L’impôt sur le revenu en Turquie frappe les personnes physiques au titre de la loi n° 193 selon cinq taux progressifs, 15, 20, 27, 35 et 40 pour cent, les tranches 2026 allant de 190 000 à 5 300 000 livres. Une personne est résidente fiscale turque par l’un des deux faits de l’article 4 : un domicile en Turquie, ou plus de six mois de séjour continu au cours d’une année civile ; un résident est imposé sur son revenu mondial, un non-résident seulement sur les revenus gagnés en Turquie. Chaque chiffre de cette page est lu dans le texte consolidé de la loi n° 193 telle que modifiée jusqu’en juin 2026 et dans le barème 2026 publié par l’administration fiscale. Deux points de cette page décident la plupart des dossiers étrangers. Depuis le 4 juin 2026, une personne qui devient résidente sans domicile turc et sans obligation fiscale turque au cours des trois années civiles précédentes bénéficie d’une exonération de vingt ans sur tous ses gains et revenus de source étrangère, au titre d’un nouvel article 20/D que la plupart des guides écrits avant l’été ne portent pas. Et pour un non-résident, un revenu imposé par retenue en Turquie, loyer versé par une société, dividendes, intérêts bancaires, n’est jamais déclaré : la retenue est tout l’impôt.
Un travailleur à distance atteint cette limite de six mois plus tôt qu’il ne le croit, et le titre avec lequel il arrive d’ordinaire ne règle pas la question à lui seul : ce que donne le visa nomade numérique en Turquie, et ce qu’il ne donne pas, est exposé séparément.
Quels sont les taux et les tranches de l’impôt sur le revenu en Turquie pour 2026 ?
L’article 103 fixe le barème et le communiqué général n° 332, publié au Journal officiel du 31 décembre 2025, fixe les seuils 2026. La colonne des salaires est plus large au milieu, de sorte qu’un salarié atteint la tranche de 35 pour cent plus tard qu’un investisseur ou un bailleur.
| Revenu imposable en 2026 | Impôt sur les revenus autres que salaires | Impôt sur les salaires |
|---|---|---|
| jusqu’à 190 000 TL | 15 % | 15 % |
| 190 000 à 400 000 TL | 28 500 TL plus 20 % de l’excédent au-delà de 190 000 | identique |
| 400 000 à 1 000 000 TL | 70 500 TL plus 27 % de l’excédent au-delà de 400 000 | 70 500 TL plus 27 %, la tranche allant jusqu’à 1 500 000 TL |
| 1 000 000 à 5 300 000 TL | 232 500 TL plus 35 % de l’excédent au-delà de 1 000 000 | 367 500 TL plus 35 % de l’excédent au-delà de 1 500 000 |
| au-delà de 5 300 000 TL | 1 737 500 TL plus 40 % de l’excédent | 1 697 500 TL plus 40 % de l’excédent |
Les seuils sont revalorisés chaque année par communiqué : un tableau de tranches daté de 2025 est déjà faux pour une déclaration 2026. Les plus-values sur immeubles et titres sont imposées à ce même barème et non à un taux fixe ; la règle des cinq ans et l’indexation qui efface d’ordinaire le gain figurent sur notre page consacrée à la plus-value immobilière en Turquie. Les sociétés acquittent un impôt distinct de 25 pour cent, exposé dans notre guide de l’impôt sur les sociétés en Turquie.
Qui est résident fiscal turc, et est-ce vraiment une règle des 183 jours ?
La loi ne dit pas 183 jours. L’article 4 rend une personne résidente par l’un de deux faits : un domicile en Turquie au sens du code civil, ou un séjour continu de plus de six mois en Turquie au cours d’une année civile, avec la règle expresse que les départs temporaires n’interrompent pas le décompte. Le permis de séjour n’est pas un critère de l’article, la nationalité non plus : un citoyen turc vivant à l’étranger est non-résident, et un étranger qui passe sept mois de l’année à Istanbul est résident.
L’article 5 énumère ensuite les étrangers qui ne sont pas résidents quelle que soit la durée du séjour : hommes d’affaires, scientifiques, experts, agents publics et correspondants de presse venus pour une mission définie et temporaire, personnes dans une situation comparable, et quiconque est venu pour étudier, se soigner, se reposer ou voyager ; ainsi que quiconque est retenu dans le pays par une détention, une peine, une maladie ou une autre cause indépendante de sa volonté. Un cadre détaché auprès d’une filiale turque pour un projet déterminé figure dans cette liste, et la différence entre les deux articles est celle entre l’impôt turc sur un salaire et l’impôt turc sur un patrimoine mondial. Lorsqu’une convention s’applique et que les deux États revendiquent la même personne, c’est l’article de résidence de la convention qui tranche, et il se lit sur le dossier avant que la loi ne soit appliquée.
Sur quoi un étranger non-résident paie-t-il l’impôt turc ?
Seulement sur les revenus gagnés en Turquie, et l’article 7 dit ce que cela signifie pour chaque catégorie. Loyers, lorsque le bien est en Turquie. Dividendes et intérêts, lorsque le capital est investi en Turquie. Salaires, lorsque le travail est accompli en Turquie, ou payé ou comptabilisé en Turquie. Honoraires, lorsque la prestation est exécutée ou payée ici. Plus-value, lorsque l’opération est réalisée ou payée ici. Bénéfice commercial, uniquement par un établissement turc ou un représentant permanent, les marchandises achetées en Turquie pour l’exportation sans vente en Turquie en étant exclues.
L’article 86, deuxième alinéa, est la disposition qui sort la plupart des non-résidents du système déclaratif : les salaires, honoraires, dividendes, intérêts, loyers et autres gains entièrement imposés par retenue en Turquie ne sont pas déclarés. Un actionnaire étranger dont le dividende turc a supporté 15 pour cent à la source, un propriétaire étranger dont le local est loué à une société qui prélève 20 pour cent, un déposant étranger dont la banque a prélevé les intérêts : aucun d’eux ne dépose de déclaration turque pour ce revenu. Ce que déclare un non-résident, c’est le revenu que personne n’a prélevé : un appartement loué à un locataire particulier, et une plus-value de cession, déposée dans les quinze jours de la vente sur la déclaration spéciale que la loi prévoit pour les non-résidents.
Qu’est-ce que l’exonération de vingt ans sur les revenus étrangers introduite en 2026 ?
La loi n° 7582 du 21 mai 2026 a ajouté à la loi sur l’impôt sur le revenu l’article 20/D (mükerrer), en vigueur depuis le 4 juin 2026 et applicable aux personnes devenues résidentes à compter du 1er janvier 2026. Son premier alinéa exonère, dans les termes mêmes de la loi, pendant vingt ans, les gains et revenus réalisés hors de Turquie par une personne qui devient résidente ici, à une condition : qu’au cours des trois années civiles précédant la résidence elle n’ait eu ni domicile en Turquie ni obligation fiscale turque. Le texte ne dit rien de la nationalité, de sorte qu’un citoyen turc de retour qui satisfait au test des trois ans y est inclus, au regard des mots, tout autant qu’un investisseur étranger.
Le deuxième alinéa est écrit pour le propriétaire immobilier étranger. Une obligation fiscale turque antérieure née uniquement de loyers, dividendes ou intérêts, ou d’une plus-value réalisés en Turquie avant l’installation ne fait pas obstacle à l’exonération, de sorte qu’un propriétaire qui déclare depuis des années une location stambouliote et qui s’installe maintenant n’est pas exclu par cet antécédent. Le revenu exonéré n’est pas déclaré et ne s’ajoute pas à une déclaration déposée pour d’autres revenus. Le prix est énoncé dans le même article : les charges attachées au revenu exonéré ne sont pas déductibles, l’impôt étranger payé sur ce revenu n’est pas imputable en Turquie, et s’il apparaît plus tard que les conditions n’étaient pas réunies, les montants non imposés sont traités comme une perte de recette, avec les pénalités et intérêts correspondants. Le ministère des Finances fixe la procédure : le dossier qui protège l’exonération se construit avant l’installation, sur le test des trois ans, non après.
Comment les revenus locatifs sont-ils imposés, et qu’est-ce qui a changé pour les bailleurs en décembre 2025 ?
Le loyer est imposé selon l’encaissement au titre de l’article 72 : ce qui a été perçu dans l’année civile, pour cette année ou pour des années antérieures, en argent ou en nature. Pour un immeuble loué à usage d’habitation, 58 000 livres de loyer brut sont exonérées en 2026 au titre de l’article 21, et cette exonération est entièrement perdue lorsque le loyer excédant le seuil n’est pas déclaré ou l’est insuffisamment, et elle n’est ouverte ni à qui cumule salaires bruts, revenus de capitaux et loyers au-delà de 1 500 000 livres, ni à qui doit déclarer des revenus commerciaux ou libéraux. Au-delà de l’exonération, le bailleur déduit soit les charges réelles énumérées à l’article 74, soit, sans justificatifs, un forfait de 15 pour cent du loyer brut, la méthode forfaitaire liant pour deux ans une fois choisie.
Deux règles de l’article 74 changent l’arithmétique d’un achat financé. Pour un logement, 5 pour cent du coût d’acquisition sont déductibles chaque année pendant cinq ans à compter de l’année d’achat, sur le seul loyer de ce bien. Et depuis la loi n° 7566 du 4 décembre 2025, les intérêts de l’emprunt ayant financé le bien ne sont déductibles que si le bien n’est pas loué à usage d’habitation : un prêt sur un appartement loué ne réduit plus le loyer imposable, un prêt sur un bureau loué le réduit toujours. Lorsque le locataire est une société ou un autre collecteur, il prélève 20 pour cent du loyer au titre de l’article 94 et le bailleur l’impute sur sa déclaration ; un locataire particulier ne prélève rien et le bailleur déclare le loyer en entier. Les petits montants de loyers et de revenus de capitaux non prélevés, jusqu’à 22 000 livres en 2026, sont entièrement hors déclaration.
Comment les dividendes et les intérêts bancaires sont-ils imposés chez une personne physique ?
Un dividende de société turque supporte 15 pour cent de retenue à la source, taux fixé par la décision présidentielle n° 9286 du 21 décembre 2024 pour les distributions à compter du 22 décembre 2024, après trois ans à 10 pour cent. Pour une personne physique résidente, l’article 22, alinéa 3, exonère ensuite la moitié du dividende, et lorsque celui-ci est déclaré, la totalité de la retenue s’impute sur l’impôt de la déclaration, ce qui explique qu’un actionnaire résident percevant un dividende modeste termine souvent l’année par un remboursement plutôt que par une note. Les dividendes et loyers ayant supporté la retenue ne sont pas déclarés du tout tant que, avec des salaires de plusieurs employeurs, ils restent sous la deuxième tranche, 400 000 livres en 2026. La moitié d’un dividende de société étrangère est également exonérée au titre de l’article 22, alinéa 4, lorsque le résident détient au moins 50 pour cent de son capital libéré et rapatrie le dividende avant la date limite de déclaration.
Les intérêts bancaires sont imposés par retenue au titre de l’article temporaire 67 et des décisions prises pour son application : 25 pour cent sur les dépôts en devises, et sur les dépôts en livres ouverts ou renouvelés depuis le 9 juillet 2025, 17,5 pour cent jusqu’à six mois, 15 pour cent jusqu’à un an et 10 pour cent au-delà, au titre de la décision n° 10041. La retenue est l’impôt définitif sur ces intérêts, pour une personne physique comme pour une société non-résidente. Les taux et les décisions qui portent chaque ligne figurent sur notre page consacrée à la retenue à la source en Turquie.
Quand un salaire est-il déclaré, et quand la retenue de l’employeur suffit-elle ?
Les employeurs prélèvent l’impôt sur les salaires au barème de l’article 103, mois par mois. Au titre de l’article 86, un résident payé par un seul employeur ne dépose aucune déclaration pour son salaire, jusqu’à 5 300 000 livres en 2026. Avec plusieurs employeurs, aucune déclaration n’est due lorsque les salaires postérieurs au premier employeur ne dépassent pas 400 000 livres et l’ensemble des salaires 5 300 000 livres ; au-delà de l’un ou l’autre chiffre, les salaires sont déclarés et la retenue imputée. La loi n° 7582 a aussi ajouté une exonération pour le personnel qualifié d’un centre de services reconnu au titre de la loi sur l’investissement direct étranger, sur la fraction du salaire allant jusqu’à trois fois le salaire minimum brut, cinq fois dans une zone industrielle agréée ou au Centre financier d’Istanbul.
Quand la déclaration est-elle déposée et l’impôt payé, et que se passe-t-il en quittant la Turquie ?
La déclaration annuelle porte sur l’année civile et se dépose du 1er au 25 mars de l’année suivante, par un résident au service des impôts de son lieu de résidence et par un non-résident par l’intermédiaire d’un représentant turc ou au service du lieu d’exploitation (article 92). L’impôt se paie en deux échéances égales, mars et juillet (article 117). Une personne quittant le pays en cours d’année dépose sa déclaration dans les quinze jours qui précèdent le départ, règle qui attrape les cadres en fin de détachement. L’impôt prélevé dans l’année s’impute et l’excédent est restitué sur demande dans l’année (article 121). L’impôt étranger d’un résident s’impute au titre de l’article 123, mais seulement à hauteur de l’impôt turc sur ce revenu étranger et seulement sur attestation de l’autorité étrangère légalisée par le consulat turc, et jamais sur un revenu couvert par l’exonération de vingt ans. Les pertes d’une catégorie s’imputent sur les autres et se reportent cinq ans (article 88), une baisse de capital ne comptant jamais comme une perte.
Qui lit ceci avant de s’installer en Turquie ?
Trois personnes. L’investisseur qui s’installe avec un portefeuille à l’étranger, pour qui le test des trois ans de l’article 20/D doit être vrai le jour où la résidence commence et ne peut être réparé ensuite ; l’exonération de vingt ans se planifie avant que les six mois ne courent, elle ne se découvre pas à la première déclaration. Le propriétaire étranger d’un appartement turc, en général non-résident avec un seul revenu, le loyer, qui soit ne dépose rien parce qu’un locataire société a prélevé, soit dépose une fois par an en mars parce qu’un locataire particulier ne l’a pas fait, et qui lit le compteur de cinq ans avant de vendre. Et le cadre détaché, dont le salaire d’un employeur unique n’appelle aucune déclaration, qui peut être hors résidence au titre de l’article 5, et dont le dernier acte avant le vol de retour est une déclaration déposée quinze jours plus tôt.
Faites écrire la position avant l’installation, pas après la première déclaration
Nous établissons la résidence sur la loi et la convention du pays du client, appliquons l’exonération de vingt ans sur la preuve des trois ans, structurons les revenus locatifs et de dividendes pour que la retenue soit définitive là où la loi le permet, et déposons la déclaration de départ dans les délais, pour des clients de tout pays et dans leur propre langue. WhatsApp +90 530 127 59 35 · Courriel info@serkalaw.com. La structure plus large est exposée dans notre guide du système fiscal turc ; les taux de retenue sur chaque versement quittant la Turquie figurent sur la page retenue à la source ; la fenêtre de déclaration des avoirs détenus à l’étranger, ouverte jusqu’au 31 juillet 2027, sur la page déclaration des avoirs ; et la voie du dépôt vers la citoyenneté, où la retenue sur intérêts ci-dessus s’applique au dépôt éligible, sur citoyenneté turque par dépôt bancaire.
Cet article est une information générale sur la loi n° 193 dans sa version consolidée au 2 septembre 2026, avec les chiffres 2026 du communiqué général n° 332 et les décisions présidentielles n° 9286 et n° 10041 ; il ne constitue pas un conseil sur une déclaration déterminée. Les seuils sont revalorisés chaque année et une convention peut écarter tout taux énoncé ici.