Податок, утримуваний у джерела в Туреччині, турецькою stopaj або tevkifat, це податок, який платник відраховує при виплаті і сплачує до податкової інспекції за отримувача, за статтею 94 Закону про податок на доходи для виплат фізичним особам і статтями 15 і 30 Закону про податок на прибуток підприємств для виплат резидентним і нерезидентним компаніям. Закон називає цифру, а ставку, що застосовується фактично, встановлює Президент, тож значення має та, що в чинному рішенні. Станом на сьогодні застосовувані ставки на виплати, які перетинають кордон, такі: дивіденди 15 відсотків, відновлені з 10 відсотків Рішенням Президента № 9286 для розподілів з 22 грудня 2024 року; роялті, ліцензійні платежі та ноу-хау 20 відсотків; професійні та технічні послуги 20 відсотків; оренда 20 відсотків; відсотки за позикою від іноземного банку 0 відсотків, за будь-якою іншою позикою 10 відсотків; прибуток філії, переказаний іноземному головному офісу, 15 відсотків; проміжні платежі за багаторічним будівництвом 5 відсотків; і 30 відсотків на будь-яку виплату компанії в юрисдикції, яку Президент включив до переліку податкових гаваней. Кожна ставка на цій сторінці прочитана з рішення, яке її встановило, і з власних консолідованих таблиць Управління доходів, а якщо договір про уникнення подвійного оподаткування встановлює нижчу ставку, діє договірна.
Що таке податок у джерела в Туреччині і хто зобовʼязаний його утримувати?
Стаття 94 Закону № 193 зобовʼязує державні органи, корпорації, комерційні компанії, спільні підприємства, обʼєднання, фонди, кооперативи, керуючих фондами, підприємців і осіб вільних професій, які декларують реальний дохід, а також фермерів на балансовому методі утримувати податок на доходи при здійсненні перелічених виплат готівкою або записом у книгах, включно з авансами. Стаття 30 Закону № 5520 покладає той самий обовʼязок на кожного, хто виплачує або нараховує перелічений дохід нерезидентній компанії, а стаття 30/10 визначає виплату записом як будь-який запис, що показує платника боржником отримувача, тож нарахування на кінець року є виплатою для цієї мети. Ставки в обох статтях встановлені трьома рішеннями Ради міністрів від 12 січня 2009 року, № 2009/14592 для фізичних осіб, № 2009/14593 для нерезидентних компаній і № 2009/14594 для резидентних компаній, зі змінами, внесеними рішеннями Президента відтоді, а Президент може встановити будь-яку ставку від нуля до подвоєної законодавчої. Податок звітується у декларації muhtasar до двадцять третього числа наступного місяця і сплачується до двадцять шостого (статті 98 і 119). Утриману суму резидент зараховує у річній декларації; для нерезидента вона зазвичай є остаточним турецьким податком на цей дохід, як пояснює останній розділ.
Яка ставка утримання з дивідендів у 2026 році і чому старі посібники досі кажуть 10 відсотків?
Пʼятнадцять відсотків, на кожен дивіденд, який турецька компанія розподіляє резидентній фізичній особі, нерезидентній фізичній особі або нерезидентній компанії, якщо договір не встановлює менше. Історія пояснює хибну цифру, що ходить довкола. Рішення Президента № 4936 від 21 грудня 2021 року знизило дивідендні рядки в усіх трьох рішеннях з 15 до 10 відсотків; Рішення Президента № 9286 від 21 грудня 2024 року, опубліковане в Офіційному віснику 22 грудня 2024 року, замінило «10» на «15» у тих самих чотирьох рядках, чинне з опублікування, тож кожен розподіл, здійснений з 22 грудня 2024 року, знову несе 15 відсотків. Те саме рішення повернуло до 15 відсотків утримання з прибутку, який турецька філія переказує іноземному головному офісу. Два правила статті 30/3 варті більше за ставку: додавання прибутку до капіталу не є розподілом, тож випуск бонусних акцій утримання не несе, а дивіденд, отриманий через турецьке місце діяльності, перебуває поза статтею, бо оподатковується у власній декларації філії. Резидентний акціонер-фізична особа має далі половину дивіденду звільненою за статтею 22/3 Закону про податок на доходи і зараховує весь утриманий податок у декларації; механіка для фізичних осіб є на нашій сторінці про податок на доходи фізичних осіб у Туреччині.
Які ставки утримання на виплати нерезидентній компанії?
Стаття 30 Закону про податок на прибуток підприємств і Рішення № 2009/14593 зі змінами, у консолідованій таблиці Управління доходів. Де рядок називає рішення, саме воно його змінило.
| Виплата нерезидентній компанії | Застосовувана ставка | Норма |
|---|---|---|
| Дивіденди, розподілені турецькою компанією | 15% (Рішення 9286, з 22 грудня 2024) | Ст. 30/3 |
| Прибуток філії, переказаний головному офісу після податку на прибуток | 15% (Рішення 9286) | Ст. 30/6 |
| Продаж, передання або ліцензування авторського права, патенту, ноу-хау, комерційного найменування, торговельної марки та подібних нематеріальних активів | 20% | Ст. 30/2 |
| Професійні та технічні послуги (розвідка нафти 5%) | 20% | Ст. 30/1-b |
| Оренда нерухомого майна (фінансовий лізинг за Законом 3226: 1%) | 20% | Ст. 30/1-c |
| Відсотки за позикою від іноземної держави, міжнародної установи, іноземного банку або установи, уповноваженої кредитувати населення у власній країні | 0% | Ст. 30/1-ç |
| Відсотки за будь-якою іншою позикою, зокрема позикою від іноземної материнської або групової компанії | 10% | Ст. 30/1-ç |
| Плата за відстрочення оплати поставлених товарів | 5% | Ст. 30/1-ç |
| Облігації, випущені за кордоном турецькими компаніями: до року, від року до трьох, три роки і більше | 7%, 3%, 0% | Ст. 30/1-ç |
| Послуги інтернет-реклами | 15% | Ст. 30/1-d |
| Проміжні платежі за багаторічним будівництвом: загальні; залізничні, суднові та ядерні роботи | 5%; 1% (Рішення 9707 і 11344) | Ст. 30/1-a |
| Виплати платформ електронної комерції продавцям із турецьким місцем діяльності | 1% (Рішення 9284, з 1 січня 2025) | Ст. 30/1-e |
| Будь-яка виплата компанії в юрисдикції, включеній Президентом до переліку низькоподаткових і неспівпрацюючих, незалежно від того, чи оподатковувалася б вона інакше | 30% | Ст. 30/7 |
Дві деталі статті 30 вирішують реальні рахунки. За пунктом 11 утримання обчислюється з валової суми, а якщо турецький платник за договором несе податок, з чистої виплаченої суми плюс прийнятий на себе податок, тож ліцензія, оцінена «без турецьких податків», спершу доводиться до валової, а вже потім застосовуються 20 відсотків. І ставка 30 відсотків для податкових гаваней застосовується незалежно від того, чи підлягала б виплата оподаткуванню інакше, лише з трьома винятками: купівля товарів і часток за ринковими цінами, найм суден і повітряних суден за ринковими цінами та транзитні і портові збори, щодо яких Президент може встановити нижчу ставку; запозичення від іноземних фінансових установ і страхові премії перебувають поза нею цілком.
Які ставки утримання на виплати фізичній особі?
Стаття 94 Закону про податок на доходи і Рішення № 2009/14592 зі змінами. Вони застосовуються незалежно від того, чи є особа резидентом, з урахуванням договору.
| Виплата фізичній особі | Застосовувана ставка | Норма |
|---|---|---|
| Заробітна плата | прогресивна шкала, від 15% до 40% | Ст. 94/1 |
| Професійні гонорари (авторський твір за ст. 18: 17%) | 20% | Ст. 94/2 |
| Оренда, сплачена компанією або іншим податковим агентом за майно, права та обладнання | 20% | Ст. 94/5 |
| Дивіденди, розподілені турецькою компанією резидентній або нерезидентній фізичній особі | 15% (Рішення 9286) | Ст. 94/6-b |
| Продаж авторських і патентних прав нерезидентом | 20% | Ст. 94/4 |
| Проміжні платежі за багаторічним будівництвом: загальні; залізничні, суднові та ядерні роботи | 5%; 1% | Ст. 94/3 |
| Послуги інтернет-реклами | 15% | Ст. 94/18 |
| Виплати платформ електронної комерції продавцям | 1% | Ст. 94/19 |
| Власні акції, викуплені компанією з лістингом на Borsa İstanbul і не анульовані та не перепродані протягом двох років, прирівняні до дивіденду | 0% (Рішення 7343); інакше 15% | Ст. 94, четвертий абзац |
Приватна особа, яка здає квартиру іншій приватній особі, нічого не утримує, бо приватний наймач не входить до переліку статті 94; орендодавець натомість декларує орендну плату. Компанія-наймач утримує 20 відсотків, і іноземний орендодавець-нерезидент після цього нічого більше щодо цієї оренди не подає.
Як оподатковуються при виплаті банківські депозити, облігації та фонди?
Відсотки і дохід від цінних паперів утримуються за тимчасовою статтею 67 Закону про податок на доходи і Рішенням Ради міністрів № 2006/10731 зі змінами, і це утримання є повним податком як для фізичних осіб, так і для нерезидентних компаній. Валютні депозити та рахунки участі несуть 25 відсотків за Рішенням № 7332 від 27 червня 2023 року. На лірових депозитах, відкритих або поновлених з 9 липня 2025 року, Рішення № 10041 встановлює 17,5 відсотка до шести місяців, 15 відсотків до одного року і 10 відсотків понад рік; ліровий рахунок понад рік, ставка якого слідує за інфляцією, оподатковується за нулем. Державні облігації, казначейські векселі та сертифікати оренди, набуті до 31 грудня 2026 року, залишаються у зниженому вікні, яке Рішення № 11444 від 19 червня 2026 року подовжило ще раз. За Рішенням № 11107 від 26 березня 2026 року паї фондів з переважанням акцій, а також фондів венчурного капіталу і нерухомості, утримувані понад два роки, оподатковуються за нулем, інші паї фондів за 17,5 відсотка. Дохід від репо оподатковується за 15 відсотками. Для нерезидентної компанії акції компаній з лістингом, продані через турецький банк чи брокера менш ніж за рік, а також фʼючерси та опціони, оподатковуються за нулем.
Як договір про уникнення подвійного оподаткування змінює утримання?
Чинний договір є частиною турецького права, і якщо він обмежує податок на дивіденди, відсотки чи роялті нижче за внутрішню ставку, діє це обмеження. Платник застосовує договірну ставку при виплаті проти доказу резидентства отримувача, сертифіката резидентства, виданого податковим органом його власної держави, а власні умови договору щодо бенефіціарного власника і порогів участі читаються до застосування зниженої ставки, бо ставка, застосована без умов, стягується пізніше з платника з відсотками. Якщо утримано внутрішню ставку, хоча діяла нижча договірна, надлишок повертається з податкової інспекції за договірними документами. Договір для країни отримувача і те, чи кваліфікується отримувач за ним, є першим, що ми читаємо у справі про будь-який розподіл чи ліцензію, до застосування наведеної вище внутрішньої таблиці.
Коли утримання є остаточним податком, а коли декларація все одно потрібна?
Для нерезидентної компанії стаття 30/9 робить декларацію необовʼязковою щодо доходу, оподаткованого утриманням за цією статтею, крім комерційних і сільськогосподарських прибутків, і цей дохід не потрібно додавати до декларації, поданої з іншого приводу; іноземний ліцензіар, кредитор чи акціонер без турецького місця діяльності зазвичай нічого не подає, і утримання закриває питання. Якщо єдиним турецьким доходом нерезидентної компанії є прибуток від продажу турецьких часток або нерухомості, з якого ніхто не утримує, стаття 26 вимагає спеціальної декларації протягом пʼятнадцяти днів від прибутку. Для нерезидентної фізичної особи стаття 86 Закону про податок на доходи передбачає, що заробітна плата, професійні гонорари, дивіденди, відсотки, оренда та інші доходи, оподатковані повністю утриманням, не декларуються, а стаття 101 відправляє неутриманий прибуток до спеціальної декларації протягом пʼятнадцяти днів. Резидент, навпаки, декларує дохід там, де цього вимагає закон, і зараховує утриманий податок за статтею 121, з поверненням надлишку за заявою протягом року.
Хто читає це до затвердження виплати?
Іноземна материнська компанія, яка затверджує дивіденд і для якої 15 відсотків, договірна ставка і сертифікат резидентства разом вирішують, скільки грошей залишить Туреччину. Іноземний ліцензіар або постачальник послуг, чий договір каже «без турецьких податків» і який ось-ось відкриє для себе доведення до валової суми у статті 30/11. Казначей групи, що кредитує турецьку дочірню компанію, де різниця між банківським кредитором за нулем і материнським кредитором за 10 відсотками вписується у структуру позики, а не в її процентну ставку. І іноземний власник турецької нерухомості, зданої компанії, з якого утримують 20 відсотків і який, будучи нерезидентом, нічого більше з цього приводу не подає.
Підтвердьте ставку письмово до переказу
Ми підтверджуємо застосовувану і договірну ставку для країни самого отримувача, готуємо сертифікат резидентства і досьє бенефіціарного власника, потрібні платникові для застосування ставки при виплаті, структуруємо позики, ліцензії та розподіли так, щоб утримання було остаточним податком там, де закон це дозволяє, і повертаємо надлишок утримання з податкової інспекції там, де його взяли за хибною ставкою, для клієнтів у будь-якій країні та їхньою мовою. Корпоративний бік викладено в нашому посібнику з податку на прибуток підприємств у Туреччині, продаж турецького активу в податку на приріст вартості, а вся структура в посібнику з податкової системи Туреччини.
Ця стаття є загальною інформацією про статтю 94 Закону № 193 і статті 15 та 30 Закону № 5520 у консолідації станом на 2 вересня 2026 року, а також про рішення Президента № 4936, 9284, 9286, 9707, 10041, 11107, 11344 і 11444, прочитані з текстів Офіційного вісника; це не порада щодо конкретної виплати. Договір витісняє будь-яку названу тут ставку там, де його умови дотримано.
Оптимізація Корпоративного Оподаткування, Трансфертне Ціноутворення та Митне Право в Туреччині