордонний прибуток і дохід звільненим на двадцять років, за новою статтею 20/D, якої більшість посібників, написаних до літа, не несе. А для нерезидента дохід, оподаткований у Туреччині утриманням, оренда, сплачена компанією, дивіденди, банківські відсотки, не декларується взагалі: утримання і є повним податком.
Віддалений працівник досягає тієї шестимісячної межі швидше, ніж очікує, і документ, з яким він зазвичай приїжджає, сам собою питання не вирішує: що дає віза цифрового кочівника в Туреччині, а чого не дає, викладено окремо.
Які ставки і межі податку на доходи в Туреччині на 2026 рік?
Стаття 103 встановлює тариф, а Загальне комюніке № 332, опубліковане в Офіційному віснику 31 грудня 2025 року, встановлює межі 2026 року. Колонка для заробітної плати ширша посередині, тож працівник досягає смуги 35 відсотків пізніше, ніж інвестор чи орендодавець.
| Оподатковуваний дохід у 2026 | Податок на дохід, крім заробітної плати | Податок на заробітну плату |
|---|---|---|
| До 190 000 TL | 15% | 15% |
| 190 000 до 400 000 TL | 28 500 TL плюс 20% від перевищення над 190 000 | так само |
| 400 000 до 1 000 000 TL | 70 500 TL плюс 27% від перевищення над 400 000 | 70 500 TL плюс 27%, смуга йде до 1 500 000 TL |
| 1 000 000 до 5 300 000 TL | 232 500 TL плюс 35% від перевищення над 1 000 000 | 367 500 TL плюс 35% від перевищення над 1 500 000 |
| Понад 5 300 000 TL | 1 737 500 TL плюс 40% від перевищення | 1 697 500 TL плюс 40% від перевищення |
Межі щороку переоцінюються комюніке, тож таблиця смуг із датою 2025 року вже хибна для декларації за 2026 рік. Прибутки від продажу нерухомості та часток оподатковуються за цим самим тарифом, а не за єдиною ставкою; правило пʼяти років та індексація, яка зазвичай знімає прибуток, є на нашій сторінці про податок на приріст вартості в Туреччині. Компанії сплачують податок на прибуток за окремим законом за ставкою 25 відсотків, викладеною в нашому посібнику з податку на прибуток підприємств у Туреччині.
Хто є турецьким податковим резидентом і чи це справді правило 183 днів?
Закон не говорить про 183 дні. Стаття 4 робить особу резидентом за будь-яким із двох фактів: місце проживання в Туреччині у розумінні Цивільного кодексу або безперервне перебування в Туреччині понад шість місяців в одному календарному році, з прямим правилом, що тимчасові виїзди відлік не перериває. Посвідка на проживання не є критерієм у статті, як не є ним і громадянство: турецький громадянин, який живе за кордоном, є нерезидентом, а іноземець, який проводить сім місяців року в Стамбулі, є резидентом.
Стаття 5 далі перелічує іноземців, які не є резидентами, хоч би скільки пробули: підприємці, науковці, експерти, посадові особи і кореспонденти преси, які приїхали для визначеного і тимчасового завдання, особи в порівнянному становищі і кожен, хто приїхав задля навчання, лікування, відпочинку чи подорожі; а також кожен, кого утримує в країні затримання, увʼязнення, хвороба чи інша причина поза його контролем. Керівник, відряджений до турецької дочірньої компанії на визначений проєкт, входить до цього переліку, а різниця між двома статтями це різниця між турецьким податком на зарплату і турецьким податком на світові статки. Якщо застосовується договір про уникнення подвійного оподаткування і обидві держави претендують на ту саму особу, вирішує власна стаття договору про резидентство, і вона читається у справі до застосування закону.
З чого нерезидент-іноземець сплачує турецький податок на доходи?
Лише з доходу, отриманого в Туреччині, а стаття 7 каже, що це означає для кожного класу. Оренда, якщо обʼєкт у Туреччині. Дивіденди і відсотки, якщо капітал вкладено в Туреччині. Заробітна плата, якщо робота виконується в Туреччині або оплачується чи обліковується в Туреччині. Професійні гонорари, якщо послугу надано або оплачено тут. Прибуток від продажу, якщо операцію здійснено або оплачено тут. Комерційний прибуток, лише через турецьке місце діяльності або постійного представника, а товари, куплені в Туреччині на експорт без продажу в Туреччині, перебувають поза цим.
Стаття 86, другий абзац, є нормою, яка виводить більшість нерезидентів із системи подання декларацій узагалі: заробітна плата, професійні гонорари, дивіденди, відсотки, оренда та інші прибутки, повністю оподатковані утриманням у Туреччині, не декларуються. Іноземний акціонер, чий турецький дивіденд зазнав 15 відсотків при виплаті, іноземний власник, чия крамниця здана компанії, яка утримує 20 відсотків, іноземний вкладник, чиї відсотки утримав банк, жоден із них турецької декларації за цим доходом не подає. Нерезидент декларує те, з чого ніхто не утримував: квартиру, здану приватному наймачеві, і прибуток від продажу, який подається протягом пʼятнадцяти днів від продажу спеціальною декларацією, передбаченою законом для нерезидентів.
Що таке двадцятирічне звільнення закордонного доходу, запроваджене у 2026 році?
Закон № 7582 від 21 травня 2026 року додав до Закону про податок на доходи статтю 20/D (mükerrer), чинну з 4 червня 2026 року і застосовну до осіб, які стали резидентами з 1 січня 2026 року. Її перший пункт, власними словами закону, звільняє від податку на доходи на двадцять років прибутки і доходи, отримані поза Туреччиною особою, яка стає тут резидентом, за однієї умови: щоб у три календарні роки до набуття резидентства особа не мала ні місця проживання в Туреччині, ні турецького податкового зобовʼязання. Текст нічого не каже про громадянство, тож турецький громадянин, який повертається і відповідає трирічному тесту, перебуває всередині норми за її словами так само, як іноземний інвестор.
Другий пункт написано для іноземного власника нерухомості. Попереднє турецьке зобовʼязання, що виникло лише з оренди, дивідендів чи відсотків або з приросту вартості, отриманих у Туреччині до переїзду, не перешкоджає звільненню, тож власник, який роками декларував стамбульську оренду і тепер переїжджає, цією історією не виключається. Звільнений дохід не декларується і не додається до декларації, поданої щодо іншого доходу. Ціну названо в тій самій статті: витрати, повʼязані зі звільненим доходом, не відраховуються, іноземний податок, сплачений з нього, не зараховується в Туреччині, а якщо згодом виявиться, що умови не було дотримано, неоподатковані суми вважаються втраченим податком із відповідним штрафом і пенею. Міністерство скарбниці та фінансів встановлює процедуру, тож досьє, яке захищає звільнення, будується до переїзду, за трирічним тестом, а не після.
Як оподатковується орендний дохід і що змінилося для орендодавців у грудні 2025 року?
Оренда оподатковується за касовим методом за статтею 72: те, що отримано в календарному році, за цей або попередні роки, у грошах чи в натурі. Для будівлі, зданої як житло, 58 000 лір валової оренди звільняються у 2026 році за статтею 21, і це звільнення втрачається повністю, якщо оренду понад поріг не задекларовано або задекларовано занижено, і воно недоступне тому, чия валова заробітна плата, інвестиційний дохід і оренда разом перевищують 1 500 000 лір, а також тому, хто мусить звітувати про підприємницький чи професійний дохід. Понад звільнення орендодавець відраховує або реальні витрати, перелічені у статті 74, або, без чеків, фіксовані 15 відсотків валової оренди, і фіксований метод звʼязує на два роки після вибору.
Два правила статті 74 змінюють арифметику придбання в кредит. Для одного житла 5 відсотків вартості придбання відраховуються щороку протягом пʼяти років від року купівлі, лише проти оренди цього обʼєкта. І від Закону № 7566 від 4 грудня 2025 року відсотки за позикою, що фінансувала обʼєкт, відраховуються лише там, де обʼєкт не зданий як житло: іпотека на здану квартиру більше не зменшує оподатковувану оренду, тоді як іпотека на зданий офіс зменшує. Якщо наймачем є компанія або інший податковий агент, він утримує 20 відсотків оренди за статтею 94, і орендодавець зараховує їх у декларації; приватний наймач не утримує нічого, і орендодавець декларує оренду повністю. Невеликі суми неутриманої оренди й інвестиційного доходу, до 22 000 лір у 2026 році, поза декларацією взагалі.
Як оподатковуються дивіденди і банківські відсотки для фізичної особи?
Дивіденд від турецької компанії несе 15 відсотків утримання при виплаті, ставку встановлено Рішенням Президента № 9286 від 21 грудня 2024 року для розподілів з 22 грудня 2024 року, після трьох років на рівні 10 відсотків. Для резидентної фізичної особи стаття 22/3 далі звільняє половину дивіденду, а якщо дивіденд декларується, увесь утриманий податок зараховується проти податку за декларацією, і саме тому резидентний акціонер зі скромним дивідендом часто закінчує рік поверненням, а не доплатою. Дивіденди й оренда, з яких утримано, взагалі не декларуються, якщо разом із заробітною платою від більш ніж одного роботодавця вони залишаються нижче другої смуги, 400 000 лір у 2026 році. Половина дивіденду від іноземної компанії також звільняється за статтею 22/4, якщо резидент володіє щонайменше 50 відсотками її сплаченого капіталу і ввозить дивіденд до Туреччини до дати подання декларації.
Банківські відсотки оподатковуються утриманням за тимчасовою статтею 67 і ухваленими за нею рішеннями: 25 відсотків на валютні депозити, а на лірових депозитах, відкритих або поновлених з 9 липня 2025 року, 17,5 відсотка до шести місяців, 15 відсотків до року і 10 відсотків понад рік, за Рішенням № 10041. Утримання є остаточним податком на відсотки як для фізичної особи, так і для нерезидентної компанії. Ставки і рішення, що стоять за кожним рядком, є на нашій сторінці про податок, утримуваний у джерела в Туреччині.
Коли заробітна плата декларується, а коли утримання роботодавця цим і закінчується?
Роботодавці утримують податок на доходи із заробітної плати за тарифом статті 103, місяць за місяцем. За статтею 86 резидент, якому платить один роботодавець, не подає щодо зарплати жодної декларації, до 5 300 000 лір у 2026 році. За більш ніж одного роботодавця декларація не потрібна, якщо зарплата після першого роботодавця становить не більше 400 000 лір, а вся зарплата разом не більше 5 300 000 лір; понад будь-яку з цих цифр зарплата декларується, а утримання зараховується. Закон № 7582 також додав звільнення для кваліфікованого персоналу сервісного центру, визнаного за Законом про прямі іноземні інвестиції, на частину зарплати до трикратного розміру валової мінімальної заробітної плати і пʼятикратного всередині затвердженої промислової зони або Стамбульського фінансового центру.
Коли подається декларація і сплачується податок, і що відбувається при виїзді з Туреччини?
Річна декларація охоплює календарний рік і подається з 1 до 25 березня наступного року, резидентом до податкової інспекції за місцем проживання, а нерезидентом через турецького представника або до інспекції за місцем діяльності (стаття 92). Податок сплачується двома рівними частинами, у березні та липні (стаття 117). Особа, яка виїжджає з країни протягом року, подає декларацію за пʼятнадцять днів до виїзду, і це правило ловить керівників наприкінці відрядження. Утриманий протягом року податок зараховується, а надлишок повертається за заявою протягом року (стаття 121). Іноземний податок резидента зараховується за статтею 123, але лише в межах турецького податку на цей закордонний дохід і лише за довідкою іноземного органу, легалізованою турецьким консульством, і ніколи на дохід, охоплений двадцятирічним звільненням. Збитки від одного джерела зараховуються проти інших і переносяться на пʼять років (стаття 88), причому зменшення капіталу збитком ніколи не вважається.
Кому це слід прочитати до переїзду в Туреччину?
Трьом. Інвестору, який переїжджає з портфелем за кордоном і для якого трирічний тест статті 20/D має бути істинним у день початку резидентства і не може бути виправлений пізніше; двадцятирічне звільнення планують до спливу шести місяців, а не відкривають при першій декларації. Іноземному власнику турецької квартири, який зазвичай є нерезидентом з однією статтею доходу, орендою, і який або не подає нічого, бо утримала компанія-наймач, або подає раз на рік у березні, бо приватний наймач не утримував, і який читає пʼятирічний годинник приросту вартості до продажу. І відрядженому керівнику, чия зарплата від одного роботодавця декларації не потребує, який може взагалі перебувати поза резидентством за статтею 5 і чиєю останньою дією перед рейсом додому є декларація, подана за пʼятнадцять днів до нього.
Отримайте позицію письмово до переїзду, а не після першої декларації
Ми встановлюємо резидентство за законом і за договором для країни самого клієнта, застосовуємо двадцятирічне звільнення на трирічних доказах, структуруємо орендний і дивідендний дохід так, щоб утримання було остаточним там, де закон це дозволяє, і подаємо декларацію про виїзд вчасно, для клієнтів у будь-якій країні та їхньою мовою. WhatsApp +90 530 127 59 35 · Email info@serkalaw.com. Ширша структура викладена в нашому посібнику з податкової системи Туреччини; вікно декларування активів за кордоном, відкрите до 31 липня 2027 року, на сторінці амністії активів; а депозитний маршрут до громадянства, де до кваліфікованого депозиту застосовується наведене вище утримання з відсотків, на сторінці громадянство Туреччини через банківський депозит.
Ця стаття є загальною інформацією про Закон про податок на доходи № 193 у консолідації станом на 2 вересня 2026 року, з цифрами 2026 року із Загального комюніке № 332, а також про рішення Президента № 9286 і № 10041; це не порада щодо конкретної декларації. Межі щороку переоцінюються, а договір може витіснити будь-яку названу тут ставку.
Оптимізація Корпоративного Оподаткування, Трансфертне Ціноутворення та Митне Право в Туреччині