La retenue à la source en Turquie, stopaj ou tevkifat en turc, est l’impôt que le payeur prélève à la source et verse au fisc pour le compte du bénéficiaire, au titre de l’article 94 de la loi sur l’impôt sur le revenu pour les versements aux personnes physiques et des articles 15 et 30 de la loi sur l’impôt sur les sociétés pour les versements aux sociétés résidentes et non-résidentes. La loi énonce un chiffre et le Président fixe le taux effectivement appliqué : le chiffre qui compte est celui de la décision en vigueur. À ce jour, les taux appliqués aux versements transfrontaliers sont : dividendes 15 pour cent, rétablis depuis 10 par la décision présidentielle n° 9286 pour les distributions à compter du 22 décembre 2024 ; redevances, droits de licence et savoir-faire 20 pour cent ; honoraires de services professionnels et techniques 20 pour cent ; loyers 20 pour cent ; intérêts d’un prêt consenti par une banque étrangère 0 pour cent et de tout autre prêt 10 pour cent ; bénéfice de succursale transféré au siège étranger 15 pour cent ; acomptes de chantiers pluriannuels 5 pour cent ; et 30 pour cent sur tout versement à une société établie dans un territoire inscrit par le Président comme paradis fiscal. Chaque taux de cette page est lu dans la décision qui l’a fixé et dans les tableaux consolidés de l’administration fiscale, et lorsqu’une convention de non-double imposition prévoit un taux inférieur, c’est le taux conventionnel qui s’applique.
Qu’est-ce que la retenue à la source en Turquie, et qui doit prélever ?
L’article 94 de la loi n° 193 oblige les organismes publics, les personnes morales, les sociétés commerciales, les coentreprises, les associations, fondations et coopératives, les gestionnaires de fonds, les commerçants et professionnels déclarant au réel et les agriculteurs au bilan à prélever l’impôt sur le revenu lors des versements énumérés, en espèces ou par inscription en compte, acomptes compris. L’article 30 de la loi n° 5520 impose la même obligation à quiconque verse ou comptabilise les revenus énumérés au profit d’une société non-résidente, et l’article 30, alinéa 10, définit le versement par inscription comme toute écriture faisant apparaître le payeur comme débiteur du bénéficiaire, de sorte qu’une provision de fin d’exercice est un versement à cet égard. Les taux des deux articles sont fixés par trois décisions du Conseil des ministres du 12 janvier 2009, n° 2009/14592 pour les personnes physiques, n° 2009/14593 pour les sociétés non-résidentes et n° 2009/14594 pour les sociétés résidentes, telles que modifiées par les décisions présidentielles postérieures, le Président pouvant fixer tout taux de zéro au double du chiffre légal. L’impôt est déclaré sur un formulaire muhtasar avant le vingt-troisième jour du mois suivant et payé avant le vingt-sixième (articles 98 et 119). Le montant prélevé est imputé par un résident sur sa déclaration annuelle ; pour un non-résident, il est en général l’impôt turc définitif sur ce revenu, comme l’explique la dernière section.
Quel est le taux de retenue sur dividendes en 2026, et pourquoi les guides anciens indiquent-ils encore 10 pour cent ?
Quinze pour cent, sur tout dividende distribué par une société turque à une personne physique résidente, à une personne physique non-résidente ou à une société non-résidente, sauf convention plus favorable. L’historique explique le chiffre erroné qui circule. La décision présidentielle n° 4936 du 21 décembre 2021 avait ramené les lignes « dividendes » des trois décisions de 15 à 10 pour cent ; la décision présidentielle n° 9286 du 21 décembre 2024, publiée au Journal officiel du 22 décembre 2024, a remplacé « 10 » par « 15 » dans ces quatre mêmes lignes, avec effet à la publication, de sorte que toute distribution faite à compter du 22 décembre 2024 supporte de nouveau 15 pour cent. La même décision a ramené à 15 pour cent la retenue sur le bénéfice qu’une succursale turque transfère à son siège étranger. Deux règles de l’article 30, alinéa 3, valent plus que le taux : l’incorporation du bénéfice au capital n’est pas une distribution, une attribution d’actions gratuites ne supporte donc aucune retenue, et un dividende perçu par un établissement turc est hors de l’article parce qu’il est imposé dans la déclaration de la succursale. Un actionnaire personne physique résident bénéficie ensuite de l’exonération de la moitié du dividende au titre de l’article 22, alinéa 3, de la loi sur l’impôt sur le revenu et impute la totalité de la retenue sur sa déclaration ; la mécanique applicable aux personnes physiques figure sur notre page consacrée à l’impôt sur le revenu en Turquie.
Quels taux s’appliquent aux versements à une société non-résidente ?
L’article 30 de la loi sur l’impôt sur les sociétés et la décision n° 2009/14593 modifiée, selon le tableau consolidé de l’administration fiscale. Lorsqu’une ligne cite une décision, c’est cette décision qui l’a changée.
| Versement à une société non-résidente | Taux appliqué | Disposition |
|---|---|---|
| Dividendes distribués par une société turque | 15 % (décision 9286, à compter du 22.12.2024) | art. 30, al. 3 |
| Bénéfice de succursale transféré au siège, après impôt | 15 % (décision 9286) | art. 30, al. 6 |
| Vente, cession ou licence de droit d’auteur, brevet, savoir-faire, nom commercial, marque et actifs incorporels analogues | 20 % | art. 30, al. 2 |
| Services professionnels et techniques (exploration pétrolière 5 %) | 20 % | art. 30, al. 1, b |
| Loyers d’immeubles (crédit-bail au titre de la loi 3226 : 1 %) | 20 % | art. 30, al. 1, c |
| Intérêts d’un prêt d’un État étranger, d’une institution internationale, d’une banque étrangère ou d’un organisme habilité à prêter au public dans son pays | 0 % | art. 30, al. 1, ç |
| Intérêts de tout autre prêt, y compris d’une mère ou d’une société du groupe | 10 % | art. 30, al. 1, ç |
| Charges de paiement différé sur marchandises livrées | 5 % | art. 30, al. 1, ç |
| Obligations émises à l’étranger par des sociétés turques : moins d’un an, un à trois ans, trois ans et plus | 7 %, 3 %, 0 % | art. 30, al. 1, ç |
| Services de publicité en ligne | 15 % | art. 30, al. 1, d |
| Acomptes de chantiers pluriannuels : général ; ferroviaire, naval et nucléaire | 5 % ; 1 % (décisions 9707 et 11344) | art. 30, al. 1, a |
| Versements des plateformes de commerce électronique aux vendeurs ayant un établissement turc | 1 % (décision 9284, à compter du 1.1.2025) | art. 30, al. 1, e |
| Tout versement à une société établie dans un territoire inscrit par le Président comme à faible imposition et non coopératif, qu’il soit ou non imposable par ailleurs | 30 % | art. 30, al. 7 |
Deux détails de l’article 30 décident de vraies factures. Selon l’alinéa 11, la retenue se calcule sur le montant brut et, lorsque le payeur turc supporte contractuellement l’impôt, sur la somme nette versée augmentée de l’impôt pris en charge, de sorte qu’une licence facturée « nette d’impôts turcs » est reconstituée en brut avant application des 20 pour cent. Et le taux de 30 pour cent des paradis fiscaux s’applique que le versement soit ou non imposable par ailleurs, avec seulement trois exceptions : achats de marchandises et de titres à des prix de pleine concurrence, affrètement de navires et d’aéronefs à des prix de pleine concurrence, et redevances de transit et portuaires, pour lesquels le Président peut fixer un taux inférieur ; les emprunts auprès d’institutions financières étrangères et les primes d’assurance en sont entièrement exclus.
Quels taux s’appliquent aux versements à une personne physique ?
L’article 94 de la loi sur l’impôt sur le revenu et la décision n° 2009/14592 modifiée. Ils s’appliquent que la personne soit résidente ou non, sous réserve d’une convention.
| Versement à une personne physique | Taux appliqué | Disposition |
|---|---|---|
| Salaires | le barème progressif, 15 % à 40 % | art. 94, 1 |
| Honoraires de professions libérales (œuvres relevant de l’art. 18 : 17 %) | 20 % | art. 94, 2 |
| Loyers versés par une société ou un autre collecteur pour des biens, droits et équipements | 20 % | art. 94, 5 |
| Dividendes distribués par une société turque à une personne physique résidente ou non | 15 % (décision 9286) | art. 94, 6, b |
| Vente de droits d’auteur et de brevets par un non-résident | 20 % | art. 94, 4 |
| Acomptes de chantiers pluriannuels : général ; ferroviaire, naval et nucléaire | 5 % ; 1 % | art. 94, 3 |
| Services de publicité en ligne | 15 % | art. 94, 18 |
| Versements des plateformes de commerce électronique aux vendeurs | 1 % | art. 94, 19 |
| Actions propres rachetées par une société cotée à la Borsa İstanbul et ni annulées ni revendues dans les deux ans, traitées comme dividende | 0 % (décision 7343) ; 15 % sinon | art. 94, al. 4 |
Un particulier qui loue un appartement à un autre particulier ne prélève rien, car un locataire particulier ne figure pas sur la liste de l’article 94 ; le bailleur déclare alors le loyer. Un locataire société prélève 20 pour cent, et le bailleur étranger non-résident n’a plus rien à déposer sur ce loyer.
Comment les dépôts bancaires, obligations et fonds sont-ils imposés à la source ?
Les intérêts et revenus de titres sont prélevés au titre de l’article temporaire 67 de la loi sur l’impôt sur le revenu et de la décision du Conseil des ministres n° 2006/10731 modifiée, et la retenue constitue l’impôt entier tant pour les personnes physiques que pour les sociétés non-résidentes. Les dépôts en devises et les comptes de participation supportent 25 pour cent au titre de la décision n° 7332 du 27 juin 2023. Sur les dépôts en livres ouverts ou renouvelés depuis le 9 juillet 2025, la décision n° 10041 fixe 17,5 pour cent jusqu’à six mois, 15 pour cent jusqu’à un an et 10 pour cent au-delà ; un compte en livres de plus d’un an dont le rendement suit l’inflation est à zéro. Les obligations d’État, bons du Trésor et certificats de location acquis jusqu’au 31 décembre 2026 restent dans la fenêtre réduite que la décision n° 11444 du 19 juin 2026 a une nouvelle fois prorogée. Selon la décision n° 11107 du 26 mars 2026, les parts de fonds à dominante actions, et de fonds de capital-risque et immobiliers détenues plus de deux ans, sont à zéro, les autres parts de fonds à 17,5 pour cent. Les revenus de pension livrée sont à 15 pour cent. Pour une société non-résidente, les actions de sociétés cotées vendues par une banque ou un courtier turcs après moins d’un an, ainsi que les contrats à terme et options, sont à zéro.
Comment une convention fiscale modifie-t-elle la retenue ?
Une convention en vigueur fait partie du droit turc, et lorsqu’elle plafonne l’impôt sur les dividendes, intérêts ou redevances en dessous du taux interne, c’est le plafond qui s’applique. Le payeur applique le taux conventionnel à la source contre la preuve de la résidence du bénéficiaire, une attestation de résidence délivrée par l’administration fiscale de son État, et les conditions propres à la convention sur le bénéficiaire effectif et les seuils de détention se lisent avant l’usage du taux réduit, car un taux appliqué sans les conditions est ensuite recouvré auprès du payeur avec intérêts. Lorsque le taux interne a été prélevé alors qu’un taux conventionnel inférieur s’appliquait, l’excédent se réclame auprès du service des impôts avec les pièces conventionnelles. La convention du pays du bénéficiaire, et la question de savoir s’il y est éligible, sont la première chose que nous lisons dans tout dossier de distribution ou de licence, avant d’appliquer le tableau interne ci-dessus.
Quand la retenue est-elle l’impôt définitif, et quand une déclaration reste-t-elle due ?
Pour une société non-résidente, l’article 30, alinéa 9, rend la déclaration facultative pour les revenus imposés par retenue au titre de l’article, hors bénéfices commerciaux et agricoles, et ces revenus n’ont pas à être ajoutés à une déclaration déposée pour autre chose ; un donneur de licence, un prêteur ou un actionnaire étranger sans établissement turc ne dépose normalement rien et la retenue clôt l’affaire. Lorsque le seul revenu turc d’une société non-résidente est un gain sur la vente de titres ou d’un immeuble turcs, que personne ne prélève, l’article 26 exige une déclaration spéciale dans les quinze jours du gain. Pour une personne physique non-résidente, l’article 86 de la loi sur l’impôt sur le revenu prévoit que les salaires, honoraires, dividendes, intérêts, loyers et autres gains entièrement imposés par retenue ne sont pas déclarés, et l’article 101 renvoie un gain non prélevé vers une déclaration spéciale sous quinze jours. Un résident, à l’inverse, déclare le revenu lorsque la loi l’exige et impute la retenue au titre de l’article 121, l’excédent étant restitué sur demande dans l’année.
Qui lit ceci avant d’approuver le versement ?
La société mère étrangère qui approuve un dividende, pour laquelle les 15 pour cent, le taux conventionnel et l’attestation de résidence décident ensemble de la trésorerie qui quitte la Turquie. Le donneur de licence ou le prestataire étranger dont le contrat dit « net d’impôts turcs » et qui s’apprête à découvrir la reconstitution en brut de l’article 30, alinéa 11. Le trésorier de groupe qui prête à une filiale turque, où l’écart entre un prêteur bancaire à zéro et une mère prêteuse à 10 pour cent s’écrit dans la structure du prêt et non dans son taux d’intérêt. Et le propriétaire étranger d’un bien turc loué à une société, à qui l’on prélève 20 pour cent et qui, non-résident, ne dépose rien de plus à ce titre.
Faites confirmer le taux par écrit avant le virement
Nous confirmons le taux appliqué et le taux conventionnel du pays du bénéficiaire, préparons l’attestation de résidence et le dossier de bénéficiaire effectif dont le payeur a besoin pour l’appliquer à la source, structurons prêts, licences et distributions de sorte que la retenue soit l’impôt définitif là où la loi le permet, et récupérons auprès du fisc la retenue prélevée à un taux erroné, pour des clients de tout pays et dans leur propre langue. WhatsApp +90 530 127 59 35 · Courriel info@serkalaw.com. Le volet sociétés est exposé dans notre guide de l’impôt sur les sociétés en Turquie, la déclaration de la personne physique sur la page impôt sur le revenu, la vente d’un actif turc sur plus-value immobilière en Turquie, et l’ensemble de la structure dans le guide du système fiscal turc.
Cet article est une information générale sur l’article 94 de la loi n° 193 et les articles 15 et 30 de la loi n° 5520 dans leur version consolidée au 2 septembre 2026, ainsi que sur les décisions présidentielles n° 4936, 9284, 9286, 9707, 10041, 11107, 11344 et 11444 lues dans les textes du Journal officiel ; il ne constitue pas un conseil sur un versement déterminé. Une convention écarte tout taux énoncé ici lorsque ses conditions sont remplies.