Le taux de l’impôt sur les sociétés en Turquie est de 25 pour cent du bénéfice, de 30 pour cent pour les banques, établissements financiers, assureurs et sociétés de retraite, et une série de réductions légales ramène les exportateurs à 20 pour cent, les sociétés nouvellement cotées à 23 pour cent et les industriels à 24 pour cent pour les bénéfices 2025 et 2026, puis à 12,5 pour cent à partir de 2027. Ces chiffres proviennent de l’article 32 de la loi n° 5520 sur l’impôt sur les sociétés telle que modifiée, et chaque chiffre de cette page est lu dans ce texte consolidé ou dans le barème publié par l’administration fiscale. En dessous se trouvent trois règles qu’un actionnaire étranger s’entend rarement exposer au même endroit : un plancher d’imposition minimale nationale de 10 pour cent du bénéfice avant exonérations, une retenue légale de 15 pour cent sur les dividendes et les bénéfices de succursale transférés à l’étranger, et un impôt complémentaire minimum mondial pour les groupes au-delà de 750 millions d’euros de chiffre d’affaires. Cette page énonce chacune avec son article, sa période et sa condition, et dit où le chiffre est fixé par décret plutôt que par la loi.
Quel est le taux de l’impôt sur les sociétés en Turquie en 2026 ?
Vingt-cinq pour cent du bénéfice pour la plupart des sociétés ; le tableau ci-dessous est l’intégralité de l’article 32 pour les périodes 2025 et 2026, recoupé avec le barème que publie l’administration fiscale.
| Société ou bénéfice | Taux pour les bénéfices 2025 et 2026 | Disposition |
|---|---|---|
| Tous les redevables non énumérés ci-dessous | 25 % | art. 32, al. 1 |
| Banques, sociétés de crédit-bail, d’affacturage et de financement, établissements de paiement et de monnaie électronique, bureaux de change, sociétés de gestion d’actifs, institutions du marché de capitaux, sociétés d’assurance, de réassurance et de retraite, sociétés de projet en construction-exploitation-transfert et en partenariat public-privé de santé | 30 % | art. 32, al. 1 |
| Société introduisant pour la première fois au moins 20 % de ses titres à la Borsa Istanbul, pour cinq périodes (sociétés financières exclues) | 23 % | art. 32, al. 6 |
| Bénéfices provenant de l’exportation, y compris par une société de commerce extérieur ou sectorielle | 20 % | art. 32, al. 7 |
| Bénéfices de production d’une société titulaire d’un certificat de registre industriel et produisant effectivement | 24 % | art. 32, al. 8, avant la modification de 2026 |
| Nouvellement cotée et exportatrice | 18 % | art. 32, al. 6, 7 et 9 |
| Nouvellement cotée et industrielle | 22 % | art. 32, al. 6, 8 et 9 |
Les taux de 25 et 30 pour cent ont été fixés par la loi n° 7456 du 14 juillet 2023 pour les bénéfices à compter de 2023, lorsque le taux général est passé de 20 à 25 et le taux financier de 25 à 30. L’article 32, alinéa 9, prévoit que les réductions export et production s’appliquent au taux qui subsiste après les autres réductions, ce qui donne les deux lignes combinées du tableau. L’acompte d’impôt sur les sociétés est versé en cours d’année au même taux selon l’article 32, alinéa 2, et s’impute sur la dette annuelle.
Qui est imposé sur les bénéfices mondiaux et qui seulement sur les bénéfices turcs ?
Une société dont le siège statutaire ou le siège de direction est en Turquie est imposée sur ses bénéfices mondiaux, une société qui n’a ni l’un ni l’autre seulement sur ce qu’elle gagne en Turquie. C’est l’article 3 de la loi sur l’impôt sur les sociétés. Les bénéfices de source turque d’une société non-résidente sont énumérés à l’article 3, alinéa 3 : bénéfices commerciaux réalisés par un établissement turc ou un représentant permanent, bénéfices agricoles, revenus de professions libérales, loyers d’actifs turcs, revenus de capitaux mobiliers et autres revenus. Le même article comporte une exception qui décide de nombreuses structures de négoce : les marchandises qu’une société étrangère achète en Turquie et expédie à l’étranger sans les vendre en Turquie ne produisent pas de bénéfice turc, et une vente est réputée faite en Turquie dès lors que l’une des parties ou le contrat s’y trouve. Une société mère étrangère opérant par une filiale turque est donc entièrement hors de l’article 3, alinéa 2 ; la filiale est une société résidente aux 25 pour cent pleins et l’exposition de la mère est la retenue sur ce qui en sort, exposée ci-dessous.
Les industriels paieront 12,5 pour cent à partir de 2027 : le changement que la plupart des guides n’ont pas relevé
La loi n° 7582 du 21 mai 2026, publiée au Journal officiel du 4 juin 2026, a réécrit l’article 32, alinéa 8 : le taux de l’impôt sur les sociétés applicable aux bénéfices de production d’une société titulaire d’un certificat de registre industriel et effectivement engagée dans la production, ainsi qu’aux bénéfices de production d’un producteur agricole, est de 12,5 pour cent. Le tableau d’entrée en vigueur du texte consolidé applique cette version de l’article 32 aux bénéfices des périodes ouvertes à compter de 2027 et à l’exercice spécial commençant en 2027 pour les sociétés qui en ont un. Pour les bénéfices 2025 et 2026, le texte antérieur demeure, un point sous le taux général, raison pour laquelle le barème de l’administration affiche toujours 24 pour cent et est exact pour ces années. Le nouvel alinéa prévoit en outre que les bénéfices imposés à 12,5 pour cent ne bénéficient pas en plus de la réduction export. Un industriel étranger qui arbitre entre un montage d’assemblage et une ligne de production complète en Turquie arbitre, à partir de 2027, entre 25 et 12,5 pour cent sur ces bénéfices, et le certificat de registre industriel est le document dont dépend le taux.
Comment fonctionne le taux réduit sous certificat d’incitation à l’investissement ?
Une société qui investit sous un certificat d’incitation délivré par le ministère de l’Industrie et de la Technologie acquitte l’impôt sur les bénéfices de cet investissement au taux réduit de 60 pour cent, soit 10 pour cent pour une société à 25 pour cent, à compter de la période de mise en exploitation, jusqu’à ce que l’impôt épargné atteigne le montant de contribution fixé pour l’investissement, et pour dix périodes au plus, la première comprise. C’est l’article 32/A tel que modifié par la loi n° 7555 du 20 juillet 2025, et la modification a ajouté une règle qui atteint les groupes planifiant à la légère : un montant de contribution qui aurait pu être utilisé sur une période bénéficiaire et ne l’a pas été est perdu pour les périodes suivantes. Les sociétés financières et d’assurance, les coentreprises, les travaux de construction, les investissements relevant des lois n° 4283 et 3996 et les investissements fondés sur des redevances sont hors de l’article. Le Président fixe le taux de contribution par région, secteur et classe technologique, et la loi le plafonne à 50 pour cent de l’investissement. Le certificat se demande avant l’investissement, non après, et le taux s’applique aux bénéfices de l’investissement et non à ceux de la société entière, de sorte que la comptabilité doit séparer les deux dès la première période.
Qu’est-ce que l’impôt minimum sur les sociétés de 10 pour cent ?
Depuis la période 2025, l’impôt calculé après toutes réductions et exonérations ne peut être inférieur à 10 pour cent du bénéfice de la société avant exonérations et déductions, et ce plancher est l’article 32/C, ajouté par la loi n° 7524 du 28 juillet 2024. L’assiette est le bénéfice comptable augmenté des charges non déductibles, dont l’article laisse d’abord retrancher une liste déterminée d’exonérations et de déductions : les exonérations de participation, les exonérations de zone franche et de technoparc, les déductions de recherche et de conception et, depuis la loi n° 7582, la déduction du Centre financier d’Istanbul. Deux dispositions comptent pour une société créée aujourd’hui. Une société est hors de l’impôt minimum pendant ses trois premières périodes, comptées depuis le début de l’exploitation, selon l’article 32/C, alinéa 5. Et l’impôt non perçu du fait des réductions export, production ou cotation, ainsi que l’impôt à taux réduit des certificats délivrés avant l’entrée en vigueur de l’article, s’imputent sur le minimum, de sorte que le plancher mord sur les sociétés qui vivent d’exonérations et non sur celles qui utilisent les réductions de taux. Le plancher s’applique également aux périodes d’acompte.
Quelle retenue s’applique aux dividendes et aux bénéfices de succursale versés à un actionnaire étranger ?
La loi fixe 15 pour cent, le taux effectivement appliqué est arrêté par décision présidentielle au titre du même article et peut être réduit par une convention fiscale. L’article 30, alinéa 3, de la loi sur l’impôt sur les sociétés prévoit que les dividendes distribués par une société résidente à une société non-résidente subissent une retenue de 15 pour cent, et que l’incorporation du bénéfice au capital n’est pas une distribution, de sorte qu’une attribution d’actions gratuites ne supporte aucune retenue. L’article 30, alinéa 6, applique les mêmes 15 pour cent au montant qu’une succursale turque de société étrangère transfère à son siège après impôt. Les alinéas 1 et 2 de l’article 30 fixent 15 pour cent sur les honoraires de professions libérales, loyers, redevances et autres versements énumérés au profit de sociétés non-résidentes, et les décisions en vigueur appliquent 20 pour cent à ces trois postes, 0 pour cent aux intérêts d’un prêt consenti par une banque étrangère et 10 pour cent aux intérêts de tout autre prêt. L’article 30, alinéa 7, est à part : tout versement à une société établie dans un territoire que le Président inscrit comme n’offrant ni imposition comparable ni échange d’informations supporte 30 pour cent, que le versement soit ou non imposable par ailleurs, à l’exception des emprunts auprès d’institutions financières étrangères et des primes d’assurance. Le taux appliqué aux dividendes et aux succursales est celui de 15 pour cent fixé par la décision présidentielle n° 9286 du 21 décembre 2024, qui a remplacé les 10 pour cent en vigueur depuis décembre 2021, et chaque ligne avec la décision qui la porte figure sur notre page consacrée à la retenue à la source en Turquie ; nous lisons le décret et la convention du pays de l’actionnaire avant qu’une distribution ne soit approuvée, car l’écart entre le chiffre légal et le chiffre appliqué est son argent.
Que se passe-t-il lorsqu’une société turque vend des titres ou un immeuble ?
Soixante-quinze pour cent du gain sur des parts de participation détenues au moins deux années pleines sont exonérés, et le gain sur un immeuble est désormais entièrement imposable sauf si le bien figurait au bilan avant le 15 juillet 2023. L’article 5, alinéa 1, lettre e, exonère les trois quarts du gain sur les parts de participation, parts de fondateur et parts bénéficiaires, droits préférentiels de souscription et parts de fonds éligibles détenus deux années pleines, à trois conditions énoncées par l’article : la part exonérée est maintenue dans un compte de réserve spéciale jusqu’à la fin de la cinquième année suivant la vente, le prix est encaissé avant la fin de la deuxième année civile suivant la vente, et le montant exonéré n’est ni prélevé ni transféré à un siège étranger pendant cinq ans, sauf incorporation au capital. La loi n° 7456 a retiré les immeubles de l’article, et l’article transitoire 16 ne maintient l’ancien régime que pour les immeubles déjà détenus au 15 juillet 2023, à hauteur de 25 pour cent du gain au lieu des 50 antérieurs. Un groupe étranger détenant de l’immobilier turc par une société acquise après cette date vend au taux plein de 25 pour cent sur le gain, chiffre à mettre en regard de l’exonération de cinq ans de la voie individuelle exposée dans notre guide de la plus-value immobilière en Turquie avant de choisir le mode de détention.
Quelles déductions sont écrites pour les groupes étrangers ?
Deux, toutes deux à 95 pour cent et toutes deux à l’article 10, alinéa 1, tel que réécrit et étendu par la loi n° 7582 pour la période 2026 et suivantes. La lettre i déduit 95 pour cent du bénéfice qu’une société turque tire de l’achat de marchandises à l’étranger et de leur vente à l’étranger sans les faire entrer en Turquie, ou du courtage de telles opérations, à condition que le bénéfice soit transféré en Turquie avant la date limite de la déclaration annuelle et que ni le vendeur ni l’acheteur ne soient en Turquie. La lettre j déduit 95 pour cent du bénéfice qu’une société exploitant un centre de services qualifié au sens de la loi n° 4875 sur l’investissement direct étranger tire de l’étranger, exclusivement de cette activité, pendant vingt périodes à compter du démarrage du centre, sous la même condition de transfert ; la déduction est de 100 pour cent pour les sociétés implantées dans les zones industrielles agréées par le Président pour leur densité d’investissement étranger et pour les sociétés titulaires d’un certificat de participant au Centre financier d’Istanbul. Un groupe technologique implantant en Turquie un centre de services partagés, d’ingénierie ou de support est exactement la société pour laquelle la lettre j a été écrite, et la qualification s’obtient selon la procédure propre à la loi sur l’investissement direct étranger, que nous conduisons parallèlement à la constitution.
L’impôt minimum mondial s’applique-t-il à une filiale turque ?
Oui, lorsque la société mère ultime du groupe a déclaré un chiffre d’affaires consolidé supérieur à 750 millions d’euros dans au moins deux des quatre périodes précédentes. La cinquième partie de la loi sur l’impôt sur les sociétés, les articles additionnels 1 à 11 ajoutés par la loi n° 7524 pour la période 2024, institue un impôt complémentaire minimum national et mondial sur les entités constitutives turques d’un tel groupe, afin que leur taux effectif atteigne le minimum quelles que soient les exonérations et réductions permises par les règles ordinaires. L’article additionnel 3 exclut les organismes publics, les organisations internationales, les organismes sans but lucratif, les fonds de pension et les fonds d’investissement ou véhicules immobiliers en tant que mère ultime. L’article transitoire 17 porte les exclusions fondées sur la substance des premières années, à partir de 7,8 pour cent des actifs corporels et 9,8 pour cent de la masse salariale pour 2024, en décroissance. Pour un groupe de cette taille, le taux incitatif turc se lit donc avec l’impôt complémentaire, et non isolément.
Quand la déclaration est-elle déposée et l’impôt payé ?
La déclaration est déposée entre le premier et le vingt-cinquième jour du quatrième mois suivant la clôture de l’exercice, et l’impôt payé avant la fin de ce mois. Pour une société à exercice civil, cela signifie du 1er au 25 avril avec paiement au plus tard le 30 avril, selon les articles 14, alinéa 3, et 21, alinéa 1, de la loi. Les déclarations d’acompte se succèdent en cours d’année au titre de l’article 32, alinéa 2, au taux de l’impôt sur les sociétés et s’imputent sur la déclaration annuelle. Une société dépose une seule déclaration pour l’ensemble de son bénéfice ; succursales, agences et ateliers ne déclarent pas séparément même s’ils tiennent une comptabilité distincte, et le service compétent est celui du siège statutaire ou du siège de direction.
La fenêtre de déclaration des avoirs détenus à l’étranger, ouverte jusqu’au 31 juillet 2027
L’article transitoire 19, ajouté par la loi n° 7582 et en vigueur depuis le 4 juin 2026, permet à toute personne physique ou morale de déclarer à une banque ou à un intermédiaire turcs, jusqu’au 31 juillet 2027, les sommes, l’or, les devises, les titres et autres instruments du marché de capitaux détenus à l’étranger, et de les faire entrer en Turquie dans les deux mois de la déclaration, contre un impôt de 5 pour cent de la valeur déclarée perçu par la banque. Le taux tombe à 4, 3, 2, 1 et 0 pour cent lorsque les avoirs sont engagés pour un, deux, trois, quatre ou cinq ans dans des dépôts à terme, des titres publics ou des fonds de capital-risque, avec un demi-point ajouté à chaque taux à compter du 1er janvier 2027 ; le barème complet, la règle des deux mois et les six manières de perdre la protection figurent dans notre guide de la déclaration des avoirs 2027 en Turquie. Les avoirs déclarés n’entrent pas dans le bénéfice de la période et peuvent être retirés après deux ans sans impôt ; une société les maintient deux ans dans un compte de réserve spéciale et peut les incorporer au capital. Pour un actionnaire qui a acquis la citoyenneté turque par investissement et détient désormais des avoirs dans deux pays, c’est l’instrument à lire avant la déclaration 2026, et il se lit avec la règle selon laquelle les droits de succession et de donation suivent la nationalité turque et non la résidence.
Parlez-nous avant de choisir la structure
Le taux qu’acquitte une société turque est décidé par des choix faits avant la constitution : production ou assemblage, exportation directe ou par une société de négoce, qualification comme centre de services au sens de la loi sur l’investissement direct étranger, obtention préalable d’un certificat d’incitation, et manière dont le bénéfice quittera le pays. Nous conseillons les groupes étrangers et leurs actionnaires sur la structure, obtenons les certificats, conduisons la constitution et fixons par écrit la position de retenue et de convention avant la première distribution, pour des clients de tout pays et dans leur propre langue. WhatsApp +90 530 127 59 35 · Courriel info@serkalaw.com. Le système plus large, TVA et barème de l’impôt sur le revenu compris, est exposé dans notre guide du système fiscal turc, et la constitution elle-même dans notre service de création de sociétés.
Cet article est une information générale sur le droit turc et non un conseil juridique. Sa lecture ne crée aucune relation avocat-client ; la représentation ne commence qu’avec une convention signée.