Автор: адвокат Serkan Kara, Istanbul Bar No. 53770. Останнє оновлення: 14 червня 2026 р.
Туреччина оподатковує фізичних та юридичних осіб на підставі невеликого набору іменних законів: Закон про податок на доходи фізичних осіб № 193 (Gelir Vergisi Kanunu) для фізичних осіб, Закон про корпоративний податок № 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu) для компаній, Закон про податок на додану вартість № 3065 (KDV) на більшість товарів і послуг, а також спеціальний акцизний податок (OTV), гербовий збір, податок на нерухомість (Emlak Vergisi), податок на транспортні засоби (MTV) та податок на спадщину і дарування. Адміністрація доходів (Gelir İdaresi Başkanlığı) здійснює нарахування та стягнення податків, а мережа з понад вісімдесяти угод про уникнення подвійного оподаткування, укладених Туреччиною, визначає, як розподіляється транскордонний дохід. Оскільки ставки та шкали щороку переглядаються законодавством і президентськими указами, розглядайте будь-яку цифру нижче як орієнтовну та звіряйте чинну ставку на дату подання вашої декларації.
Як побудована податкова система Туреччини?
Система поділяється на прямі та непрямі податки, що регулюються окремими кодексами. Прямі податки стягуються з доходу, прибутку, приросту капіталу та майна: податок на доходи фізичних осіб згідно із Законом № 193, корпоративний податок на прибуток згідно із Законом № 5520, податок на нерухомість, а також податок на спадщину і дарування. Непрямі податки стягуються зі споживання: податок на додану вартість (KDV) згідно із Законом № 3065 та спеціальний акцизний податок (OTV) на окремі категорії продукції. Адміністрація доходів забезпечує застосування всіх цих податків, а ставки в межах кожного кодексу встановлюються за прогресивною шкалою або за переліком, а не шляхом перемовин.
- Прямі податки: податок на доходи фізичних осіб, корпоративний податок, податок на нерухомість, податок на спадщину і дарування, що стягуються з доходів, приросту капіталу та активів.
- Непрямі податки: ПДВ (KDV) та спеціальний акцизний податок (OTV), що стягуються зі споживання та закладаються у вартість товарів і послуг.
Хто є податковим резидентом Туреччини і що змінює резидентство?
Резидентство для фізичних осіб визначається за правилом 183 днів: перебування в Туреччині протягом 183 або більше днів упродовж календарного року робить вас податковим резидентом, що, як правило, поширює оподаткування турецьким податком на доходи фізичних осіб згідно із Законом № 193 на ваш світовий дохід. Нерезиденти оподатковуються лише на дохід, отриманий із джерел у Туреччині. Для компаній корпоративне податкове резидентство згідно із Законом № 5520 визначається за місцем юридичного осідку або місцем фактичного управління; компанія-резидент Туреччини оподатковується на світовий прибуток. Якщо дві країни одночасно претендують на вас, застосовна угода про уникнення подвійного оподаткування визначає, яка держава оподатковує який дохід, і надає звільнення від подвійного оподаткування.
Якими є ставки та шкали податку на доходи фізичних осіб?
Податок на доходи фізичних осіб згідно із Законом № 193 є прогресивним: ставка зростає в межах низки доходних діапазонів, тож вищі частки доходу оподатковуються за вищими ставками. Порогові значення шкали та ставка, що застосовується до кожного діапазону, щороку переглядаються законодавством і змінюються з урахуванням індексації на інфляцію. З цієї причини цей посібник не наводить фіксованої таблиці шкал; чинні шкали змінюються щороку, і перед розрахунком податкового зобов’язання їх потрібно звіряти з графіком поточного року, опублікованим Адміністрацією доходів.
Податок на доходи фізичних осіб поширюється на заробітну плату та оклади, пенсії, дохід від оренди, дохід від самозайнятості та професійної діяльності, а також на певний приріст капіталу. Роботодавці утримують податок у джерела з доходу від найманої праці, а фізичні особи подають річну декларацію, щоб задекларувати інші доходи, заявити відрахування або повернути надміру сплачений податок.
- Відрахування: такі статті, як внески на соціальне страхування та кваліфіковані витрати, можуть зменшувати оподатковуваний дохід за умов та лімітів, передбачених законом на відповідний рік.
- Утримання у джерела: податок, утриманий у джерела роботодавцями та певними платниками, зараховується в рахунок остаточного нарахування.
Як оподатковується корпоративний дохід у Туреччині?
Компанії оподатковуються на чистий прибуток згідно із Законом про корпоративний податок № 5520 за єдиною базовою ставкою. Ця базова ставка встановлюється законом і за останні роки неодноразово коригувалася, включно з галузевими надбавками для деяких платників, тож ставку, застосовну до конкретного фінансового року, слід звіряти із законом, чинним на той рік, а не припускати. Платники корпоративного податку також сплачують авансовий (попередній) податок протягом року, який зараховується в рахунок остаточного річного зобов’язання.
Цільові пільги можуть знижувати фактичне навантаження у визначених ситуаціях:
- Вільні зони: компанії, що працюють у визначених вільних зонах, можуть отримати право на звільнення від корпоративного податку та інші звільнення щодо діяльності, яка здійснюється в межах зони, на умовах, встановлених законодавством про вільні зони.
- Інвестиційні та науково-дослідні стимули: знижені ставки, знижки та звільнення можуть застосовуватися до кваліфікованих інвестицій, зон технологічного розвитку та дослідницької діяльності, кожне з яких регулюється власним режимом стимулювання.
Іноземним інвесторам, що обирають форму ведення діяльності, варто зважувати ці пільги поряд із ширшим рішенням про структуру. Для покрокового огляду ознайомтеся з нашими матеріалами щодо створення компаній у Туреччині та щодо прямих іноземних інвестицій.
Як працює ПДВ (KDV), зокрема повернення для нерезидентів?
Податок на додану вартість (KDV) згідно із Законом № 3065 застосовується до більшості постачань товарів і послуг на кожному етапі виробництва та розподілу, причому економічний тягар несе кінцевий споживач. Закон встановлює стандартну ставку та знижені ставки для визначених категорій, таких як основні продукти харчування, певні ліки та окремі послуги; ці ставки періодично змінюються указами, тож звіряйте чинні стандартну та знижені ставки перед ціноутворенням чи виставленням рахунків. Підприємства зазвичай зараховують вхідний ПДВ у рахунок вихідного ПДВ та сплачують різницю через періодичні декларації з ПДВ.
Туристи та інші кваліфіковані покупці-нерезиденти можуть повернути ПДВ із прийнятних покупок за схемою безмитної торгівлі (tax-free): продавець видає форму на повернення, а покупець підтверджує її на митниці під час виїзду, щоб повернути ПДВ, за умов, передбачених регламентом. Для глибшого розгляду того, як розраховується та повертається KDV, прочитайте наше пояснення про те, що означає ПДВ (KDV) у Туреччині.
Які ще податки застосовуються: на нерухомість, транспорт, приріст капіталу, OTV, спадщину?
Окрім трьох основних кодексів, інвесторів і резидентів зазвичай зачіпають кілька додаткових зборів. Кожен з них регулюється власним графіком ставок, тож суми змінюються з часом:
- Податок на нерухомість (Emlak Vergisi): щорічний податок на володіння нерухомістю, розмір якого залежить від розташування об’єкта, його типу (житлова чи комерційна нерухомість) та задекларованої вартості.
- Приріст капіталу: прибуток від активів, таких як нерухомість, акції та облігації, оподатковується залежно від типу активу та строку володіння; деякі операції відчуження користуються звільненнями чи пільгами (наприклад, певні умови щодо строку володіння чи реінвестування для нерухомості та особливий режим для лістингових цінних паперів). Застосовну ставку та умови звільнення слід перевіряти для відповідного активу та року.
- Спеціальний акцизний податок (OTV): податок на конкретні категорії продукції, такі як тютюнові вироби, алкогольні напої, транспортні засоби та паливо, нерідко за високими фактичними ставками, що різко відрізняються залежно від категорії.
- Податок на транспортні засоби (MTV): щорічний податок на зареєстровані транспортні засоби, що нараховується залежно від об’єму двигуна, віку та типу транспортного засобу.
- Податок на спадщину і дарування: прогресивний податок на успадковані активи та значні дарування, з вищими ставками для більших передач.
- Гербовий збір: збір з широкого кола документів і договорів, що обчислюється як відсоток від вартості або як фіксована сума залежно від документа.
Як отримати турецький податковий номер і які документи потрібні?
Податковий ідентифікаційний номер є передумовою для роботи, інвестування, відкриття банківського рахунку чи ведення бізнесу в Туреччині, і його видає місцева податкова інспекція (vergi dairesi) або, у багатьох випадках, онлайн-сервіс Адміністрації доходів. Основний процес є коротким і ґрунтується на документах:
- Зберіть документи: паспорт (та посвідку на проживання, якщо застосовно) для фізичних осіб, а також реєстраційні документи компанії для юридичних осіб.
- Подайте заяву до податкової інспекції або через онлайн-портал: подайте запит на реєстрацію до відповідної податкової інспекції або через офіційну електронну систему.
- Заповніть реєстраційну форму: надайте запитувані відомості про особу та адресу.
- Отримайте податковий номер: після опрацювання інспекція видає податковий ідентифікаційний номер, який потім прив’язується до всіх подальших декларацій і платежів.
Як оскаржуються податкові нарахування і якими є строки?
Платник податків, який не погоджується з нарахуванням, може оскаржити його в податкових судах (vergi mahkemeleri), і строк є коротким: позов, як правило, має бути поданий протягом 30 днів з моменту вручення повідомлення про нарахування. Залежно від спору можуть також бути доступні адміністративне врегулювання (uzlaşma) та процедури виправлення — до судового розгляду чи замість нього. Оскільки строк позовної давності починає спливати з дати повідомлення і є суворим, іноземним інвесторам слід занотувати кінцевий строк одразу після надходження нарахування та невідкладно звернутися за консультацією, а не наближаючись до кінцевого строку. Транскордонні податкові спори часто перетинаються зі звільненням за угодами і можуть розглядатися паралельно з міжнародними комерційними судовими спорами, якщо існують пов’язані комерційні вимоги.
Судовий розгляд чи адміністративне врегулювання податкового спору?
Більшість турецьких податкових спорів можна вести або через суди, або через адміністративне врегулювання, і кращий шлях залежить від розміру нарахування, переконливості правової аргументації та того, наскільки вам потрібні визначеність і швидкість. У таблиці порівнюються ці два варіанти за чинниками, які зазвичай зважують інвестори.
| Чинник | Судовий розгляд у податковому суді | Адміністративне врегулювання (uzlaşma) |
|---|---|---|
| Підстава для запуску | Позов про скасування, поданий протягом 30 днів з моменту повідомлення про нарахування | Звернення до комісії з врегулювання в межах законодавчо встановленого строку |
| Найкраще підходить, коли | Правове питання є спірним і прагнуть прецеденту або повного скасування | Мета — швидко зменшити штрафи й пеню та отримати визначеність |
| Результат | Обов’язкове рішення суду, яке можна оскаржити в судах вищих інстанцій | Узгоджене зменшення, зафіксоване у протоколі врегулювання; завершує спір |
| Швидкість і вартість | Триваліше, з урахуванням судових строків та оскаржень | Швидше, з нижчими процесуальними витратами |
| Компроміс | Більший виграш у разі перемоги, але більше часу й невизначеності | Поступка частиною зобов’язання в обмін на остаточність |
Вибір залежить від конкретних обставин; раннє ознайомлення з нарахуванням зазвичай показує, який шлях захищає найбільшу цінність.
Як турецьке оподаткування взаємодіє з транскордонними структурами та угодами?
Для іноземних інвесторів і транскордонних груп вирішальними інструментами є турецькі угоди про уникнення подвійного оподаткування, які витісняють внутрішнє правило за замовчуванням, розподіляючи права на оподаткування дивідендів, відсотків, роялті, приросту капіталу та підприємницького прибутку між Туреччиною та іншою державою, а також обмежуючи певні ставки утримання у джерела. Правила постійного представництва, трансфертне ціноутворення, обов’язки з утримання податку та процедури звільнення за угодами визначають реальне фактичне навантаження значно більшою мірою, ніж базова внутрішня ставка. Оскільки кожна угода відрізняється, ключовий момент планування полягає в тому, щоб перед структуруванням потоку прибутку ознайомитися з конкретною угодою між Туреччиною та країною походження інвестора. Наша примітка про міжнародне податкове планування в Туреччині описує, як це вписується у ширшу структуру, а клієнтам, які переміщують капітал через турецькі банки, варто також ознайомитися з турецьким банківським і фінансовим правом.
Часті запитання
Чи робить перебування протягом 183 днів у Туреччині мене платником податку на світовий дохід?
Як правило, так. Згідно з правилом 183 днів у Законі про податок на доходи фізичних осіб № 193, перебування в Туреччині протягом 183 або більше днів упродовж календарного року робить вас податковим резидентом, а резиденти оподатковуються на світовий дохід. Нерезиденти оподатковуються лише на дохід із джерел у Туреччині. Застосовна угода про уникнення подвійного оподаткування може перерозподілити права на оподаткування та запобігти подвійному оподаткуванню того самого доходу, тож перевірте угоду з вашою країною.
Якою є ставка корпоративного податку в Туреччині?
Корпоративний прибуток оподатковується згідно із Законом про корпоративний податок № 5520 за єдиною базовою ставкою, встановленою законом. Ця ставка за останні роки неодноразово змінювалася і може передбачати галузеві надбавки, тож єдина фіксована цифра є ненадійною. Звіряйте ставку, чинну на відповідний фінансовий рік, із поточним законом і враховуйте авансовий податок та будь-які пільги вільних зон чи інвестиційні стимули, що застосовуються до вашої діяльності.
Як іноземцю отримати турецький податковий номер?
Подайте заяву до місцевої податкової інспекції або через онлайн-систему Адміністрації доходів із вашим паспортом (та посвідкою на проживання, якщо вона у вас є); компанії також подають реєстраційні документи. Номер видається після опрацювання і потрібен перед відкриттям банківського рахунку, придбанням нерухомості чи веденням торгівлі. Процедура коротка, але податковий номер потім прив’язується до кожної подальшої декларації, тож реєструйте його на ранньому етапі будь-якого інвестиційного плану.
Чи можуть нерезиденти повернути турецький ПДВ (KDV)?
Кваліфіковані покупці-нерезиденти можуть повернути ПДВ із прийнятних покупок за схемою безмитної торгівлі (tax-free) у Законі про ПДВ № 3065. Продавець видає форму на повернення, а покупець підтверджує її на митниці під час виїзду, щоб отримати повернення, за умов, передбачених регламентом. Підприємства повертають вхідний ПДВ інакше — зараховуючи його в рахунок вихідного ПДВ через періодичні декларації з ПДВ, а не на кордоні.
Скільки часу я маю на оскарження податкового нарахування?
Позов про скасування в податковому суді, як правило, має бути поданий протягом 30 днів з моменту вручення повідомлення про нарахування, і цей строк є суворим. Адміністративне врегулювання також може бути доступним у межах власного законодавчо встановленого строку. Оскільки відлік починається з дати повідомлення, іноземним інвесторам слід одразу зафіксувати кінцевий строк і звернутися за консультацією завчасно, а не близько до граничного терміну.
Зверніться до Юридична фірма Serka щодо вашого податкового становища в Туреччині
Незалежно від того, чи створюєте ви турецьку компанію, переміщуєте транскордонний дохід, маєте питання щодо ПДВ або приросту капіталу, чи оскаржуєте нарахування, застосовна ставка та пільга, на яку ви можете претендувати, залежать від чинного закону та угоди, що вас охоплює. Наша команда супроводжує іноземних інвесторів і транскордонні компанії від початку до кінця. Зв’яжіться з нами через нашу послугу з податкового права та митного регулювання, і зв’яжіться з Юридична фірма Serka, щоб розглянути вашу конкретну ситуацію.
Загальна інформація, а не юридична консультація. Турецьке право; перевіряйте вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим юристом.