Податкова система Туреччини для іноземного інвестора починається з одного питання: чи є ви податковим резидентом Туреччини. Резидентом є особа, яка має місце проживання в Туреччині або безперервно перебуває в Туреччині понад шість місяців протягом календарного року, і тимчасові виїзди цей строк не переривають (Закон Туреччини № 193 про податок на доходи, стаття 4); резидент сплачує податок з усього світового доходу (стаття 3), нерезидент лише з доходу, отриманого в Туреччині (статті 6 і 7). Податковий кодекс України визначає резидента інакше: місце проживання, далі місце постійного проживання, далі центр життєвих інтересів і, нарешті, не менше 183 днів у податковому році (підпункт 14.1.213), тож одна особа може одночасно бути резидентом обох держав, і тоді вирішує міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування.
Податкове становище іноземця в Туреччині складається з чотирьох відповідей: резидент він чи ні, які ставки застосовуються до його доходу, що утримують з виплат за кордон і які документи вимагатиме податковий агент.
Хто не стає резидентом Туреччини навіть після шести місяців?
Іноземці, які перебувають у Туреччині для визначеної тимчасової роботи чи завдання, а закон прямо називає підприємців, науковців, експертів, посадових осіб і кореспондентів преси, а також ті, хто приїхав на навчання, лікування, відпочинок чи подорож, не вважаються осілими в Туреччині навіть після шести місяців. Так само не вважається осілою особа, яку тримають у Туреччині арешт, увʼязнення, хвороба чи подібна причина поза її волею (стаття 5).
Двадцять років без податку на іноземний дохід для нових резидентів
З 04.06.2026 доходи, отримані за межами Туреччини особою, яка стала резидентом, звільнені від податку на доходи на двадцять років, якщо протягом трьох календарних років перед набуттям резидентства вона не мала в Туреччині ні місця проживання, ні податкового обовʼязку (стаття 20/D, додана Законом № 7582; застосовується до осіб, які вважаються резидентами з 01.01.2026). Попередній податковий обовʼязок лише щодо орендного доходу, доходу від капіталу або приросту вартості в Туреччині цьому не перешкоджає. Ціна звільнення: витрати на звільнений дохід не віднімаються, іноземний податок з нього не зараховується в Туреччині, а якщо умови не виконано, неоподаткована сума вважається втраченим податком зі штрафом і пенею.
Ставки податку на доходи у 2026 році
| Оподатковуваний дохід за рік | Загальна шкала | Заробітна плата |
|---|---|---|
| до 190 000 лір | 15% | 15% |
| 190 000 до 400 000 лір | 28 500 лір і 20% понад 190 000 | так само |
| 400 000 до 1 000 000 лір (заробітна плата до 1 500 000) | 70 500 лір і 27% понад 400 000 | 70 500 лір і 27% |
| 1 000 000 до 5 300 000 лір (заробітна плата 1 500 000 до 5 300 000) | 232 500 лір і 35% | 367 500 лір і 35% |
| понад 5 300 000 лір | 1 737 500 лір і 40% | 1 697 500 лір і 40% |
Суми встановлює Загальне повідомлення з податку на доходи № 332 (стаття 103). Річну декларацію подають з 1 по 25 березня наступного року, а податок сплачують двома рівними частинами в березні та липні (статті 92 і 117). Нерезидент не декларує заробітну плату, професійний дохід, дохід від капіталу та від нерухомості, з яких податок повністю утримано в Туреччині: для нього утримання є остаточним податком (стаття 86, частина 2).
Оренда нерухомості в Туреччині
Орендна плата за житло звільняється в межах 58 000 лір валового доходу у 2026 році; звільнення втрачається повністю, якщо дохід понад цю межу не задекларовано або задекларовано неповністю, і не застосовується до того, хто зобовʼязаний декларувати підприємницький, сільськогосподарський або професійний дохід, чи до того, чиї доходи разом перевищують 1 500 000 лір (стаття 21). Витрати віднімаються або фактично, або фіксовано в розмірі 15% валового доходу; з Закону № 7566 відсотки за кредитом віднімаються лише щодо нерухомості, яку здають не як житло (стаття 74).
Податок на прибуток компаній
Загальна ставка корпоративного податку (kurumlar vergisi) становить 25%, для банків, фінансових, страхових і пенсійних компаній 30%; прибуток від експорту оподатковується за ставкою на 5 пунктів нижчою, прибуток виробника з промисловим реєстраційним свідоцтвом на 1 пункт нижчою у 2025 і 2026 роках і за ставкою 12,5% з прибутку 2027 року (Закон Туреччини № 5520 про корпоративний податок, стаття 32). Податок не може бути меншим за 10% прибутку до звільнень і відрахувань, крім перших трьох періодів діяльності компанії (стаття 32/C). Декларацію подають з першого по двадцять пʼяте число четвертого місяця після закінчення року, а податок сплачують до кінця того самого місяця.
Утримання податку з виплат нерезидентам
Дивіденди, які турецька компанія виплачує фізичній особі або компанії-нерезиденту, та прибуток філії, переказаний головному офісу, обкладаються утриманням 15% з 22.12.2024 (рішення Президента № 9286); орендна плата, винагорода за професійні послуги та роялті нерезиденту 20%; інші відсотки, виплачені компанії-нерезиденту, 10%, а відсотки за кредитом від іноземного банку 0%; будь-яка виплата компанії в юрисдикції, яку Президент визнав державою з низькими податками, яка не співпрацює, 30%. Відсотки за валютними депозитами обкладаються за ставкою 25%, за депозитами в лірах, відкритими або поновленими з 09.07.2025, за ставкою 17,5%, 15% або 10% залежно від строку.
Нижча ставка міжнародного договору застосовується лише за довідкою про резидентство, яку видає країна вашого резидентства, з перекладом турецькою мовою, засвідченим нотаріусом або турецьким консульством; довідка за календарний рік дійсна до четвертого місяця наступного року, і без неї договір не застосовується (Загальне повідомлення про договори про уникнення подвійного оподаткування № 4). Український Податковий кодекс вимагає того самого у зворотному напрямку: нерезидент подає податковому агенту довідку компетентного органу своєї країни, належним чином легалізовану й перекладену (пункти 103.4 і 103.5).
ПДВ при купівлі нерухомості нерезидентом
Перша поставка житла або приміщення, збудованого як житло чи робоче місце, звільняється від ПДВ, якщо ціну ввезено в Туреччину в іноземній валюті, а покупець є іноземною фізичною особою, яка не оселилася в Туреччині (Закон Туреччини № 3065 про податок на додану вартість, стаття 13, пункт i). Перепродаж не звільняється, бо звільнення стосується лише першої поставки; чи виникає податок при перепродажі, залежить від того, чи продавець діє в межах підприємницької діяльності (стаття 1). Якщо умов не було дотримано, покупець солідарно відповідає за податок, штраф і пеню, а якщо нерухомість продано протягом трьох років, несплачений податок з відсотками сплачують до реєстрації угоди (строк у три роки діє з Закону № 7394 від 08.04.2022; для купівлі до цієї дати він становить один рік).
Продаж нерухомості, декларування активів і податкові спори
Продаж нерухомості має власне правило пʼяти років, викладене окремо. До 31.07.2027 фізичні та юридичні особи можуть задекларувати банку гроші, золото, валюту й цінні папери, що перебувають за кордоном, і ввезти їх протягом двох місяців, сплативши 5% задекларованої вартості або від 0% до 4% за зобовʼязання тримати їх у депозиті, державних облігаціях чи венчурному фонді; особа без податкового обовʼязку в Туреччині користується цим без умов бухгалтерського обліку (Закон № 5520, тимчасова стаття 19). Позов проти податкового донарахування подають до податкового суду (vergi mahkemesi) протягом тридцяти днів (Закон Туреччини № 2577 про адміністративне судочинство, стаття 7).
Що повідомити нам до першої виплати
Через сторінку контактів нам пишуть, скільки днів на рік ви проводите в Туреччині та в Україні, де ваша сімʼя і житло, які доходи і з якої країни ви отримуєте і хто їх виплачує. Від цього залежать резидентство в обох державах, ставка для кожного виду доходу, утримання з виплат нерезиденту, документи для нижчої ставки договору і строки подання декларацій.
Детальніше: податок на доходи фізичних осіб у Туреччині 2026, податок на прибуток підприємств у Туреччині 2026, податок, утримуваний у джерела, податок на приріст вартості нерухомості і правило пʼяти років, амністія активів 2027 і податкове право в Туреччині.
Сторінка викладає Закон № 193, Закон № 5520 і Закон № 3065 за зведеними текстами на mevzuat.gov.tr і ставки утримання за таблицями Податкової адміністрації Туреччини, а українські норми за текстом Податкового кодексу України. Це загальна інформація про право Туреччини, а не консультація щодо конкретної справи; представництво починається лише за підписаним договором.