Die Einkommensteuer in der Türkei wird auf natürliche Personen nach dem Einkommensteuergesetz Nr. 193 mit fünf progressiven Sätzen erhoben, 15, 20, 27, 35 und 40 Prozent, wobei die Stufen 2026 von 190.000 bis 5.300.000 Lira reichen. Eine Person ist türkischer Steueransässiger, wenn eine der beiden Tatsachen des Artikels 4 vorliegt: ein Wohnsitz in der Türkei oder ein ununterbrochener Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in einem Kalenderjahr; ein Ansässiger wird mit dem Welteinkommen besteuert, ein nicht Ansässiger nur mit dem in der Türkei erzielten Einkommen. Jede Zahl auf dieser Seite ist aus dem bis Juni 2026 geänderten konsolidierten Text des Gesetzes Nr. 193 und aus dem von der Finanzverwaltung veröffentlichten Tarif 2026 gelesen. Zwei Dinge auf dieser Seite entscheiden die meisten Ausländerakten. Seit dem 4. Juni 2026 hat eine Person, die ansässig wird, ohne türkischen Wohnsitz und ohne türkische Steuerpflicht in den drei vorangegangenen Kalenderjahren, jeden ausländischen Gewinn und Ertrag zwanzig Jahre lang steuerfrei, nach einem neuen Artikel 20/D, den die meisten vor dem Sommer geschriebenen Leitfäden nicht führen. Und für einen nicht Ansässigen wird Einkommen, das in der Türkei durch Abzug besteuert wurde, von einer Gesellschaft gezahlte Miete, Dividenden, Bankzinsen, überhaupt nicht erklärt: Der Abzug ist die ganze Steuer.
Ein Remote-Arbeitender erreicht diese Sechsmonatslinie schneller als gedacht, und die Bescheinigung, mit der er meist einreist, klärt die Frage nicht: Was das Digital-Nomad-Visum für die Türkei gibt und was nicht, ist gesondert dargestellt.
Wie hoch sind Einkommensteuersätze und -stufen in der Türkei für 2026?
Artikel 103 setzt den Tarif, und das Generalrundschreiben Nr. 332, veröffentlicht im Amtsblatt vom 31. Dezember 2025, setzt die Schwellen für 2026. Die Lohnspalte ist in der Mitte breiter, sodass ein Arbeitnehmer die 35-Prozent-Stufe später erreicht als ein Investor oder ein Vermieter.
| Zu versteuerndes Einkommen 2026 | Steuer auf Einkommen außer Lohn | Steuer auf Lohn |
|---|---|---|
| bis 190.000 TL | 15 % | 15 % |
| 190.000 bis 400.000 TL | 28.500 TL zuzüglich 20 % des Mehrbetrags über 190.000 | dasselbe |
| 400.000 bis 1.000.000 TL | 70.500 TL zuzüglich 27 % des Mehrbetrags über 400.000 | 70.500 TL zuzüglich 27 %, die Stufe reicht bis 1.500.000 TL |
| 1.000.000 bis 5.300.000 TL | 232.500 TL zuzüglich 35 % des Mehrbetrags über 1.000.000 | 367.500 TL zuzüglich 35 % des Mehrbetrags über 1.500.000 |
| über 5.300.000 TL | 1.737.500 TL zuzüglich 40 % des Mehrbetrags | 1.697.500 TL zuzüglich 40 % des Mehrbetrags |
Die Schwellen werden jedes Jahr durch Rundschreiben neu festgesetzt, eine auf 2025 datierte Stufentabelle ist für eine Erklärung 2026 also bereits falsch. Veräußerungsgewinne aus Immobilien und Anteilen werden nach demselben Tarif besteuert und nicht mit einem festen Satz; die Fünfjahresregel und die Indexierung, die den Gewinn meist beseitigt, stehen auf unserer Seite zur Wertzuwachssteuer in der Türkei. Gesellschaften zahlen nach einem eigenen Gesetz 25 Prozent Körperschaftsteuer, dargestellt in unserem Leitfaden zur Körperschaftsteuer in der Türkei.
Wer ist türkischer Steueransässiger, und ist das wirklich eine 183-Tage-Regel?
Das Gesetz sagt nicht 183 Tage. Artikel 4 macht eine Person aufgrund einer von zwei Tatsachen ansässig: einem Wohnsitz in der Türkei im Sinne des Zivilgesetzbuchs oder einem ununterbrochenen Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in einem Kalenderjahr, mit der ausdrücklichen Regel, dass vorübergehende Abwesenheiten die Zählung nicht unterbrechen. Eine Aufenthaltserlaubnis ist im Artikel kein Kriterium, die Staatsangehörigkeit ebenso wenig: Ein im Ausland lebender türkischer Staatsbürger ist nicht ansässig, und ein Ausländer, der sieben Monate eines Jahres in Istanbul verbringt, ist es.
Artikel 5 zählt sodann die Ausländer auf, die unabhängig von der Aufenthaltsdauer nicht ansässig sind: Geschäftsleute, Wissenschaftler, Fachleute, Amtsträger und Presskorrespondenten, die für eine bestimmte und vorübergehende Aufgabe gekommen sind, Personen in vergleichbarer Lage sowie jeder, der zum Studium, zur Behandlung, zur Erholung oder auf Reisen gekommen ist; und jeder, den Haft, Strafvollzug, Krankheit oder ein anderer außerhalb seiner Kontrolle liegender Grund im Land hält. Eine für ein festes Projekt zu einer türkischen Tochter entsandte Führungskraft steht auf dieser Liste, und der Unterschied zwischen den beiden Artikeln ist der Unterschied zwischen türkischer Steuer auf ein Gehalt und türkischer Steuer auf ein weltweites Vermögen. Beanspruchen bei Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens beide Staaten dieselbe Person, entscheidet der Ansässigkeitsartikel des Abkommens, und er wird in der Akte gelesen, bevor das Gesetz angewandt wird.
Worauf zahlt ein nicht ansässiger Ausländer türkische Einkommensteuer?
Nur auf in der Türkei erzieltes Einkommen, und Artikel 7 sagt für jede Klasse, was das bedeutet. Miete, wenn die Immobilie in der Türkei liegt. Dividenden und Zinsen, wenn das Kapital in der Türkei angelegt ist. Löhne, wenn die Arbeit in der Türkei erbracht oder das Entgelt hier gezahlt oder gebucht wird. Freiberufliche Honorare, wenn die Leistung hier erbracht oder gezahlt wird. Ein Veräußerungsgewinn, wenn das Geschäft hier abgewickelt oder gezahlt wird. Gewerblicher Gewinn nur über eine türkische Betriebsstätte oder einen ständigen Vertreter, und in der Türkei für den Export gekaufte Waren ohne Verkauf in der Türkei liegen außerhalb.
Artikel 86 Absatz 2 ist die Vorschrift, die die meisten nicht Ansässigen ganz aus dem Erklärungssystem nimmt: Löhne, freiberufliche Honorare, Dividenden, Zinsen, Mieten und andere Gewinne, die in der Türkei vollständig durch Abzug besteuert wurden, werden nicht erklärt. Ein ausländischer Gesellschafter, dessen türkische Dividende an der Quelle 15 Prozent getragen hat, ein ausländischer Eigentümer, dessen Ladenlokal an eine Gesellschaft vermietet ist, die 20 Prozent einbehält, ein ausländischer Einleger, dessen Zinsen die Bank einbehalten hat: keiner von ihnen gibt für dieses Einkommen eine türkische Erklärung ab. Was ein nicht Ansässiger erklärt, ist Einkommen, das niemand einbehalten hat: eine an einen privaten Mieter vermietete Wohnung und ein Veräußerungsgewinn, der binnen fünfzehn Tagen nach dem Verkauf auf der vom Gesetz für nicht Ansässige vorgesehenen Sondererklärung eingereicht wird.
Was ist die 2026 eingeführte Zwanzigjahresbefreiung für ausländisches Einkommen?
Das Gesetz Nr. 7582 vom 21. Mai 2026 fügte dem Einkommensteuergesetz den Artikel 20/D (mükerrer) hinzu, in Kraft seit dem 4. Juni 2026 und anwendbar auf Personen, die ab dem 1. Januar 2026 ansässig geworden sind. Sein erster Absatz befreit im Wortlaut des Gesetzes für zwanzig Jahre die außerhalb der Türkei erzielten Gewinne und Erträge einer Person, die hier ansässig wird, unter einer Bedingung: dass sie in den drei Kalenderjahren vor dem Ansässigwerden weder einen Wohnsitz in der Türkei noch eine türkische Steuerpflicht hatte. Der Text sagt nichts zur Staatsangehörigkeit, sodass ein zurückkehrender türkischer Staatsbürger, der den Dreijahrestest besteht, dem Wortlaut nach ebenso darunterfällt wie ein ausländischer Investor.
Der zweite Absatz ist für den ausländischen Immobilieneigentümer geschrieben. Eine frühere türkische Steuerpflicht, die allein aus Miete, Dividenden oder Zinsen oder einem Veräußerungsgewinn in der Türkei vor dem Umzug entstand, sperrt die Befreiung nicht, sodass ein Eigentümer, der seit Jahren eine Istanbuler Vermietung erklärt und nun umzieht, durch diese Vorgeschichte nicht ausgeschlossen ist. Das befreite Einkommen wird nicht erklärt und einer für anderes Einkommen abgegebenen Erklärung nicht hinzugerechnet. Der Preis steht im selben Artikel: Aufwendungen, die mit dem befreiten Einkommen zusammenhängen, sind nicht abziehbar, darauf im Ausland gezahlte Steuer ist in der Türkei nicht anrechenbar, und stellt sich später heraus, dass die Voraussetzungen nicht vorlagen, gelten die unversteuerten Beträge als Steuerausfall mit den daran hängenden Zuschlägen und Zinsen. Das Verfahren setzt das Finanzministerium fest, weshalb die Akte, die die Befreiung sichert, vor dem Umzug am Dreijahrestest gebaut wird und nicht danach.
Wie werden Mieteinkünfte besteuert, und was hat sich für Vermieter im Dezember 2025 geändert?
Miete wird nach Artikel 72 nach dem Zuflussprinzip besteuert: was im Kalenderjahr für dieses oder für frühere Jahre in Geld oder in Sachwerten vereinnahmt wurde. Für ein als Wohnung vermietetes Gebäude sind nach Artikel 21 2026 58.000 Lira Bruttomiete steuerfrei; diese Befreiung entfällt vollständig, wenn Miete über der Schwelle nicht oder zu niedrig erklärt wird, und sie steht niemandem zu, dessen Bruttolöhne, Kapitalerträge und Mieten zusammen 1.500.000 Lira übersteigen, und niemandem, der für gewerbliche oder freiberufliche Einkünfte erklären muss. Oberhalb der Befreiung zieht der Vermieter entweder die in Artikel 74 aufgezählten tatsächlichen Aufwendungen ab oder, ohne Belege, pauschal 15 Prozent der Bruttomiete, und die Pauschalmethode bindet nach der Wahl für zwei Jahre.
Zwei Regeln in Artikel 74 ändern die Rechnung bei einem finanzierten Kauf. Für eine Wohnung sind 5 Prozent der Anschaffungskosten fünf Jahre lang ab dem Kaufjahr jährlich abziehbar, und zwar nur gegen die Miete dieser Immobilie. Und seit dem Gesetz Nr. 7566 vom 4. Dezember 2025 sind Zinsen auf das Darlehen, mit dem die Immobilie finanziert wurde, nur abziehbar, wenn die Immobilie nicht als Wohnung vermietet ist: Eine Hypothek auf eine vermietete Wohnung mindert die steuerpflichtige Miete nicht mehr, eine Hypothek auf ein vermietetes Büro weiterhin schon. Ist der Mieter eine Gesellschaft oder ein anderer Abzugsverpflichteter, behält er nach Artikel 94 20 Prozent der Miete ein, und der Vermieter rechnet sie in der Erklärung an; ein privater Mieter behält nichts ein, und der Vermieter erklärt die Miete in voller Höhe. Kleine Beträge nicht abgezogener Miete und Kapitalerträge, 2026 bis 22.000 Lira, liegen ganz außerhalb der Erklärung.
Wie werden Dividenden und Bankzinsen bei einer natürlichen Person besteuert?
Eine Dividende einer türkischen Gesellschaft trägt an der Quelle 15 Prozent Quellensteuer, den Satz aus dem Präsidialbeschluss Nr. 9286 vom 21. Dezember 2024 für Ausschüttungen ab dem 22. Dezember 2024, nach drei Jahren zu 10 Prozent. Für eine ansässige natürliche Person befreit Artikel 22 Absatz 3 sodann die Hälfte der Dividende, und wird die Dividende erklärt, wird die gesamte einbehaltene Steuer auf die Steuer der Erklärung angerechnet, weshalb ein ansässiger Gesellschafter bei einer bescheidenen Dividende das Jahr oft mit einer Erstattung statt mit einer Nachzahlung beendet. Dividenden und Mieten, die dem Abzug unterlagen, werden überhaupt nicht erklärt, solange sie zusammen mit Löhnen von mehr als einem Arbeitgeber unter der zweiten Stufe bleiben, 2026 also unter 400.000 Lira. Auch die Hälfte einer Dividende einer ausländischen Gesellschaft ist nach Artikel 22 Absatz 4 befreit, wenn der Ansässige mindestens 50 Prozent ihres eingezahlten Kapitals hält und die Dividende bis zum Abgabetermin in die Türkei bringt.
Bankzinsen werden nach dem Übergangsartikel 67 und den dazu ergangenen Beschlüssen durch Abzug besteuert: 25 Prozent auf Fremdwährungseinlagen und auf seit dem 9. Juli 2025 eröffnete oder verlängerte Lira-Einlagen nach Beschluss Nr. 10041 17,5 Prozent bis sechs Monate, 15 Prozent bis ein Jahr und 10 Prozent darüber hinaus. Der Abzug ist für eine natürliche Person wie für eine nicht ansässige Gesellschaft die endgültige Steuer auf die Zinsen. Die Sätze und die Beschlüsse hinter jeder Zeile stehen auf unserer Seite zur Quellensteuer in der Türkei.
Wann wird ein Gehalt erklärt, und wann ist der Abzug des Arbeitgebers das Ende?
Arbeitgeber behalten die Einkommensteuer auf Löhne Monat für Monat nach dem Tarif des Artikels 103 ein. Nach Artikel 86 gibt ein Ansässiger, der von einem Arbeitgeber bezahlt wird, für das Gehalt überhaupt keine Erklärung ab, 2026 bis 5.300.000 Lira. Bei mehr als einem Arbeitgeber ist keine Erklärung fällig, wenn die Löhne nach dem ersten Arbeitgeber zusammen höchstens 400.000 Lira und alle Löhne zusammen höchstens 5.300.000 Lira betragen; über einer der beiden Zahlen werden die Löhne erklärt und der Abzug angerechnet. Das Gesetz Nr. 7582 fügte außerdem eine Befreiung für qualifiziertes Personal eines nach dem Auslandsinvestitionsgesetz anerkannten Dienstleistungszentrums ein, für den Teil des Lohns bis zum Dreifachen des Bruttomindestlohns, in einer anerkannten Industriezone oder im Finanzzentrum Istanbul bis zum Fünffachen.
Wann wird erklärt und gezahlt, und was gilt beim Verlassen der Türkei?
Die Jahreserklärung umfasst das Kalenderjahr und wird vom 1. bis 25. März des Folgejahres abgegeben, von einem Ansässigen beim Finanzamt des Wohnorts und von einem nicht Ansässigen über einen türkischen Vertreter oder beim Finanzamt des Betriebsorts (Artikel 92). Die Steuer wird in zwei gleichen Raten, im März und im Juli, gezahlt (Artikel 117). Wer das Land im Laufe des Jahres verlässt, gibt die Erklärung in den fünfzehn Tagen vor der Abreise ab, eine Regel, die Führungskräfte am Ende einer Entsendung trifft. Im Jahr einbehaltene Steuer wird angerechnet, ein Überschuss auf Antrag binnen eines Jahres erstattet (Artikel 121). Die ausländische Einkommensteuer eines Ansässigen wird nach Artikel 123 angerechnet, jedoch nur bis zur türkischen Steuer auf dieses ausländische Einkommen und nur gegen eine von der ausländischen Behörde ausgestellte, vom türkischen Konsulat legalisierte Bescheinigung, und niemals auf Einkommen, das unter die Zwanzigjahresbefreiung fällt. Verluste einer Quelle werden mit den anderen verrechnet und fünf Jahre vorgetragen (Artikel 88), wobei ein Kapitalverlust nie als Verlust zählt.
Wer liest das vor einem Umzug in die Türkei?
Drei Personen. Der Investor, der mit einem Portfolio im Ausland umzieht und für den der Dreijahrestest des Artikels 20/D am Tag des Ansässigwerdens erfüllt sein muss und danach nicht mehr reparabel ist; die Zwanzigjahresbefreiung wird geplant, bevor die sechs Monate laufen, nicht bei der ersten Erklärung entdeckt. Der ausländische Eigentümer einer türkischen Wohnung, meist ein nicht Ansässiger mit einer Einkunftsart, Miete, der entweder nichts einreicht, weil ein Unternehmensmieter einbehalten hat, oder einmal jährlich im März einreicht, weil ein privater Mieter es nicht getan hat, und der die Fünfjahresuhr des Veräußerungsgewinns liest, bevor er verkauft. Und die entsandte Führungskraft, deren Gehalt von einem einzigen Arbeitgeber keine Erklärung braucht, die nach Artikel 5 ganz außerhalb der Ansässigkeit stehen kann und deren letzte Handlung vor dem Rückflug eine fünfzehn Tage davor abgegebene Erklärung ist.
Die Position vor dem Umzug schriftlich festhalten, nicht nach der ersten Erklärung
Wir stellen die Ansässigkeit nach dem Gesetz und dem Abkommen für das Heimatland des Mandanten fest, wenden die Zwanzigjahresbefreiung auf den Dreijahresnachweis an, strukturieren Miet- und Dividendeneinkünfte so, dass der Abzug die endgültige Steuer ist, wo das Gesetz es erlaubt, und geben die Wegzugserklärung fristgerecht ab, für Mandanten in jedem Land und in ihrer eigenen Sprache. WhatsApp +90 530 127 59 35 · E-Mail info@serkalaw.com. Die weitere Struktur steht in unserem Leitfaden zum türkischen Steuersystem; die Quellensteuersätze auf jede die Türkei verlassende Zahlung stehen auf der Seite zur Quellensteuer; das bis zum 31. Juli 2027 offene Anzeigefenster für im Ausland gehaltene Werte steht unter Vermögensanzeige; und der Einlagenweg zur Staatsbürgerschaft, bei dem der obige Zinsabzug auf die qualifizierende Einlage anwendbar ist, unter Staatsbürgerschaft per Bankeinlage.
Dieser Beitrag ist allgemeine Information zum Einkommensteuergesetz Nr. 193 in der am 2. September 2026 konsolidierten Fassung, mit den Zahlen für 2026 aus dem Generalrundschreiben Nr. 332 sowie den Präsidialbeschlüssen Nr. 9286 und Nr. 10041; er ist keine Beratung zu einer einzelnen Erklärung. Die Schwellen werden jährlich neu festgesetzt, und ein Abkommen kann jeden hier genannten Satz verdrängen.