Податкова система Туреччини: посібник для іноземних інвесторів

Податки в Туреччині 2026: коротка відповідь

Податок на прибуток підприємств у Туреччині у 2026 році становить 25%, а для банків і фінансового сектору — 30%. Прибуток, отриманий виключно від експорту, оподатковується за ставкою на 5 пунктів нижчою, тобто 20%. Податок на доходи фізичних осіб справляється за п’ятьма прогресивними ставками від 15% до 40%, починаючи з 15% на перші 190 000 лір річного доходу. Авансовий (тимчасовий) податок сплачується за ставкою податку на прибуток поточного періоду.

Податок	Ставка 2026	До кого застосовується
Податок на прибуток — базова ставка	25%	Прибуток компаній, резидентів і нерезидентів (Закон про податок на прибуток № 5520)
Податок на прибуток — фінансовий сектор	30%	Банки; компанії фінансового лізингу, факторингу, фінансування та ощадного фінансування за Законом № 6361; платіжні установи та установи електронних грошей; уповноважені обмінні пункти; компанії з управління активами; інститути ринку капіталу; страхові та перестрахові компанії; пенсійні компанії
Експортний прибуток	20% (25% − 5 пунктів)	Прибуток, отриманий виключно від експортної діяльності, починаючи з періоду 2023 року
Компанії після первинного розміщення	23% (25% − 2 пункти)	Первинне публічне розміщення щонайменше 20% акцій на ринку акцій біржі Borsa Istanbul, протягом п’яти звітних періодів; наведені вище компанії фінансового сектору виключені
Авансовий (тимчасовий) податок	дорівнює ставці податку на прибуток поточного періоду	Щоквартальна звітність компаній
Податок на доходи фізичних осіб	15% / 20% / 27% / 35% / 40%	Прогресивна шкала на дохід календарного 2026 року (Закон про податок на доходи № 193, ст. 103)

Шкала податку на доходи фізичних осіб на 2026 рік

До 190 000 лір — 15%
Від 190 000 до 400 000 лір — 28 500 лір з перших 190 000, далі 20%
Від 400 000 до 1 000 000 лір — 70 500 лір з перших 400 000, далі 27% (для доходів у вигляді заробітної плати верхня межа — 1 500 000 лір)
Від 1 000 000 до 5 300 000 лір — 232 500 лір з першого 1 000 000, далі 35% (для заробітної плати: 367 500 лір з перших 1 500 000)
Понад 5 300 000 лір — 1 737 500 лір з перших 5 300 000, далі 40% (для заробітної плати: 1 697 500 лір)

Джерела: посібник Податкового управління Туреччини щодо застосування ставок податку на прибуток, березень 2026 року, публікація № 605, gib.gov.tr; тариф податку на доходи на 2026 рік, встановлений за ст. 103 Закону № 193 Загальним циркуляром № 332, опублікований в Офіційній газеті від 31 грудня 2025 року (№ 33124, 5-й повторний випуск). Ставки перевірено 22 липня 2026 року.

Яка ставка застосовується саме до вашої структури? Надішліть тип компанії та джерело доходу у WhatsApp (+90 530 127 59 35) — адвокат бюро того ж робочого дня повідомить письмовий фіксований гонорар за податковий висновок, зустріч не потрібна.

Податки в Туреччині для іноземців: резидент чи ні?

Усе інше випливає з одного рядка Закону про податок на доходи: ви вважаєтеся резидентом Туреччини, якщо ваше місце проживання в Туреччині або якщо ви безперервно перебуваєте в Туреччині понад шість місяців протягом календарного року (Закон № 193, ст. 4). Тимчасові виїзди не переривають цей строк. Резидент сплачує податок зі світового доходу; нерезидент сплачує податок лише з доходу, що виникає в Туреччині (ст. 6).

Виняток, про який мовчить більшість оглядів: іноземці, які приїхали до Туреччини для визначеного і тимчасового завдання — підприємці, науковці та технічні фахівці, посадові особи, кореспонденти преси — а також ті, хто приїхав заради навчання, лікування, відпочинку чи подорожі, не вважаються резидентами, навіть якщо залишаються довше шести місяців (ст. 5). Те саме правило діє для тих, хто утримується в Туреччині під вартою, за вироком або через хворобу. Чи підпадає ваша справа під ст. 5 чи під ст. 4 — це різниця між декларуванням світового доходу і декларуванням лише турецької оренди.

Питання	Правило	Підстава
Коли я стаю резидентом?	місце проживання в Туреччині або понад шість місяців безперервного перебування в календарному році	Закон № 193, ст. 4
Чи обнуляють короткі виїзди лічильник?	ні — тимчасові відлучки не переривають строк	ст. 4
Тривале перебування з тимчасовою метою	не резидент у разі відрядження, експертної роботи, роботи преси, навчання, лікування, відпочинку чи подорожі	ст. 5
Що оподатковується, якщо я не резидент?	лише дохід, що виникає в Туреччині	ст. 6
Дохід від оренди турецької квартири	завжди турецьке джерело: нерухомість розташована в Туреччині	ст. 7/5
Підприємницький дохід	турецьке джерело, якщо тут є місце діяльності або постійний представник і дохід виникає через них	ст. 7/1
Професійні послуги	турецьке джерело, якщо послугу надано в Туреччині або оплачено та віднесено на витрати тут	ст. 7/4
Інвестиційний дохід	турецьке джерело, якщо капітал вкладено в Туреччині	ст. 7/6

Джерело: Закон про податок на доходи № 193, ст. 3–8, офіційний зведений текст на mevzuat.gov.tr, прочитано 22 липня 2026 року. Угода про уникнення подвійного оподаткування між Туреччиною та вашою країною може змінити результат щодо резидентства; правила розв’язання колізій застосовуються до кожної справи окремо.

Якщо ви близькі до шестимісячної межі, відповідь варто отримати письмово до закриття року. Надішліть дати в’їзду та виїзду, громадянство і джерело доходу у WhatsApp (+90 530 127 59 35): адвокат бюро того ж робочого дня повідомить письмовий фіксований гонорар за висновок щодо резидентства та податкового обов’язку, робота ведеться дистанційно.

Податок з продажу нерухомості в Туреччині: правило п’яти років

Фізична особа, яка купила нерухомість у Туреччині та продала її протягом п’яти років з дати набуття, сплачує податок на доходи з приросту; у разі продажу після п’яти років приріст узагалі виходить із режиму оподаткування приросту вартості. П’ять років рахуються в календарних днях від дати набуття (Закон про податок на доходи № 193, повторна ст. 80/1(6)). Нерухомість, отримана безвідплатно — у спадщину або в дарунок — не оподатковується як приріст вартості взагалі, коли б її не продали.

База оподаткування — не проста різниця цін. Вартість придбання індексується на зростання індексу цін виробників внутрішнього ринку (Yİ-ÜFE) до місяця, що передує місяцю продажу, і індексація дозволяється лише тоді, коли це зростання становить 10% або більше; далі віднімаються витрати на продаж та податки і збори, які несе продавець, а до залишку застосовується річна пільга.

Питання	Правило
Продаж протягом 5 років після купівлі	приріст оподатковується
Продаж після 5 років	приріст не оподатковується як приріст вартості
Успадкована або подарована нерухомість	ніколи не оподатковується як приріст вартості, незалежно від строку володіння
База вартості	індексується за Yİ-ÜFE до місяця, що передує продажу, якщо зростання не менше 10%
Відрахування	витрати на продаж, а також податки і збори, які несе продавець
Річна пільга	120 000 лір для приросту, отриманого у 2025 році (декларація 1–31 березня 2026 року); сума переглядається щороку загальним циркуляром наприкінці року

Офіційний розрахунок Податкового управління

Нерухомість куплено 19 грудня 2023 року за 5 000 000 лір і продано 11 серпня 2025 року за 8 000 000 лір. Yİ-ÜFE зріс з 2 882,04 (листопад 2023) до 4 409,73 (липень 2025), тобто на 53%, тому індексація застосовується: індексована вартість становить 7 650 362 ліри, чистий приріст — 349 638 лір, після пільги в 120 000 лір база дорівнює 229 638 лір, а податок на доходи — 38 027,60 ліри (плюс 1 189,50 ліри гербового збору). Без індексації ту саму угоду довелося б декларувати з приростом у 3 000 000 лір.

Джерело: брошура Податкового управління Туреччини «Декларація з податку на доходи при відчуженні нерухомості протягом п’яти років», лютий 2026 року, публікація № 583, gib.gov.tr, прочитано 22 липня 2026 року; Закон про податок на доходи № 193, повторна ст. 80 та ст. 70.

Продаєте турецьку нерухомість поблизу п’ятирічної межі або не впевнені, чи застосовна індексація до вашої справи? Надішліть дату набуття, ціну купівлі та передбачувану ціну продажу у WhatsApp (+90 530 127 59 35): адвокат бюро того ж робочого дня надішле розрахунок і письмовий фіксований гонорар, робота ведеться дистанційно.

адвокат Serkan Kara, Serka Law Firm

Туреччина оподатковує фізичних та юридичних осіб на підставі невеликого набору іменних законів: Закон про податок на доходи фізичних осіб № 193 (Gelir Vergisi Kanunu) для фізичних осіб, Закон про корпоративний податок № 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu) для компаній, Закон про податок на додану вартість № 3065 (KDV) на більшість товарів і послуг, а також спеціальний акцизний податок (OTV), гербовий збір, податок на нерухомість (Emlak Vergisi), податок на транспортні засоби (MTV) та податок на спадщину і дарування. Адміністрація доходів (Gelir İdaresi Başkanlığı) здійснює нарахування та стягнення податків, а мережа з понад вісімдесяти угод про уникнення подвійного оподаткування, укладених Туреччиною, визначає, як розподіляється транскордонний дохід. Оскільки ставки та шкали щороку переглядаються законодавством і президентськими указами, розглядайте будь-яку цифру нижче як орієнтовну та звіряйте чинну ставку на дату подання вашої декларації.

Як побудована податкова система Туреччини?

Система поділяється на прямі та непрямі податки, що регулюються окремими кодексами. Прямі податки стягуються з доходу, прибутку, приросту капіталу та майна: податок на доходи фізичних осіб згідно із Законом № 193, корпоративний податок на прибуток згідно із Законом № 5520, податок на нерухомість, а також податок на спадщину і дарування. Непрямі податки стягуються зі споживання: податок на додану вартість (KDV) згідно із Законом № 3065 та спеціальний акцизний податок (OTV) на окремі категорії продукції. Адміністрація доходів забезпечує застосування всіх цих податків, а ставки в межах кожного кодексу встановлюються за прогресивною шкалою або за переліком, а не шляхом перемовин.

Прямі податки: податок на доходи фізичних осіб, корпоративний податок, податок на нерухомість, податок на спадщину і дарування, що стягуються з доходів, приросту капіталу та активів.
Непрямі податки: ПДВ (KDV) та спеціальний акцизний податок (OTV), що стягуються зі споживання та закладаються у вартість товарів і послуг.

Хто є податковим резидентом Туреччини і що змінює резидентство?

Резидентство для фізичних осіб визначається за правилом 183 днів: перебування в Туреччині протягом 183 або більше днів упродовж календарного року робить вас податковим резидентом, що, як правило, поширює оподаткування турецьким податком на доходи фізичних осіб згідно із Законом № 193 на ваш світовий дохід. Нерезиденти оподатковуються лише на дохід, отриманий із джерел у Туреччині. Для компаній корпоративне податкове резидентство згідно із Законом № 5520 визначається за місцем юридичного осідку або місцем фактичного управління; компанія-резидент Туреччини оподатковується на світовий прибуток. Якщо дві країни одночасно претендують на вас, застосовна угода про уникнення подвійного оподаткування визначає, яка держава оподатковує який дохід, і надає звільнення від подвійного оподаткування.

Якими є ставки та шкали податку на доходи фізичних осіб?

Податок на доходи фізичних осіб згідно із Законом № 193 є прогресивним: ставка зростає в межах низки доходних діапазонів, тож вищі частки доходу оподатковуються за вищими ставками. Порогові значення шкали та ставка, що застосовується до кожного діапазону, щороку переглядаються законодавством і змінюються з урахуванням індексації на інфляцію. З цієї причини цей посібник не наводить фіксованої таблиці шкал; чинні шкали змінюються щороку, і перед розрахунком податкового зобов’язання їх потрібно звіряти з графіком поточного року, опублікованим Адміністрацією доходів.

Податок на доходи фізичних осіб поширюється на заробітну плату та оклади, пенсії, дохід від оренди, дохід від самозайнятості та професійної діяльності, а також на певний приріст капіталу. Роботодавці утримують податок у джерела з доходу від найманої праці, а фізичні особи подають річну декларацію, щоб задекларувати інші доходи, заявити відрахування або повернути надміру сплачений податок.

Відрахування: такі статті, як внески на соціальне страхування та кваліфіковані витрати, можуть зменшувати оподатковуваний дохід за умов та лімітів, передбачених законом на відповідний рік.
Утримання у джерела: податок, утриманий у джерела роботодавцями та певними платниками, зараховується в рахунок остаточного нарахування.

Як оподатковується корпоративний дохід у Туреччині?

Компанії оподатковуються на чистий прибуток згідно із Законом про корпоративний податок № 5520 за єдиною базовою ставкою. Ця базова ставка встановлюється законом і за останні роки неодноразово коригувалася, включно з галузевими надбавками для деяких платників, тож ставку, застосовну до конкретного фінансового року, слід звіряти із законом, чинним на той рік, а не припускати. Платники корпоративного податку також сплачують авансовий (попередній) податок протягом року, який зараховується в рахунок остаточного річного зобов’язання.

Цільові пільги можуть знижувати фактичне навантаження у визначених ситуаціях:

Вільні зони: компанії, що працюють у визначених вільних зонах, можуть отримати право на звільнення від корпоративного податку та інші звільнення щодо діяльності, яка здійснюється в межах зони, на умовах, встановлених законодавством про вільні зони.
Інвестиційні та науково-дослідні стимули: знижені ставки, знижки та звільнення можуть застосовуватися до кваліфікованих інвестицій, зон технологічного розвитку та дослідницької діяльності, кожне з яких регулюється власним режимом стимулювання.

Іноземним інвесторам, що обирають форму ведення діяльності, варто зважувати ці пільги поряд із ширшим рішенням про структуру. Для покрокового огляду ознайомтеся з нашими матеріалами щодо створення компаній у Туреччині та щодо прямих іноземних інвестицій.

Як працює ПДВ (KDV), зокрема повернення для нерезидентів?

Податок на додану вартість (KDV) згідно із Законом № 3065 застосовується до більшості постачань товарів і послуг на кожному етапі виробництва та розподілу, причому економічний тягар несе кінцевий споживач. Закон встановлює стандартну ставку та знижені ставки для визначених категорій, таких як основні продукти харчування, певні ліки та окремі послуги; ці ставки періодично змінюються указами, тож звіряйте чинні стандартну та знижені ставки перед ціноутворенням чи виставленням рахунків. Підприємства зазвичай зараховують вхідний ПДВ у рахунок вихідного ПДВ та сплачують різницю через періодичні декларації з ПДВ.

Туристи та інші кваліфіковані покупці-нерезиденти можуть повернути ПДВ із прийнятних покупок за схемою безмитної торгівлі (tax-free): продавець видає форму на повернення, а покупець підтверджує її на митниці під час виїзду, щоб повернути ПДВ, за умов, передбачених регламентом. Для глибшого розгляду того, як розраховується та повертається KDV, прочитайте наше пояснення про те, що означає ПДВ (KDV) у Туреччині.

Які ще податки застосовуються: на нерухомість, транспорт, приріст капіталу, OTV, спадщину?

Окрім трьох основних кодексів, інвесторів і резидентів зазвичай зачіпають кілька додаткових зборів. Кожен з них регулюється власним графіком ставок, тож суми змінюються з часом:

Податок на нерухомість (Emlak Vergisi): щорічний податок на володіння нерухомістю, розмір якого залежить від розташування об’єкта, його типу (житлова чи комерційна нерухомість) та задекларованої вартості.
Приріст капіталу: прибуток від активів, таких як нерухомість, акції та облігації, оподатковується залежно від типу активу та строку володіння; деякі операції відчуження користуються звільненнями чи пільгами (наприклад, певні умови щодо строку володіння чи реінвестування для нерухомості та особливий режим для лістингових цінних паперів). Застосовну ставку та умови звільнення слід перевіряти для відповідного активу та року.
Спеціальний акцизний податок (OTV): податок на конкретні категорії продукції, такі як тютюнові вироби, алкогольні напої, транспортні засоби та паливо, нерідко за високими фактичними ставками, що різко відрізняються залежно від категорії.
Податок на транспортні засоби (MTV): щорічний податок на зареєстровані транспортні засоби, що нараховується залежно від об’єму двигуна, віку та типу транспортного засобу.
Податок на спадщину і дарування: прогресивний податок на успадковані активи та значні дарування, з вищими ставками для більших передач.
Гербовий збір: збір з широкого кола документів і договорів, що обчислюється як відсоток від вартості або як фіксована сума залежно від документа.

Як отримати турецький податковий номер і які документи потрібні?

Податковий ідентифікаційний номер є передумовою для роботи, інвестування, відкриття банківського рахунку чи ведення бізнесу в Туреччині, і його видає місцева податкова інспекція (vergi dairesi) або, у багатьох випадках, онлайн-сервіс Адміністрації доходів. Основний процес є коротким і ґрунтується на документах:

Зберіть документи: паспорт (та посвідку на проживання, якщо застосовно) для фізичних осіб, а також реєстраційні документи компанії для юридичних осіб.
Подайте заяву до податкової інспекції або через онлайн-портал: подайте запит на реєстрацію до відповідної податкової інспекції або через офіційну електронну систему.
Заповніть реєстраційну форму: надайте запитувані відомості про особу та адресу.
Отримайте податковий номер: після опрацювання інспекція видає податковий ідентифікаційний номер, який потім прив’язується до всіх подальших декларацій і платежів.

Як оскаржуються податкові нарахування і якими є строки?

Платник податків, який не погоджується з нарахуванням, може оскаржити його в податкових судах (vergi mahkemeleri), і строк є коротким: позов, як правило, має бути поданий протягом 30 днів з моменту вручення повідомлення про нарахування. Залежно від спору можуть також бути доступні адміністративне врегулювання (uzlaşma) та процедури виправлення — до судового розгляду чи замість нього. Оскільки строк позовної давності починає спливати з дати повідомлення і є суворим, іноземним інвесторам слід занотувати кінцевий строк одразу після надходження нарахування та невідкладно звернутися за консультацією, а не наближаючись до кінцевого строку. Транскордонні податкові спори часто перетинаються зі звільненням за угодами і можуть розглядатися паралельно з міжнародними комерційними судовими спорами, якщо існують пов’язані комерційні вимоги.

Судовий розгляд чи адміністративне врегулювання податкового спору?

Більшість турецьких податкових спорів можна вести або через суди, або через адміністративне врегулювання, і кращий шлях залежить від розміру нарахування, переконливості правової аргументації та того, наскільки вам потрібні визначеність і швидкість. У таблиці порівнюються ці два варіанти за чинниками, які зазвичай зважують інвестори.

Чинник	Судовий розгляд у податковому суді	Адміністративне врегулювання (uzlaşma)
Підстава для запуску	Позов про скасування, поданий протягом 30 днів з моменту повідомлення про нарахування	Звернення до комісії з врегулювання в межах законодавчо встановленого строку
Найкраще підходить, коли	Правове питання є спірним і прагнуть прецеденту або повного скасування	Мета — швидко зменшити штрафи й пеню та отримати визначеність
Результат	Обов’язкове рішення суду, яке можна оскаржити в судах вищих інстанцій	Узгоджене зменшення, зафіксоване у протоколі врегулювання; завершує спір
Швидкість і вартість	Триваліше, з урахуванням судових строків та оскаржень	Швидше, з нижчими процесуальними витратами
Компроміс	Більший виграш у разі перемоги, але більше часу й невизначеності	Поступка частиною зобов’язання в обмін на остаточність

Вибір залежить від конкретних обставин; раннє ознайомлення з нарахуванням зазвичай показує, який шлях захищає найбільшу цінність.

Як турецьке оподаткування взаємодіє з транскордонними структурами та угодами?

Для іноземних інвесторів і транскордонних груп вирішальними інструментами є турецькі угоди про уникнення подвійного оподаткування, які витісняють внутрішнє правило за замовчуванням, розподіляючи права на оподаткування дивідендів, відсотків, роялті, приросту капіталу та підприємницького прибутку між Туреччиною та іншою державою, а також обмежуючи певні ставки утримання у джерела. Правила постійного представництва, трансфертне ціноутворення, обов’язки з утримання податку та процедури звільнення за угодами визначають реальне фактичне навантаження значно більшою мірою, ніж базова внутрішня ставка. Оскільки кожна угода відрізняється, ключовий момент планування полягає в тому, щоб перед структуруванням потоку прибутку ознайомитися з конкретною угодою між Туреччиною та країною походження інвестора. Наша примітка про міжнародне податкове планування в Туреччині описує, як це вписується у ширшу структуру, а клієнтам, які переміщують капітал через турецькі банки, варто також ознайомитися з турецьким банківським і фінансовим правом.

Часті запитання

Чи робить перебування протягом 183 днів у Туреччині мене платником податку на світовий дохід?

Як правило, так. Згідно з правилом 183 днів у Законі про податок на доходи фізичних осіб № 193, перебування в Туреччині протягом 183 або більше днів упродовж календарного року робить вас податковим резидентом, а резиденти оподатковуються на світовий дохід. Нерезиденти оподатковуються лише на дохід із джерел у Туреччині. Застосовна угода про уникнення подвійного оподаткування може перерозподілити права на оподаткування та запобігти подвійному оподаткуванню того самого доходу, тож перевірте угоду з вашою країною.

Якою є ставка корпоративного податку в Туреччині?

Корпоративний прибуток оподатковується згідно із Законом про корпоративний податок № 5520 за єдиною базовою ставкою, встановленою законом. Ця ставка за останні роки неодноразово змінювалася і може передбачати галузеві надбавки, тож єдина фіксована цифра є ненадійною. Звіряйте ставку, чинну на відповідний фінансовий рік, із поточним законом і враховуйте авансовий податок та будь-які пільги вільних зон чи інвестиційні стимули, що застосовуються до вашої діяльності.

Як іноземцю отримати турецький податковий номер?

Подайте заяву до місцевої податкової інспекції або через онлайн-систему Адміністрації доходів із вашим паспортом (та посвідкою на проживання, якщо вона у вас є); компанії також подають реєстраційні документи. Номер видається після опрацювання і потрібен перед відкриттям банківського рахунку, придбанням нерухомості чи веденням торгівлі. Процедура коротка, але податковий номер потім прив’язується до кожної подальшої декларації, тож реєструйте його на ранньому етапі будь-якого інвестиційного плану.

Чи можуть нерезиденти повернути турецький ПДВ (KDV)?

Кваліфіковані покупці-нерезиденти можуть повернути ПДВ із прийнятних покупок за схемою безмитної торгівлі (tax-free) у Законі про ПДВ № 3065. Продавець видає форму на повернення, а покупець підтверджує її на митниці під час виїзду, щоб отримати повернення, за умов, передбачених регламентом. Підприємства повертають вхідний ПДВ інакше — зараховуючи його в рахунок вихідного ПДВ через періодичні декларації з ПДВ, а не на кордоні.

Скільки часу я маю на оскарження податкового нарахування?

Позов про скасування в податковому суді, як правило, має бути поданий протягом 30 днів з моменту вручення повідомлення про нарахування, і цей строк є суворим. Адміністративне врегулювання також може бути доступним у межах власного законодавчо встановленого строку. Оскільки відлік починається з дати повідомлення, іноземним інвесторам слід одразу зафіксувати кінцевий строк і звернутися за консультацією завчасно, а не близько до граничного терміну.

Зверніться до Serka Law Firm щодо вашого податкового становища в Туреччині

Незалежно від того, чи створюєте ви турецьку компанію, переміщуєте транскордонний дохід, маєте питання щодо ПДВ або приросту капіталу, чи оскаржуєте нарахування, застосовна ставка та пільга, на яку ви можете претендувати, залежать від чинного закону та угоди, що вас охоплює. Наша команда супроводжує іноземних інвесторів і транскордонні компанії від початку до кінця. Зв’яжіться з нами через нашу послугу з податкового права та митного регулювання, і зв’яжіться з Serka Law Firm, щоб розглянути вашу конкретну ситуацію.

Загальна інформація, а не юридична консультація. Турецьке право; перевіряйте вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим юристом.