Ставка податку на прибуток підприємств у Туреччині становить 25 відсотків від прибутку компанії, 30 відсотків для банків, фінансових установ, страховиків і пенсійних компаній, а набір законодавчих знижок опускає експортерів до 20 відсотків, новолістингові компанії до 23 відсотків і виробників до 24 відсотків для прибутків 2025 і 2026 років та до 12,5 відсотка з 2027 року. Ці цифри походять зі статті 32 Закону про податок на прибуток підприємств № 5520 у чинній редакції, і кожна цифра на цій сторінці прочитана з того консолідованого тексту або з власної таблиці ставок податкової адміністрації. Під ними лежать три правила, про які іноземному акціонеру рідко розповідають в одному місці: внутрішній мінімальний поріг у 10 відсотків від прибутку до пільг, законодавче утримання 15 відсотків з дивідендів і прибутку філії, що вивозиться за кордон, і глобальний мінімальний додатковий податок для груп із виручкою понад 750 мільйонів євро. Ця сторінка викладає кожне з них із його статтею, його періодом і його умовою, і каже, де цифру встановлює указ, а не закон.
Яка ставка податку на прибуток у Туреччині у 2026 році?
Двадцять пʼять відсотків корпоративного прибутку для більшості компаній, а наведена нижче таблиця є всією статтею 32 для періодів 2025 і 2026 років, звірена з таблицею ставок, яку публікує Управління доходів.
| Компанія або прибуток | Ставка для прибутків 2025 і 2026 | Норма |
|---|---|---|
| Усі платники податку на прибуток, не названі нижче | 25% | Стаття 32/1 |
| Банки, лізингові, факторингові та фінансові компанії, платіжні установи та установи електронних грошей, обмінні пункти, компанії з управління активами, установи ринків капіталу, страхові, перестрахові та пенсійні компанії, компанії проєктів «будуй-експлуатуй-передай» і державно-приватного партнерства у сфері охорони здоровʼя | 30% | Стаття 32/1 |
| Компанія, що вперше розміщує щонайменше 20% акцій на Borsa Istanbul, на пʼять періодів (фінансові компанії виключено) | 23% | Стаття 32/6 |
| Прибутки від експорту, зокрема експорту через зовнішньоторговельну або галузеву зовнішньоторговельну компанію | 20% | Стаття 32/7 |
| Виробничі прибутки компанії, яка має свідоцтво про промислову реєстрацію і фактично виробляє | 24% | Стаття 32/8, до зміни 2026 року |
| Новолістингова та експортна | 18% | Статті 32/6, 32/7 і 32/9 |
| Новолістингова та виробнича | 22% | Статті 32/6, 32/8 і 32/9 |
Цифри 25 і 30 відсотків встановлено Законом № 7456 від 14 липня 2023 року для прибутків 2023 року і пізніших, коли загальна ставка зросла з 20 до 25, а фінансова з 25 до 30. Стаття 32/9 передбачає, що експортна і виробнича знижки застосовуються до ставки, яка залишилася після інших знижок, і саме так отримано два комбіновані рядки таблиці. Авансовий податок на прибуток сплачується протягом року за тією самою ставкою за статтею 32/2 і зараховується у рахунок річного зобовʼязання.
Хто оподатковується на світові прибутки, а хто лише на турецькі?
Компанія, юридична адреса або центр діяльності якої в Туреччині, оподатковується на свої світові прибутки, а компанія, що не має ні того, ні іншого, оподатковується лише на те, що заробляє в Туреччині. Це стаття 3 Закону про податок на прибуток підприємств. Прибутки нерезидентної компанії з турецького джерела перелічені у статті 3/3: комерційні прибутки, отримані через турецьке місце діяльності або постійного представника, сільськогосподарські прибутки, професійний дохід, орендна плата за турецькі активи, інвестиційний дохід та інші доходи. Та сама стаття містить виняток, який вирішує чимало торгових структур: товари, які іноземна компанія купує в Туреччині і відвантажує за кордон, не продавши їх у Туреччині, не створюють прибутку з турецького джерела, а продаж вважається здійсненим у Туреччині, якщо тут перебуває будь-яка зі сторін або договір. Іноземна материнська компанія, що працює через турецьку дочірню, перебуває отже цілком поза статтею 3/2: дочірня компанія є резидентною і сплачує повні 25 відсотків, а ризик материнської це утримання з того, що з неї виходить, викладене нижче.
Виробники платять 12,5 відсотка з 2027 року: зміна, яку більшість посібників не помітила
Закон № 7582 від 21 травня 2026 року, опублікований в Офіційному віснику 4 червня 2026 року, переписав статтю 32/8 так, що ставка податку на прибуток від виробничої діяльності компанії, яка має свідоцтво про промислову реєстрацію і фактично зайнята виробництвом, а також на виробничі прибутки сільськогосподарського виробника, становить 12,5 відсотка. Власна таблиця набрання чинності консолідованого тексту застосовує цю редакцію статті 32 до прибутків, отриманих у 2027 році і пізніших періодах, а також до спеціального фінансового року, що починається у 2027 році, для компаній, які його мають. Для прибутків 2025 і 2026 років діє попередній текст, на один пункт нижче від загальної ставки, і тому таблиця ставок Управління доходів досі показує 24 відсотки і є правильною для тих років. Новий пункт також передбачає, що прибутки, оподатковані за 12,5 відсотка, не отримують експортної знижки згори. Іноземний виробник, який обирає між складальною операцією і повною виробничою лінією в Туреччині, обирає між 25 і 12,5 відсотка на ці прибутки з 2027 року, а свідоцтво про промислову реєстрацію є документом, від якого залежить ставка.
Як працює знижена ставка за інвестиційним заохочувальним свідоцтвом?
Компанія, яка інвестує за інвестиційним заохочувальним свідоцтвом, виданим Міністерством промисловості і технологій, сплачує податок на прибуток від цієї інвестиції за ставкою, зниженою на 60 відсотків, що для компанії на 25 відсотках означає 10 відсотків, від періоду, коли інвестиція почала працювати, доки зекономлений податок не сягне суми внеску, встановленої для інвестиції, і щонайбільше десять періодів разом із першим. Це стаття 32/A в редакції Закону № 7555 від 20 липня 2025 року, і ця зміна додала правило, яке ловить групи, що планують недбало: сума внеску, яку можна було використати в періоді з прибутком і не було використано, для пізніших періодів втрачається. Фінансові та страхові компанії, спільні підприємства, підрядні роботи, інвестиції за законами 4283 і 3996 та інвестиції на основі роялті перебувають поза цією статтею. Президент встановлює ставку внеску для кожного регіону, сектору і технологічного класу, а закон обмежує її 50 відсотками інвестиції. Свідоцтво отримують до інвестиції, а не після, і ставка застосовується до прибутків інвестиції, а не компанії загалом, тож облік має розділяти їх від першого періоду.
Що таке мінімальний податок на прибуток у 10 відсотків?
Починаючи з періоду 2025 року податок на прибуток, обчислений після всіх знижок і пільг, не може бути меншим за 10 відсотків прибутку компанії до пільг і відрахувань, і цей поріг є статтею 32/C, доданою Законом № 7524 від 28 липня 2024 року. Базою є комерційний балансовий прибуток плюс невідраховувані витрати, з яких стаття дозволяє спершу відняти перелічений набір пільг і відрахувань: пільги участі, пільги вільної зони і технопарку, відрахування на дослідження і розробки і, від Закону 7582, відрахування Стамбульського фінансового центру. Дві норми мають значення для компанії, яку створюють зараз. Компанія перебуває поза мінімальним податком перші три періоди, рахуючи від періоду початку діяльності, за статтею 32/C/5. І податок, не стягнений через експортну, виробничу або лістингову знижку, а також податок за зниженою ставкою за свідоцтвами, виданими до набрання статтею чинності, зараховуються проти мінімуму, тож поріг кусає компанії, які живуть на пільгах, а не компанії, які користуються зниженням ставки. Поріг застосовується і до періодів авансового податку.
Яке утримання застосовується до дивідендів і прибутку філії, що виплачуються іноземному акціонеру?
Закон встановлює 15 відсотків, а ставка, що застосовується фактично, встановлюється рішенням Президента за тією самою статтею і може бути зменшена договором про уникнення подвійного оподаткування. Стаття 30/3 Закону про податок на прибуток підприємств передбачає, що дивіденди, розподілені резидентною компанією на користь нерезидентної корпорації, підлягають утриманню податку на прибуток у розмірі 15 відсотків, і що додавання прибутку до капіталу не є розподілом, тож випуск бонусних акцій утримання не несе. Стаття 30/6 застосовує ті самі 15 відсотків до суми, яку турецька філія іноземної компанії переказує головному офісу з прибутку після податку. Статті 30/1 і 30/2 встановлюють 15 відсотків на професійні гонорари, оренду, роялті та інші перелічені виплати нерезидентним компаніям, а чинні рішення застосовують 20 відсотків до всіх трьох, 0 відсотків до відсотків за позикою від іноземного банку і 10 відсотків до відсотків за будь-якою іншою позикою. Стаття 30/7 стоїть окремо: будь-яка виплата компанії в юрисдикції, яку Президент включив до переліку як таку, що не забезпечує співставного оподаткування чи обміну інформацією, несе 30 відсотків, незалежно від того, чи підлягала б виплата оподаткуванню інакше, за винятком позик від іноземних фінансових установ і страхових премій. Застосовувана ставка на дивіденди і прибуток філії це 15 відсотків, встановлені Рішенням Президента № 9286 від 21 грудня 2024 року, яке замінило 10 відсотків, чинних із грудня 2021 року; кожен рядок із рішенням, що стоїть за ним, є на нашій сторінці про податок, утримуваний у джерела в Туреччині. Ми читаємо указ і договір для країни самого акціонера до затвердження розподілу, бо різниця між законодавчою цифрою і застосовуваною це гроші акціонера.
Що відбувається, коли турецька компанія продає частки або нерухомість?
Сімдесят пʼять відсотків прибутку від часток участі, утримуваних щонайменше два повні роки, звільняються, а прибуток від нерухомого майна тепер оподатковується повністю, якщо тільки обʼєкт не був на балансі до 15 липня 2023 року. Стаття 5/1(e) звільняє три чверті прибутку від часток участі, засновницьких і узуфруктних часток, переважних прав і кваліфікованих паїв фондів, утримуваних два повні роки, за трьох умов, які стаття називає: звільнена частина тримається на спеціальному фондовому рахунку до кінця пʼятого року після продажу, ціна отримується до кінця другого календарного року після продажу, а звільнена сума не вилучається і не переказується іноземному головному офісу протягом пʼяти років інакше ніж капіталізацією. Закон № 7456 вилучив нерухоме майно зі статті, а перехідна стаття 16 зберігає попередній режим лише для нерухомості, яка вже утримувалася станом на 15 липня 2023 року, на рівні 25 відсотків прибутку замість колишніх 50. Іноземна група, що тримає турецьку нерухомість через компанію, придбану після цієї дати, продає з повною корпоративною ставкою 25 відсотків на прибуток, і саме цю цифру слід поставити поряд із пʼятирічним звільненням для фізичних осіб у нашому посібнику з податку на приріст вартості в Туреччині, перш ніж обирати спосіб утримання активу.
Які відрахування написані для іноземних груп?
Два, обидва по 95 відсотків і обидва у статті 10/1 у редакції, переписаній і розширеній Законом 7582 з періоду 2026 року. Підпункт (i) відраховує 95 відсотків прибутку, який турецька компанія отримує від купівлі товарів за кордоном і продажу їх за кордоном без ввезення до Туреччини, або від посередництва в таких угодах, за умови що прибуток переказано до Туреччини до дати подання річної декларації і що ні продавець, ні покупець не перебувають у Туреччині. Підпункт (j) відраховує 95 відсотків прибутку, який компанія, що працює як кваліфікований сервісний центр за Законом про прямі іноземні інвестиції № 4875, отримує з-за кордону, виключно від цієї діяльності, протягом двадцяти періодів від періоду запуску центру, за тієї самої умови переказу; відрахування становить 100 відсотків для компаній у промислових зонах, які Президент затвердив за щільністю іноземних інвестицій, і для компаній із сертифікатом учасника Стамбульського фінансового центру. Технологічна група, що розміщує в Туреччині центр спільних послуг, інженерний чи підтримки, і є тією компанією, для якої написано підпункт (j), а кваліфікація надається за власною процедурою Закону про прямі іноземні інвестиції, яку ми ведемо паралельно з реєстрацією.
Чи застосовується глобальний мінімальний податок до турецької дочірньої компанії?
Так, якщо кінцева материнська компанія групи звітувала консолідовану виручку понад 750 мільйонів євро щонайменше у двох із чотирьох попередніх періодів. Пʼята частина Закону про податок на прибуток підприємств, додаткові статті 1 та 11, додані Законом 7524 для періоду 2024 року, встановлюють внутрішній і глобальний мінімальний додатковий податок на турецькі складові одиниці такої групи, щоб їхня ефективна ставка сягала мінімуму, хоч які пільги і знижки дозволяли б звичайні правила. Додаткова стаття 3 звільняє державні органи, міжнародні організації, неприбуткові установи, пенсійні фонди і кінцеві материнські компанії, що є інвестиційними фондами чи інструментами нерухомості. Перехідна стаття 17 несе виключення на основі субстанції для перших років, починаючи з 7,8 відсотка матеріальних активів і 9,8 відсотка фонду оплати праці для 2024 року і далі зі зниженням. Для групи такого розміру турецька заохочувальна ставка читається отже разом із додатковим податком, а не окремо.
Коли подається і сплачується декларація з податку на прибуток?
Декларація подається між першим і двадцять пʼятим днем четвертого місяця після закриття фінансового року, а податок сплачується до кінця того самого місяця. Для компанії на календарному році це з 1 до 25 квітня зі сплатою до 30 квітня, за статтями 14/3 і 21/1 Закону про податок на прибуток підприємств. Декларації з авансового податку подаються протягом року за статтею 32/2 за корпоративною ставкою і зараховуються в річній декларації. Компанія подає одну декларацію на весь свій прибуток; філії, агенції та цехи окремо не звітують навіть тоді, коли ведуть окремі книги, а компетентною є податкова інспекція за юридичною адресою або центром діяльності.
Вікно декларування активів за кордоном, відкрите до 31 липня 2027 року
Перехідна стаття 19, додана Законом 7582 і чинна з 4 червня 2026 року, дозволяє будь-якій фізичній чи юридичній особі задекларувати гроші, золото, іноземну валюту, цінні папери та інші інструменти ринку капіталу, що утримуються за кордоном, турецькому банку або посереднику до 31 липня 2027 року і ввезти їх до Туреччини протягом двох місяців від декларування, проти податку 5 відсотків задекларованої вартості, який стягує банк. Ставка знижується до 4, 3, 2, 1 і 0 відсотків, якщо активи зобовʼязані на один, два, три, чотири або пʼять років у строкові депозити, державні цінні папери або фонди венчурного капіталу, з додаванням половини пункту до кожної ставки з 1 січня 2027 року; уся шкала, дворічне правило переказу і шість способів втратити захист викладені в нашому посібнику з амністії активів 2027 року в Туреччині. Задекларовані активи не враховуються у прибутку періоду і можуть бути вилучені через два роки без податку; компанія тримає їх на спеціальному фондовому рахунку два роки і може додати до капіталу. Для акціонера, який набув турецького громадянства за інвестиції і тепер тримає активи у двох країнах, це інструмент, який слід прочитати до декларації за 2026 рік, і читається він разом із правилом податку на спадщину і дарування, що слідує за турецьким громадянством, а не за резидентством.
Ставку, яку сплачує турецька компанія, визначають рішення, ухвалені до реєстрації: чи є операція виробництвом або складанням, чи експортує вона напряму чи через торгову компанію, чи кваліфікується як сервісний центр за Законом про прямі іноземні інвестиції, чи отримано спершу заохочувальне свідоцтво і як прибуток залишатиме країну. Ми консультуємо іноземні групи та їхніх акціонерів щодо структури, отримуємо свідоцтва, ведемо реєстрацію і викладаємо письмово позицію щодо утримання і договору до першого розподілу, для клієнтів у будь-якій країні та їхньою мовою. Ширша система, зокрема ПДВ і шкала податку на доходи фізичних осіб, викладена в нашому посібнику з податкової системи Туреччини, а сама реєстрація в нашій послузі заснування компаній.
Ця стаття є загальною інформацією про турецьке право і не є юридичною консультацією. Читання її не створює відносин адвоката і клієнта; представництво починається лише за підписаним договором.
Оптимізація Корпоративного Оподаткування, Трансфертне Ціноутворення та Митне Право в Туреччині