Удержание налога у источника в Турции, по-турецки stopaj или tevkifat, есть налог, который плательщик удерживает у источника и уплачивает в налоговую инспекцию за получателя, по статье 94 Закона о подоходном налоге для выплат физическим лицам и по статьям 15 и 30 Закона о корпоративном налоге для выплат резидентным и нерезидентным компаниям. Закон называет цифру, а фактически применяемую ставку устанавливает Президент, поэтому значение имеет та, что содержится в действующем решении. На сегодня применяемые ставки по выплатам, пересекающим границу, таковы: дивиденды 15 процентов, восстановленные с 10 процентов Решением Президента № 9286 для распределений с 22 декабря 2024 года; роялти, лицензионные платежи и ноу-хау 20 процентов; профессиональные и технические услуги 20 процентов; аренда 20 процентов; проценты по займу от иностранного банка 0 процентов, по любому иному займу 10 процентов; прибыль филиала, перечисляемая иностранной головной конторе, 15 процентов; промежуточные платежи по многолетним строительным работам 5 процентов; и 30 процентов на любую выплату компании в юрисдикции, отнесённой Президентом к налоговым убежищам. Каждая ставка на этой странице прочитана из решения, которым она установлена, и из сводных таблиц самого Управления доходов, а там, где соглашение об избежании двойного налогообложения устанавливает более низкую ставку, действует ставка соглашения.
Что такое удержание у источника в Турции и кто обязан удерживать?
Статья 94 Закона № 193 обязывает публичные органы, корпорации, коммерческие общества, совместные предприятия, объединения, фонды, кооперативы, управляющих фондами, коммерсантов и лиц свободных профессий, декларирующих реальный доход, а также фермеров на балансовом методе удерживать подоходный налог при осуществлении перечисленных выплат деньгами или записью по счетам, включая авансы. Статья 30 Закона № 5520 возлагает ту же обязанность на всякого, кто выплачивает или начисляет перечисленный доход нерезидентной компании, а пункт 10 статьи 30 определяет выплату записью по счетам как всякую запись, показывающую плательщика должником получателя, так что начисление на конец года для этих целей есть выплата. Ставки в обеих статьях устанавливаются тремя решениями Совета министров от 12 января 2009 года, № 2009/14592 для физических лиц, № 2009/14593 для нерезидентных компаний и № 2009/14594 для резидентных компаний, в редакции последующих решений Президента, и Президент вправе установить любую ставку от нуля до двойной законной величины. Налог отражается в декларации muhtasar до двадцать третьего числа следующего месяца и уплачивается до двадцать шестого (статьи 98 и 119). Удержанную сумму резидент зачитывает в годовой декларации; для нерезидента она обычно есть окончательный турецкий налог по этому доходу, как объясняет последний раздел.
Какова ставка удержания с дивидендов в 2026 году и почему старые руководства всё ещё пишут 10 процентов?
Пятнадцать процентов, с каждого дивиденда, который турецкая компания распределяет резидентному физическому лицу, нерезидентному физическому лицу или нерезидентной компании, если соглашение не устанавливает меньше. Историю объясняет неверная цифра в обороте. Решение Президента № 4936 от 21 декабря 2021 года снизило дивидендные строки во всех трёх решениях с 15 до 10 процентов; Решение Президента № 9286 от 21 декабря 2024 года, опубликованное в «Официальной газете» от 22 декабря 2024 года, заменило «10» на «15» в тех же четырёх строках, вступив в силу с опубликованием, так что каждое распределение, совершённое с 22 декабря 2024 года, снова несёт 15 процентов. Тем же решением удержание с прибыли, которую турецкий филиал перечисляет иностранной головной конторе, возвращено к 15 процентам. Два правила в пункте 3 статьи 30 стоят больше самой ставки: прибавление прибыли к капиталу распределением не является, поэтому бонусный выпуск акций удержания не несёт, а дивиденд, полученный через турецкое место деятельности, находится вне статьи, потому что облагается в декларации самого филиала. Резидентному акционеру физическому лицу затем половина дивиденда освобождается по пункту 3 статьи 22 Закона о подоходном налоге, и он зачитывает всю удержанную сумму в декларации; механика для физических лиц изложена на странице о подоходном налоге в Турции.
Каковы ставки удержания по выплатам нерезидентной компании?
Статья 30 Закона о корпоративном налоге и Решение № 2009/14593 в действующей редакции, в сводной таблице Управления доходов. Там, где строка называет решение, именно оно её изменило.
| Выплата нерезидентной компании | Применяемая ставка | Норма |
|---|---|---|
| Дивиденды, распределяемые турецкой компанией | 15% (Решение 9286, с 22 декабря 2024) | ст. 30/3 |
| Прибыль филиала, перечисляемая головной конторе после корпоративного налога | 15% (Решение 9286) | ст. 30/6 |
| Продажа, передача или лицензирование авторского права, патента, ноу-хау, фирменного наименования, товарного знака и подобных нематериальных активов | 20% | ст. 30/2 |
| Профессиональные и технические услуги (разведка нефти 5%) | 20% | ст. 30/1-b |
| Аренда недвижимости (финансовый лизинг по Закону 3226: 1%) | 20% | ст. 30/1-c |
| Проценты по займу от иностранного государства, международной организации, иностранного банка или организации, имеющей право кредитовать население в своей стране | 0% | ст. 30/1-ç |
| Проценты по любому иному займу, включая заём от иностранной материнской или групповой компании | 10% | ст. 30/1-ç |
| Надбавки за отсрочку платежа по поставленным товарам | 5% | ст. 30/1-ç |
| Облигации, выпускаемые турецкими компаниями за рубежом: до года, от года до трёх, три года и более | 7%, 3%, 0% | ст. 30/1-ç |
| Услуги интернет-рекламы | 15% | ст. 30/1-d |
| Промежуточные платежи по многолетним строительным работам: общие; железнодорожные, судовые и атомные | 5%; 1% (Решения 9707 и 11344) | ст. 30/1-a |
| Выплаты платформ электронной торговли продавцам с турецким постоянным местом деятельности | 1% (Решение 9284, с 1 января 2025) | ст. 30/1-e |
| Любая выплата компании в юрисдикции, отнесённой Президентом к низконалоговым и несотрудничающим, независимо от того, облагалась бы она иначе | 30% | ст. 30/7 |
Две детали статьи 30 решают реальные счета. По пункту 11 удержание исчисляется с валовой суммы, а там, где турецкий плательщик по договору несёт налог, с уплаченной чистой суммы плюс принятый на себя налог, так что лицензия с ценой «нетто от турецких налогов» сначала укрупняется, и только потом применяются 20 процентов. А ставка налогового убежища в 30 процентов применяется независимо от того, облагалась бы выплата иначе, и имеет только три изъятия: покупка товаров и акций по рыночным ценам, наём судов и воздушных судов по рыночным ценам и транзитные и портовые сборы, по которым Президент может установить более низкую ставку; займы от иностранных финансовых организаций и страховые премии находятся вне её вовсе.
Каковы ставки удержания по выплатам физическому лицу?
Статья 94 Закона о подоходном налоге и Решение № 2009/14592 в действующей редакции. Они применяются независимо от того, резидент ли физическое лицо, с учётом соглашений.
| Выплата физическому лицу | Применяемая ставка | Норма |
|---|---|---|
| Заработная плата | прогрессивная шкала, от 15% до 40% | ст. 94/1 |
| Профессиональные вознаграждения (авторские работы по ст. 18: 17%) | 20% | ст. 94/2 |
| Аренда, уплачиваемая компанией или иным налоговым агентом за имущество, права и оборудование | 20% | ст. 94/5 |
| Дивиденды, распределяемые турецкой компанией резидентному или нерезидентному физическому лицу | 15% (Решение 9286) | ст. 94/6-b |
| Продажа авторских и патентных прав нерезидентом | 20% | ст. 94/4 |
| Промежуточные платежи по многолетним строительным работам: общие; железнодорожные, судовые и атомные | 5%; 1% | ст. 94/3 |
| Услуги интернет-рекламы | 15% | ст. 94/18 |
| Выплаты платформ электронной торговли продавцам | 1% | ст. 94/19 |
| Собственные акции, выкупленные компанией, котирующейся на Стамбульской бирже, и не аннулированные и не перепроданные в течение двух лет, приравненные к дивиденду | 0% (Решение 7343); иначе 15% | ст. 94, четвёртый абзац |
Частное лицо, сдающее квартиру другому частному лицу, не удерживает ничего, потому что частный наниматель в перечне статьи 94 не значится; вместо этого арендную плату декларирует наймодатель. Наниматель-компания удерживает 20 процентов, и иностранный наймодатель-нерезидент по этой арендной плате далее не подаёт ничего.
Как облагаются у источника банковские вклады, облигации и фонды?
Проценты и доход от ценных бумаг облагаются удержанием по временной статье 67 Закона о подоходном налоге и Решению Совета министров № 2006/10731 в действующей редакции, и удержание есть весь налог как для физических лиц, так и для нерезидентных компаний. Валютные вклады и счета участия несут 25 процентов по Решению № 7332 от 27 июня 2023 года. По лировым вкладам, открытым или продлённым с 9 июля 2025 года, Решение № 10041 устанавливает 17,5 процента до шести месяцев, 15 процентов до года и 10 процентов свыше года; лировый счёт свыше года, доходность которого следует за инфляцией, находится на нуле. Государственные облигации, казначейские векселя и сертификаты аренды, приобретённые до 31 декабря 2026 года, остаются в пониженном окне, которое Решение № 11444 от 19 июня 2026 года продлило ещё раз. По Решению № 11107 от 26 марта 2026 года паи фондов с высокой долей акций, а также паи венчурных фондов и фондов недвижимости, удерживаемые более двух лет, находятся на нуле, прочие паи фондов на 17,5 процента. Доход по репо на 15 процентах. Для нерезидентной компании акции котируемых компаний, проданные через турецкий банк или брокера менее чем через год, а также фьючерсы и опционы находятся на нуле.
Как соглашение об избежании двойного налогообложения меняет удержание?
Действующее соглашение есть часть турецкого права, и там, где оно ограничивает налог на дивиденды, проценты или роялти ниже внутренней ставки, действует это ограничение. Плательщик применяет ставку соглашения у источника против подтверждения резидентства получателя, то есть сертификата резидентства, выданного налоговым органом его собственного государства, а условия самого соглашения о фактическом праве на доход и порогах владения читаются до применения пониженной ставки, потому что ставка, применённая без условий, потом взыскивается с плательщика с процентами. Там, где была удержана внутренняя ставка, хотя применялась более низкая ставка соглашения, излишек истребуется из налоговой инспекции по документам соглашения. Соглашение страны получателя и то, отвечает ли получатель его условиям, есть первое, что мы читаем по любому делу о распределении или лицензии, до применения внутренней таблицы выше.
Когда удержание есть окончательный налог, а когда декларация всё же нужна?
Для нерезидентной компании пункт 9 статьи 30 делает декларацию необязательной по доходу, обложенному удержанием по этой статье, кроме коммерческой и сельскохозяйственной прибыли, и этот доход не нужно включать в декларацию, поданную по чему-либо иному; иностранный лицензиар, займодавец или акционер без турецкого места деятельности обычно не подаёт ничего, и удержание закрывает вопрос. Там, где единственный турецкий доход нерезидентной компании есть прибыль от продажи турецких акций или недвижимости, которую никто не удерживает, статья 26 требует специальной декларации в течение пятнадцати дней с момента получения прибыли. Для нерезидентного физического лица статья 86 Закона о подоходном налоге предусматривает, что заработная плата, профессиональные вознаграждения, дивиденды, проценты, арендная плата и прочие доходы, полностью обложенные удержанием, не декларируются, а статья 101 направляет неудержанную прибыль в специальную декларацию в течение пятнадцати дней. Резидент же декларирует доход там, где этого требует закон, и зачитывает удержанный налог по статье 121, а излишек возвращается по заявлению в течение года.
Кто читает это до одобрения выплаты?
Иностранная материнская компания, одобряющая дивиденд, для которой 15 процентов, ставка соглашения и сертификат резидентства вместе решают, сколько денег покинет Турцию. Иностранный лицензиар или поставщик услуг, в договоре которого написано «нетто от турецких налогов» и который вот-вот обнаружит укрупнение по пункту 11 статьи 30. Казначей группы, кредитующий турецкую дочернюю компанию, где разница между банковским займодавцем на нуле и материнским займодавцем на 10 процентах пишется в структуру займа, а не в его процентную ставку. И иностранный собственник турецкой недвижимости, сданной компании, с которого удерживают 20 процентов и который, будучи нерезидентом, далее по ней не подаёт ничего.
Подтвердите ставку письменно до перевода
Мы подтверждаем применяемую ставку и ставку соглашения для страны самого получателя, готовим сертификат резидентства и досье о фактическом праве на доход, которое нужно плательщику для применения ставки у источника, выстраиваем займы, лицензии и распределения так, чтобы удержание было окончательным налогом там, где это допускает закон, и возвращаем излишне удержанное из налоговой инспекции там, где оно взято по неверной ставке, для клиентов в любой стране и на их языке. Корпоративная сторона изложена в руководстве корпоративный налог в Турции, продажа турецкого актива на странице налог с продажи недвижимости в Турции, а вся структура в руководстве налоговая система Турции.
Настоящая статья содержит общую информацию о статье 94 Закона № 193 и статьях 15 и 30 Закона № 5520 в редакции, сводной на 2 сентября 2026 года, и о решениях Президента № 4936, 9284, 9286, 9707, 10041, 11107, 11344 и 11444 в том виде, как они прочитаны из текстов «Официальной газеты»; это не консультация по конкретной выплате. Соглашение вытесняет любую названную здесь ставку при соблюдении его условий.
Оптимизация корпоративного налогообложения, трансфертное ценообразование и таможенное право в Турции