A taxa do imposto sobre as sociedades na Türkiye é de 25 por cento sobre o lucro da empresa, 30 por cento para bancos, instituições financeiras, seguradoras e sociedades de pensões, e um conjunto de reduções legais leva os exportadores a 20 por cento, as sociedades recém-cotadas a 23 por cento e os industriais a 24 por cento para os lucros de 2025 e 2026 e a 12,5 por cento a partir de 2027. Estes valores vêm do artigo 32.º da Lei do Imposto sobre as Sociedades n.º 5520 na redação em vigor, e todos os números desta página são lidos desse texto consolidado ou da tabela de taxas da própria administração fiscal. Por baixo deles estão três regras que raramente são explicadas a um acionista estrangeiro num só lugar: um limiar mínimo interno de 10 por cento do lucro antes de isenções, uma retenção legal de 15 por cento sobre dividendos e sobre o lucro de sucursal enviado para o estrangeiro, e um imposto complementar mínimo global para grupos com mais de 750 milhões de euros de receita. Esta página enuncia cada uma com o seu artigo, o seu período e a sua condição, e diz onde o número é fixado por decreto e não pela lei.
Qual é a taxa do imposto sobre as sociedades na Türkiye em 2026?
Vinte e cinco por cento do lucro para a maioria das sociedades, e a tabela abaixo é a totalidade do artigo 32.º para os períodos de 2025 e 2026, cruzada com a tabela de taxas publicada pela Administração de Receitas.
| Sociedade ou lucro | Taxa para lucros de 2025 e 2026 | Norma |
|---|---|---|
| Todos os sujeitos passivos não indicados abaixo | 25% | Artigo 32.º/1 |
| Bancos, sociedades de locação financeira, factoring e financeiras, instituições de pagamento e de moeda eletrónica, casas de câmbio, sociedades de gestão de ativos, instituições do mercado de capitais, seguradoras, resseguradoras e sociedades de pensões, sociedades de projetos de construção-exploração-transferência e de parcerias público-privadas na saúde | 30% | Artigo 32.º/1 |
| Sociedade que coloque pela primeira vez pelo menos 20% do capital na Borsa Istanbul, por cinco períodos (excluídas as financeiras) | 23% | Artigo 32.º/6 |
| Lucros de exportação, incluindo exportação através de sociedade de comércio externo ou de comércio externo setorial | 20% | Artigo 32.º/7 |
| Lucros industriais de sociedade titular de certificado de registo industrial e que produza efetivamente | 24% | Artigo 32.º/8, antes da alteração de 2026 |
| Recém-cotada e exportadora | 18% | Artigos 32.º/6, 32.º/7 e 32.º/9 |
| Recém-cotada e industrial | 22% | Artigos 32.º/6, 32.º/8 e 32.º/9 |
Os valores de 25 e 30 por cento foram fixados pela Lei n.º 7456, de 14 de julho de 2023, para os lucros de 2023 e seguintes, quando a taxa geral passou de 20 para 25 e a financeira de 25 para 30. O artigo 32.º/9 estabelece que as reduções de exportação e de indústria se aplicam sobre a taxa que resta depois das outras reduções, e é assim que se chega às duas linhas combinadas da tabela. O imposto por conta é pago durante o ano à mesma taxa nos termos do artigo 32.º/2 e é deduzido à coleta anual.
Quem é tributado pelo lucro mundial e quem apenas pelo lucro turco?
Uma sociedade com sede estatutária ou direção efetiva na Türkiye é tributada pelo seu lucro mundial, e uma sociedade sem nenhuma das duas é tributada apenas pelo que aufere na Türkiye. É o artigo 3.º da Lei do Imposto sobre as Sociedades. Os lucros de fonte turca de uma sociedade não residente estão enumerados no artigo 3.º/3: lucros comerciais obtidos através de estabelecimento ou representante permanente turco, lucros agrícolas, rendimento profissional, rendas de ativos turcos, rendimentos de capitais e outros rendimentos. O mesmo artigo contém uma exceção que decide muitas estruturas de comércio: bens que uma sociedade estrangeira compre na Türkiye e expeça para fora sem os vender na Türkiye não geram lucro de fonte turca, e uma venda considera-se feita na Türkiye quando qualquer das partes, ou o contrato, aqui se encontre. Uma casa-mãe estrangeira que opere através de uma filial turca fica, portanto, inteiramente fora do artigo 3.º/2: a filial é sociedade residente e paga os 25 por cento integrais, e a exposição da casa-mãe é a retenção sobre o que dela sair, exposta abaixo.
Os industriais pagam 12,5 por cento a partir de 2027: a alteração que a maioria dos guias não apanhou
A Lei n.º 7582, de 21 de maio de 2026, publicada no Diário Oficial de 4 de junho de 2026, reescreveu o artigo 32.º/8 de modo a que a taxa do imposto sobre as sociedades aplicável aos lucros industriais de uma sociedade titular de certificado de registo industrial e efetivamente dedicada à produção, e aos lucros de produção de um produtor agrícola, seja de 12,5 por cento. A tabela de entrada em vigor do próprio texto consolidado aplica essa redação do artigo 32.º aos lucros obtidos em 2027 e períodos seguintes, e ao exercício especial iniciado em 2027 para as sociedades que o tenham. Para os lucros de 2025 e 2026 vale o texto anterior, um ponto abaixo da taxa geral, e é por isso que a tabela da Administração de Receitas continua a mostrar 24 por cento e está correta para esses anos. O novo número estabelece ainda que os lucros tributados a 12,5 por cento não acumulam com a redução de exportação. Um industrial estrangeiro que escolha entre uma operação de montagem e uma linha de produção completa na Türkiye está a escolher entre 25 e 12,5 por cento sobre esses lucros a partir de 2027, e o certificado de registo industrial é o documento de que a taxa depende.
Como funciona a taxa reduzida ao abrigo de um certificado de incentivo ao investimento?
Uma sociedade que invista ao abrigo de um certificado de incentivo emitido pelo Ministério da Indústria e Tecnologia paga imposto sobre os lucros desse investimento à taxa reduzida em 60 por cento, o que numa sociedade a 25 por cento significa 10 por cento, desde o período em que o investimento entra em exploração até que o imposto poupado atinja o montante de contribuição fixado para o investimento, e no máximo por dez períodos incluindo o primeiro. É o artigo 32.º/A na redação da Lei n.º 7555, de 20 de julho de 2025, e essa alteração aditou uma regra que apanha os grupos que planeiam com folga: a contribuição que poderia ter sido usada num período com lucro e não o foi perde-se para os períodos seguintes. Sociedades financeiras e seguradoras, consórcios, empreitadas, investimentos ao abrigo das Leis 4283 e 3996 e investimentos baseados em royalties ficam fora do artigo. O Presidente fixa a taxa de contribuição por região, setor e classe tecnológica, e a lei limita-a a 50 por cento do investimento. O certificado pede-se antes do investimento, não depois, e a taxa aplica-se aos lucros do investimento e não aos da sociedade no seu conjunto, pelo que a contabilidade tem de os separar desde o primeiro período.
O que é o imposto mínimo de 10 por cento?
Desde o período de 2025 o imposto apurado depois de todas as reduções e isenções não pode ser inferior a 10 por cento do lucro da sociedade antes de isenções e deduções, e esse limiar é o artigo 32.º/C, aditado pela Lei n.º 7524, de 28 de julho de 2024. A base é o lucro contabilístico acrescido dos gastos não dedutíveis, do qual o artigo permite deduzir primeiro um conjunto enumerado de isenções e deduções: isenções de participação, isenções de zona franca e de tecnopolo, deduções de investigação e desenvolvimento e, desde a Lei 7582, a dedução do Centro Financeiro de Istambul. Duas normas relevam para uma sociedade constituída agora. A sociedade fica fora do imposto mínimo nos seus três primeiros períodos, contados do período de início de atividade, nos termos do artigo 32.º/C/5. E o imposto não cobrado por via das reduções de exportação, indústria ou cotação, bem como o imposto a taxa reduzida ao abrigo de certificados emitidos antes da entrada em vigor do artigo, são creditados contra o mínimo, de modo que o limiar morde as sociedades que vivem de isenções e não as que usam as reduções de taxa. O limiar aplica-se também aos períodos de pagamento por conta.
Que retenção se aplica a dividendos e a lucro de sucursal pagos a acionista estrangeiro?
A lei fixa 15 por cento, e a taxa efetivamente aplicada é fixada por decisão presidencial ao abrigo do mesmo artigo e pode ser reduzida por convenção de dupla tributação. O artigo 30.º/3 da Lei do Imposto sobre as Sociedades estabelece que os dividendos distribuídos por sociedade residente a sociedade não residente ficam sujeitos a retenção de 15 por cento, e que a incorporação de lucros no capital não é distribuição, pelo que um aumento por incorporação não gera retenção. O artigo 30.º/6 aplica os mesmos 15 por cento ao montante que uma sucursal turca de sociedade estrangeira remete para a casa-mãe a partir do lucro depois de imposto. Os artigos 30.º/1 e 30.º/2 fixam 15 por cento sobre honorários profissionais, rendas, royalties e outros pagamentos enumerados a sociedades não residentes, e as decisões em vigor aplicam 20 por cento aos três, 0 por cento aos juros de empréstimo de banco estrangeiro e 10 por cento aos juros de qualquer outro empréstimo. O artigo 30.º/7 está à parte: qualquer pagamento a sociedade situada em jurisdição que o Presidente inclua na lista de tributação não comparável ou de ausência de troca de informação suporta 30 por cento, quer o pagamento fosse ou não tributável de outro modo, com exceção dos empréstimos de instituições financeiras estrangeiras e dos prémios de seguro. A taxa aplicada a dividendos e lucro de sucursal é a de 15 por cento fixada pela Decisão Presidencial n.º 9286, de 21 de dezembro de 2024, que substituiu os 10 por cento em vigor desde dezembro de 2021, e cada linha com a decisão que a suporta está na nossa página sobre retenção na fonte na Türkiye; lemos o decreto e a convenção do país do próprio acionista antes de uma distribuição ser aprovada, porque a diferença entre o valor legal e o aplicado é dinheiro do acionista.
O que acontece quando uma sociedade turca vende participações ou imóveis?
Setenta e cinco por cento do ganho com participações detidas há pelo menos dois anos completos é isento, e o ganho com um imóvel é agora integralmente tributável salvo se o imóvel estivesse no balanço antes de 15 de julho de 2023. O artigo 5.º/1(e) isenta três quartos do ganho com participações, partes de fundador e de usufruto, direitos de preferência e unidades de fundos qualificadas detidas por dois anos completos, sob três condições que o artigo enuncia: a parte isenta é mantida em conta de fundo especial até ao fim do quinto ano seguinte à venda, o preço é cobrado até ao fim do segundo ano civil seguinte à venda, e o montante isento não é levantado nem remetido a casa-mãe estrangeira durante cinco anos salvo por incorporação no capital. A Lei n.º 7456 retirou os imóveis do artigo, e o artigo transitório 16.º mantém o regime anterior apenas para imóveis já detidos em 15 de julho de 2023, a 25 por cento do ganho em vez dos anteriores 50. Um grupo estrangeiro que detenha imobiliário turco através de sociedade adquirida depois dessa data vende com a taxa integral de 25 por cento sobre o ganho, e é esse o número a colocar ao lado da isenção de cinco anos da via individual no nosso guia sobre imposto sobre mais-valias na Türkiye antes de escolher como deter o ativo.
Que deduções foram escritas para grupos estrangeiros?
Duas, ambas de 95 por cento e ambas no artigo 10.º/1 na redação reescrita e alargada pela Lei 7582 a partir do período de 2026. A alínea (i) deduz 95 por cento do lucro que uma sociedade turca obtenha ao comprar bens no estrangeiro e vendê-los no estrangeiro sem os trazer para a Türkiye, ou ao intermediar tais operações, desde que o lucro seja transferido para a Türkiye até à data de entrega da declaração anual e que nem o vendedor nem o comprador estejam na Türkiye. A alínea (j) deduz 95 por cento do lucro que uma sociedade que opere como centro de serviços qualificado ao abrigo da Lei do Investimento Direto Estrangeiro n.º 4875 obtenha do estrangeiro, exclusivamente dessa atividade, por vinte períodos a contar do período de início do centro, na mesma condição de transferência; a dedução é de 100 por cento para sociedades nas zonas industriais que o Presidente aprove pela densidade de investimento estrangeiro e para sociedades com certificado de participante no Centro Financeiro de Istambul. Um grupo tecnológico que instale na Türkiye um centro de serviços partilhados, de engenharia ou de suporte é a sociedade para a qual a alínea (j) foi escrita, e a qualificação é concedida pelo procedimento da própria Lei do Investimento Direto Estrangeiro, que conduzimos a par da constituição.
O imposto mínimo global aplica-se a uma filial turca?
Sim, quando a casa-mãe última do grupo tenha reportado receita consolidada superior a 750 milhões de euros em pelo menos dois dos quatro períodos anteriores. A Quinta Parte da Lei do Imposto sobre as Sociedades, artigos suplementares 1.º a 11.º aditados pela Lei 7524 para o período de 2024, institui um imposto complementar mínimo interno e global sobre as entidades turcas de tal grupo, de modo que a sua taxa efetiva atinja o mínimo quaisquer que sejam as isenções e reduções permitidas pelas regras comuns. O artigo suplementar 3.º isenta entidades públicas, organizações internacionais, entidades sem fins lucrativos, fundos de pensões e casas-mãe últimas que sejam fundos de investimento ou veículos imobiliários. O artigo transitório 17.º mantém as exclusões baseadas em substância nos primeiros anos, começando em 7,8 por cento dos ativos tangíveis e 9,8 por cento da massa salarial para 2024 e decrescendo. Para um grupo dessa dimensão a taxa turca de incentivo lê-se, portanto, em conjunto com o complementar e não isoladamente.
Quando é entregue e pago o imposto sobre as sociedades?
A declaração é entregue entre o primeiro e o vigésimo quinto dia do quarto mês seguinte ao encerramento do exercício, e o imposto é pago até ao fim desse mês. Para uma sociedade com exercício coincidente com o ano civil, de 1 a 25 de abril com pagamento até 30 de abril, nos termos dos artigos 14.º/3 e 21.º/1 da Lei do Imposto sobre as Sociedades. As declarações por conta correm ao longo do ano nos termos do artigo 32.º/2 à taxa do imposto e são deduzidas na declaração anual. A sociedade entrega uma declaração para todo o seu lucro; sucursais, agências e oficinas não declaram separadamente ainda que mantenham contabilidade própria, e o serviço de finanças competente é o da sede estatutária ou da direção efetiva.
A janela de declaração de ativos detidos no estrangeiro, aberta até 31 de julho de 2027
O artigo transitório 19.º, aditado pela Lei 7582 e em vigor desde 4 de junho de 2026, permite a qualquer pessoa singular ou coletiva declarar a um banco ou intermediário turco dinheiro, ouro, moeda estrangeira, valores mobiliários e outros instrumentos do mercado de capitais detidos no estrangeiro até 31 de julho de 2027, e trazê-los para a Türkiye no prazo de dois meses a contar da declaração, contra um imposto de 5 por cento do valor declarado cobrado pelo banco. A taxa desce para 4, 3, 2, 1 e 0 por cento quando os ativos sejam comprometidos por um, dois, três, quatro ou cinco anos em depósitos a prazo, títulos de dívida pública ou fundos de capital de risco, acrescendo meio ponto a todas as taxas a partir de 1 de janeiro de 2027; toda a escala, a regra dos dois meses e as seis formas de perder a proteção estão no nosso guia sobre a amnistia de ativos de 2027 na Türkiye. Os ativos declarados não entram no lucro do período e podem ser levantados após dois anos sem imposto; a sociedade mantém-nos em conta de fundo especial por dois anos e pode incorporá-los no capital. Para um acionista que tenha adquirido a cidadania turca por investimento e detenha agora ativos em dois países, este é o instrumento a ler antes da declaração de 2026, e lê-se em conjunto com a regra do imposto sucessório, que segue a nacionalidade turca e não a residência.
A taxa que uma sociedade turca paga é decidida por opções tomadas antes da constituição: se a operação é produção ou montagem, se exporta diretamente ou através de uma sociedade de comércio, se qualifica como centro de serviços ao abrigo da Lei do Investimento Direto Estrangeiro, se obtém primeiro um certificado de incentivo, e como o lucro sairá do país. Aconselhamos grupos estrangeiros e os seus acionistas sobre a estrutura, obtemos os certificados, conduzimos a constituição e fixamos por escrito a posição de retenção e de convenção antes da primeira distribuição, para clientes em qualquer país e na sua própria língua. O sistema mais amplo, incluindo o IVA e a tabela do imposto sobre o rendimento, está no nosso guia do sistema fiscal turco, e a própria constituição no nosso serviço de constituição de sociedades.
Este artigo é informação geral sobre direito turco e não é aconselhamento jurídico. A sua leitura não constitui relação entre advogado e cliente; o patrocínio inicia-se apenas mediante contrato assinado.
Otimização Fiscal Empresarial, Preços de Transferência e Direito Aduaneiro na Turquia