El tipo del impuesto sobre sociedades en Turquía es del 25 por ciento sobre el beneficio, del 30 por ciento para bancos, entidades financieras, aseguradoras y sociedades de pensiones, y un conjunto de reducciones legales lleva a los exportadores al 20 por ciento, a las sociedades recién cotizadas al 23 por ciento y a los fabricantes al 24 por ciento para los beneficios de 2025 y 2026, y al 12,5 por ciento desde 2027. Esas cifras proceden del artículo 32 de la Ley n.º 5520 del Impuesto sobre Sociedades en su versión reformada, y cada cifra de esta página está leída de ese texto consolidado o de la propia tabla de tipos de la Administración tributaria. Debajo hay tres reglas que a un accionista extranjero rara vez se le exponen juntas: un suelo de tributación mínima interna del 10 por ciento del beneficio antes de exenciones, una retención legal del 15 por ciento sobre dividendos y beneficios de sucursal enviados al exterior, y un impuesto complementario mínimo global para grupos por encima de 750 millones de euros de cifra de negocios. Esta página enuncia cada una con su artículo, su periodo y su condición, y dice dónde la cifra la fija un decreto y no la ley.
¿Cuál es el tipo del impuesto sobre sociedades en Turquía en 2026?
El veinticinco por ciento del beneficio para la mayoría de las sociedades; la tabla siguiente es todo el artículo 32 para los periodos 2025 y 2026, contrastado con la tabla de tipos que publica la Administración tributaria.
| Sociedad o beneficio | Tipo para los beneficios de 2025 y 2026 | Norma |
|---|---|---|
| Todos los sujetos pasivos no enumerados abajo | 25 % | art. 32.1 |
| Bancos, sociedades de arrendamiento financiero, factoring y financiación, entidades de pago y de dinero electrónico, casas de cambio, sociedades gestoras de activos, instituciones del mercado de capitales, aseguradoras, reaseguradoras y sociedades de pensiones, sociedades de proyecto de construcción-explotación-transferencia y de colaboración público-privada sanitaria | 30 % | art. 32.1 |
| Sociedad que coloca por primera vez al menos el 20 % de sus acciones en la Borsa Istanbul, durante cinco periodos (excluidas las financieras) | 23 % | art. 32.6 |
| Beneficios de exportación, incluida la exportación a través de una sociedad de comercio exterior o sectorial | 20 % | art. 32.7 |
| Beneficios de fabricación de una sociedad con certificado de registro industrial que produce efectivamente | 24 % | art. 32.8, antes de la reforma de 2026 |
| Recién cotizada y exportadora | 18 % | arts. 32.6, 32.7 y 32.9 |
| Recién cotizada y fabricante | 22 % | arts. 32.6, 32.8 y 32.9 |
Los tipos del 25 y el 30 por ciento los fijó la Ley n.º 7456, de 14 de julio de 2023, para los beneficios de 2023 en adelante, cuando el tipo general pasó del 20 al 25 y el financiero del 25 al 30. El artículo 32.9 dispone que las reducciones por exportación y fabricación se aplican sobre el tipo que resta tras las demás reducciones, de donde salen las dos líneas combinadas de la tabla. El pago a cuenta se realiza durante el año al mismo tipo conforme al artículo 32.2 y se compensa con la deuda anual.
¿Quién tributa por el beneficio mundial y quién solo por el turco?
Una sociedad con domicilio social o con sede de dirección en Turquía tributa por sus beneficios mundiales, y una sociedad sin ninguno de los dos solo por lo que gana en Turquía. Es el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Los beneficios de fuente turca de una sociedad no residente se enumeran en el artículo 3.3: beneficios empresariales obtenidos a través de un establecimiento turco o de un representante permanente, beneficios agrarios, rentas profesionales, alquileres de activos turcos, rendimientos del capital y otras rentas. El mismo artículo lleva una excepción que decide muchas estructuras de comercio: las mercancías que una sociedad extranjera compra en Turquía y expide al exterior sin venderlas en Turquía no producen beneficio turco, y una venta se entiende hecha en Turquía cuando cualquiera de las partes, o el contrato, está aquí. Una matriz extranjera que opera a través de una filial turca queda por tanto enteramente fuera del artículo 3.2; la filial es una sociedad residente al 25 por ciento pleno y la exposición de la matriz es la retención sobre lo que salga de ella, expuesta abajo.
Los fabricantes pagarán el 12,5 por ciento desde 2027: el cambio que la mayoría de las guías no ha recogido
La Ley n.º 7582, de 21 de mayo de 2026, publicada en el Boletín Oficial de 4 de junio de 2026, reescribió el artículo 32.8: el tipo del impuesto sobre sociedades aplicable a los beneficios de fabricación de una sociedad con certificado de registro industrial y efectivamente dedicada a producir, y a los beneficios de producción de un productor agrario, es del 12,5 por ciento. La tabla de entrada en vigor del propio texto consolidado aplica esa versión del artículo 32 a los beneficios de los periodos que comienzan en 2027 y siguientes, y al ejercicio especial iniciado en 2027 para las sociedades que lo tengan. Para los beneficios de 2025 y 2026 rige el texto anterior, un punto por debajo del tipo general, razón por la cual la tabla de la Administración sigue mostrando el 24 por ciento y es correcta para esos años. El nuevo párrafo dispone además que los beneficios gravados al 12,5 por ciento no reciben encima la reducción por exportación. Un fabricante extranjero que decide entre una operación de montaje y una línea de producción completa en Turquía decide, desde 2027, entre el 25 y el 12,5 por ciento sobre esos beneficios, y el certificado de registro industrial es el documento del que depende el tipo.
¿Cómo funciona el tipo reducido con certificado de incentivo a la inversión?
Una sociedad que invierte al amparo de un certificado de incentivo expedido por el Ministerio de Industria y Tecnología tributa por los beneficios de esa inversión al tipo reducido en un 60 por ciento, es decir el 10 por ciento para una sociedad al 25, desde el periodo en que la inversión entra en explotación, hasta que el impuesto ahorrado alcance el importe de contribución fijado para la inversión, y por diez periodos como máximo incluido el primero. Es el artículo 32/A en la redacción de la Ley n.º 7555, de 20 de julio de 2025, y la reforma añadió una regla que atrapa a los grupos que planifican con holgura: un importe de contribución que pudo usarse en un periodo con beneficio y no se usó se pierde para los periodos posteriores. Las sociedades financieras y de seguros, las uniones temporales, las obras de construcción, las inversiones de las Leyes n.º 4283 y 3996 y las inversiones basadas en cánones quedan fuera del artículo. El Presidente fija el porcentaje de contribución por región, sector y clase tecnológica, y la ley lo limita al 50 por ciento de la inversión. El certificado se solicita antes de la inversión, no después, y el tipo se aplica a los beneficios de la inversión y no a los de la sociedad en su conjunto, de modo que la contabilidad debe separarlos desde el primer periodo.
¿Qué es el impuesto mínimo de sociedades del 10 por ciento?
Desde el periodo 2025 el impuesto calculado tras todas las reducciones y exenciones no puede ser inferior al 10 por ciento del beneficio de la sociedad antes de exenciones y deducciones, y ese suelo es el artículo 32/C, añadido por la Ley n.º 7524, de 28 de julio de 2024. La base es el resultado contable más los gastos no deducibles, del que el artículo permite restar primero un conjunto tasado de exenciones y deducciones: las exenciones de participación, las de zona franca y tecnoparque, las deducciones de investigación y diseño y, desde la Ley n.º 7582, la deducción del Centro Financiero de Estambul. Dos disposiciones importan a una sociedad que se constituye ahora. Una sociedad queda fuera del impuesto mínimo durante sus tres primeros periodos, contados desde el inicio de la actividad, conforme al artículo 32/C.5. Y el impuesto no recaudado por las reducciones de exportación, fabricación o cotización, así como el impuesto a tipo reducido de los certificados expedidos antes de la entrada en vigor del artículo, se computan contra el mínimo, de modo que el suelo muerde a las sociedades que viven de exenciones y no a las que usan las reducciones de tipo. El suelo se aplica también a los periodos de pago a cuenta.
¿Qué retención se aplica a los dividendos y a los beneficios de sucursal pagados a un accionista extranjero?
La ley fija el 15 por ciento, y el tipo efectivamente aplicado lo establece una decisión presidencial al amparo del mismo artículo y puede reducirlo un convenio de doble imposición. El artículo 30.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades dispone que los dividendos distribuidos por una sociedad residente a una entidad no residente soportan una retención del 15 por ciento, y que llevar beneficio a capital no es distribución, de modo que una ampliación liberada no soporta retención. El artículo 30.6 aplica el mismo 15 por ciento al importe que una sucursal turca de sociedad extranjera remite a su casa central tras el impuesto. Los apartados 1 y 2 del artículo 30 fijan el 15 por ciento sobre honorarios profesionales, alquileres, cánones y otros pagos enumerados a sociedades no residentes, y las decisiones vigentes aplican el 20 por ciento a los tres, el 0 por ciento a los intereses de un préstamo de banco extranjero y el 10 por ciento a los intereses de cualquier otro préstamo. El artículo 30.7 va aparte: cualquier pago a una sociedad de un territorio que el Presidente incluya en la lista de los que no ofrecen tributación comparable ni intercambio de información soporta el 30 por ciento, sea o no imponible por otra vía, con la excepción de los préstamos de entidades financieras extranjeras y las primas de seguro. El tipo aplicado a dividendos y sucursales es el 15 por ciento de la Decisión Presidencial n.º 9286, de 21 de diciembre de 2024, que sustituyó al 10 por ciento vigente desde diciembre de 2021, y cada línea con la decisión que la sostiene está en nuestra página sobre la retención en origen en Turquía; leemos el decreto y el convenio del país del accionista antes de aprobar una distribución, porque la diferencia entre la cifra legal y la aplicada es su dinero.
¿Qué ocurre cuando una sociedad turca vende participaciones o inmuebles?
El setenta y cinco por ciento de la ganancia en participaciones mantenidas al menos dos años completos está exento, y la ganancia en un inmueble es ya plenamente imponible salvo que el bien figurase en balance antes del 15 de julio de 2023. El artículo 5.1.e exime tres cuartas partes de la ganancia en participaciones, acciones de fundador y de goce, derechos de suscripción preferente y participaciones de fondos elegibles mantenidas dos años completos, con tres condiciones que el artículo enuncia: la parte exenta se mantiene en una reserva especial hasta el fin del quinto año siguiente a la venta, el precio se cobra antes del fin del segundo año natural siguiente a la venta, y el importe exento no se retira ni se remite a una casa central extranjera durante cinco años salvo por capitalización. La Ley n.º 7456 sacó los inmuebles del artículo, y la disposición transitoria 16 conserva el régimen anterior solo para los inmuebles ya poseídos el 15 de julio de 2023, al 25 por ciento de la ganancia en lugar del 50 anterior. Un grupo extranjero que tiene inmuebles turcos a través de una sociedad adquirida después de esa fecha vende con el 25 por ciento pleno sobre la ganancia, cifra que debe ponerse junto a la exención de cinco años de la vía individual expuesta en nuestra guía del impuesto sobre la plusvalía inmobiliaria en Turquía antes de elegir la forma de tenencia.
¿Qué deducciones están escritas para grupos extranjeros?
Dos, ambas del 95 por ciento y ambas en el artículo 10.1 tal como lo reescribió y amplió la Ley n.º 7582 para el periodo 2026 en adelante. La letra i deduce el 95 por ciento del beneficio que una sociedad turca obtiene comprando mercancías en el extranjero y vendiéndolas en el extranjero sin traerlas a Turquía, o intermediando en tales operaciones, siempre que el beneficio se transfiera a Turquía antes del vencimiento de la declaración anual y que ni vendedor ni comprador estén en Turquía. La letra j deduce el 95 por ciento del beneficio que una sociedad que opera como centro de servicios cualificado conforme a la Ley n.º 4875 de Inversión Extranjera Directa obtiene del exterior, exclusivamente de esa actividad, durante veinte periodos desde el inicio del centro, con la misma condición de transferencia; la deducción es del 100 por ciento para sociedades situadas en las zonas industriales que el Presidente apruebe por su densidad de inversión extranjera y para las que tengan certificado de participante en el Centro Financiero de Estambul. Un grupo tecnológico que sitúe en Turquía un centro de servicios compartidos, ingeniería o soporte es exactamente la sociedad para la que se escribió la letra j, y la calificación se obtiene por el procedimiento propio de la Ley de Inversión Extranjera Directa, que tramitamos junto con la constitución.
¿Se aplica el impuesto mínimo global a una filial turca?
Sí, cuando la matriz última del grupo declaró una cifra de negocios consolidada superior a 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro periodos anteriores. La Parte Quinta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los artículos adicionales 1 a 11 añadidos por la Ley n.º 7524 para el periodo 2024, impone un impuesto complementario mínimo interno y global a las entidades constitutivas turcas de ese grupo, para que su tipo efectivo alcance el mínimo cualesquiera que sean las exenciones y reducciones que permitan las reglas ordinarias. El artículo adicional 3 excluye a los organismos públicos, las organizaciones internacionales, las entidades sin ánimo de lucro, los fondos de pensiones y los fondos de inversión o vehículos inmobiliarios como matriz última. La disposición transitoria 17 mantiene las exclusiones por sustancia de los primeros años, comenzando en el 7,8 por ciento de los activos materiales y el 9,8 por ciento de la masa salarial para 2024, con reducción progresiva. Para un grupo de ese tamaño el tipo incentivado turco se lee, por tanto, junto al complementario y no por separado.
¿Cuándo se presenta y se paga el impuesto?
La declaración se presenta entre el día primero y el veinticinco del cuarto mes siguiente al cierre del ejercicio, y el impuesto se paga antes del fin de ese mes. Para una sociedad con año natural, eso significa del 1 al 25 de abril con pago hasta el 30 de abril, conforme a los artículos 14.3 y 21.1 de la Ley. Las declaraciones a cuenta corren durante el año conforme al artículo 32.2 al tipo de sociedades y se compensan en la anual. Una sociedad presenta una única declaración por todo su beneficio; sucursales, agencias y talleres no declaran por separado aunque lleven contabilidad propia, y la oficina competente es la del domicilio social o la sede de dirección.
La ventana de declaración de activos en el exterior, abierta hasta el 31 de julio de 2027
La disposición transitoria 19, añadida por la Ley n.º 7582 y en vigor desde el 4 de junio de 2026, permite a cualquier persona física o jurídica declarar a un banco o intermediario turco, hasta el 31 de julio de 2027, el dinero, oro, divisas, valores y otros instrumentos del mercado de capitales que tenga en el exterior, y traerlos a Turquía en los dos meses siguientes a la declaración, contra un impuesto del 5 por ciento del valor declarado que cobra el banco. El tipo baja al 4, 3, 2, 1 y 0 por ciento cuando los activos se comprometen uno, dos, tres, cuatro o cinco años en depósitos a plazo, valores públicos o fondos de capital riesgo, con medio punto añadido a cada tipo desde el 1 de enero de 2027; la escala completa, la regla de los dos meses y las seis formas de perder la protección están en nuestra guía de la declaración de activos 2027 en Turquía. Los activos declarados no entran en el beneficio del periodo y pueden retirarse tras dos años sin impuesto; una sociedad los mantiene dos años en una reserva especial y puede llevarlos a capital. Para un accionista que obtuvo la ciudadanía turca por inversión y hoy tiene activos en dos países, este es el instrumento que hay que leer antes de la declaración de 2026, y se lee junto a la regla de que el impuesto de sucesiones y donaciones sigue a la nacionalidad turca y no a la residencia.
El tipo que paga una sociedad turca lo deciden decisiones tomadas antes de la constitución: si la operación produce o monta, si exporta directamente o a través de una sociedad comercial, si califica como centro de servicios conforme a la Ley de Inversión Extranjera Directa, si se obtiene primero un certificado de incentivo, y cómo saldrá el beneficio del país. Asesoramos a grupos extranjeros y a sus accionistas sobre la estructura, obtenemos los certificados, ejecutamos la constitución y fijamos por escrito la posición de retención y convenio antes de la primera distribución, para clientes de cualquier país y en su propio idioma. El sistema más amplio, IVA y tarifa del impuesto sobre la renta incluidos, está en nuestra guía del sistema tributario turco, y la constitución en sí en nuestro servicio de constitución de sociedades.
Este artículo es información general sobre derecho turco y no asesoramiento jurídico. Su lectura no crea relación abogado-cliente; la representación comienza solo con un encargo firmado.
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