Der Körperschaftsteuersatz in der Türkei beträgt 25 Prozent auf den Gewinn einer Gesellschaft, 30 Prozent für Banken, Finanzinstitute, Versicherer und Pensionsgesellschaften, und eine Reihe gesetzlicher Ermäßigungen bringt Exporteure auf 20 Prozent, neu börsennotierte Gesellschaften auf 23 Prozent und produzierende Unternehmen auf 24 Prozent für die Gewinne 2025 und 2026 sowie auf 12,5 Prozent ab 2027. Diese Zahlen stammen aus Artikel 32 des Körperschaftsteuergesetzes Nr. 5520 in der geänderten Fassung, und jede Zahl auf dieser Seite ist aus diesem konsolidierten Text oder aus der eigenen Satztabelle der Finanzverwaltung gelesen. Darunter liegen drei Regeln, die einem ausländischen Gesellschafter selten an einer Stelle gesagt werden: eine inländische Mindeststeuer von 10 Prozent des Gewinns vor Befreiungen, eine gesetzliche Quellensteuer von 15 Prozent auf Dividenden und ins Ausland überwiesene Betriebsstättengewinne, und eine globale Mindestbesteuerung für Gruppen über 750 Millionen Euro Umsatz. Diese Seite nennt jede Regel mit ihrem Artikel, ihrem Zeitraum und ihrer Bedingung und sagt, wo die Zahl durch Dekret statt durch Gesetz bestimmt wird.
Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz in der Türkei 2026?
Fünfundzwanzig Prozent des Gewinns für die meisten Gesellschaften; die folgende Tabelle ist der gesamte Artikel 32 für die Zeiträume 2025 und 2026, abgeglichen mit der von der Finanzverwaltung veröffentlichten Satztabelle.
| Gesellschaft oder Gewinn | Satz für die Gewinne 2025 und 2026 | Vorschrift |
|---|---|---|
| Alle nicht unten genannten Körperschaftsteuerpflichtigen | 25 % | Art. 32 Abs. 1 |
| Banken, Leasing-, Factoring- und Finanzgesellschaften, Zahlungs- und E-Geld-Institute, Wechselstuben, Vermögensverwaltungsgesellschaften, Kapitalmarktinstitute, Versicherungs-, Rückversicherungs- und Pensionsgesellschaften, Projektgesellschaften nach dem Bau-Betreiber-Übergabe-Modell und im Gesundheits-PPP | 30 % | Art. 32 Abs. 1 |
| Gesellschaft, die erstmals mindestens 20 % ihrer Anteile an der Borsa Istanbul platziert, für fünf Zeiträume (Finanzgesellschaften ausgenommen) | 23 % | Art. 32 Abs. 6 |
| Gewinne aus Export, auch über eine Außenhandels- oder sektorale Außenhandelsgesellschaft | 20 % | Art. 32 Abs. 7 |
| Produktionsgewinne einer Gesellschaft mit Industrieregisterbescheinigung, die tatsächlich produziert | 24 % | Art. 32 Abs. 8, vor der Änderung 2026 |
| Neu notiert und exportierend | 18 % | Art. 32 Abs. 6, 7 und 9 |
| Neu notiert und produzierend | 22 % | Art. 32 Abs. 6, 8 und 9 |
Die Sätze 25 und 30 Prozent wurden durch das Gesetz Nr. 7456 vom 14. Juli 2023 für Gewinne ab 2023 festgelegt, als der allgemeine Satz von 20 auf 25 und der Finanzsatz von 25 auf 30 stieg. Artikel 32 Absatz 9 bestimmt, dass die Export- und die Produktionsermäßigung auf den nach den übrigen Ermäßigungen verbleibenden Satz angewandt werden; so kommen die beiden kombinierten Zeilen zustande. Die Körperschaftsteuer-Vorauszahlung wird nach Artikel 32 Absatz 2 unterjährig zum selben Satz geleistet und auf die Jahresschuld angerechnet.
Wer wird mit dem Welteinkommen besteuert und wer nur mit türkischen Gewinnen?
Eine Gesellschaft, deren Sitz oder deren Geschäftsleitung in der Türkei liegt, wird mit ihren weltweiten Gewinnen besteuert; eine Gesellschaft ohne beides nur mit dem, was sie in der Türkei erwirtschaftet. Das ist Artikel 3 des Körperschaftsteuergesetzes. Die türkischen Einkünfte einer nicht ansässigen Gesellschaft sind in Artikel 3 Absatz 3 aufgezählt: gewerbliche Gewinne über eine türkische Betriebsstätte oder einen ständigen Vertreter, landwirtschaftliche Gewinne, freiberufliche Einkünfte, Mieten aus türkischen Wirtschaftsgütern, Kapitalerträge und sonstige Einkünfte. Derselbe Artikel enthält eine Ausnahme, die viele Handelsstrukturen entscheidet: Waren, die eine ausländische Gesellschaft in der Türkei kauft und ohne Verkauf in der Türkei ins Ausland versendet, erzeugen keinen türkischen Gewinn, und ein Verkauf gilt als in der Türkei getätigt, wenn eine der Parteien oder der Vertrag hier ist. Eine ausländische Muttergesellschaft, die über eine türkische Tochter tätig ist, fällt daher gar nicht unter Artikel 3 Absatz 2; die Tochter ist eine ansässige Gesellschaft mit vollen 25 Prozent, und das Risiko der Mutter ist die Quellensteuer auf das, was aus ihr herauskommt.
Produzierende Unternehmen zahlen ab 2027 12,5 Prozent: die Änderung, die die meisten Leitfäden nicht kennen
Das Gesetz Nr. 7582 vom 21. Mai 2026, veröffentlicht im Amtsblatt vom 4. Juni 2026, hat Artikel 32 Absatz 8 neu gefasst: Der Körperschaftsteuersatz auf die Produktionsgewinne einer Gesellschaft mit Industrieregisterbescheinigung, die tatsächlich produziert, sowie auf die Erzeugungsgewinne eines landwirtschaftlichen Erzeugers beträgt 12,5 Prozent. Die Inkrafttretenstabelle des konsolidierten Textes wendet diese Fassung des Artikels 32 auf Gewinne der Zeiträume ab 2027 an und auf das im Jahr 2027 beginnende Wirtschaftsjahr abweichender Gesellschaften. Für die Gewinne 2025 und 2026 gilt der frühere Text, einen Punkt unter dem allgemeinen Satz, weshalb die Satztabelle der Finanzverwaltung weiterhin 24 Prozent ausweist und für jene Jahre richtig ist. Der neue Absatz bestimmt außerdem, dass mit 12,5 Prozent besteuerte Gewinne die Exportermäßigung nicht zusätzlich erhalten. Ein ausländischer Hersteller, der zwischen einer Montage und einer vollen Fertigung in der Türkei wählt, wählt ab 2027 zwischen 25 und 12,5 Prozent auf diese Gewinne, und die Industrieregisterbescheinigung ist das Dokument, an dem der Satz hängt.
Wie funktioniert der ermäßigte Satz nach einer Investitionsförderbescheinigung?
Eine Gesellschaft, die aufgrund einer vom Ministerium für Industrie und Technologie erteilten Investitionsförderbescheinigung investiert, zahlt auf die Gewinne dieser Investition Körperschaftsteuer zu dem um 60 Prozent ermäßigten Satz, bei einer 25-Prozent-Gesellschaft also 10 Prozent, ab dem Zeitraum, in dem die Investition den Betrieb aufnimmt, bis die ersparte Steuer den für die Investition festgesetzten Beitragsbetrag erreicht, und höchstens für zehn Zeiträume einschließlich des ersten. Das ist Artikel 32/A in der Fassung des Gesetzes Nr. 7555 vom 20. Juli 2025, und die Änderung fügte eine Regel hinzu, die locker geplante Gruppen trifft: Ein Beitragsbetrag, der in einem Zeitraum mit Gewinn hätte genutzt werden können und nicht genutzt wurde, ist für spätere Zeiträume verloren. Finanz- und Versicherungsgesellschaften, Joint Ventures, Bauleistungen, Investitionen nach den Gesetzen Nr. 4283 und 3996 sowie lizenzgebührenbasierte Investitionen fallen nicht darunter. Der Präsident setzt die Beitragsquote je Region, Sektor und Technologieklasse fest, und das Gesetz begrenzt sie auf 50 Prozent der Investition. Die Bescheinigung wird vor der Investition beantragt, nicht danach, und der Satz gilt für die Gewinne der Investition und nicht der Gesellschaft insgesamt, weshalb die Buchführung beide vom ersten Zeitraum an trennen muss.
Was ist die Mindestkörperschaftsteuer von 10 Prozent?
Seit dem Zeitraum 2025 darf die nach allen Ermäßigungen und Befreiungen berechnete Körperschaftsteuer nicht weniger als 10 Prozent des Gewinns der Gesellschaft vor Befreiungen und Abzügen betragen; diese Untergrenze ist Artikel 32/C, eingefügt durch das Gesetz Nr. 7524 vom 28. Juli 2024. Bemessungsgrundlage ist der handelsbilanzielle Gewinn zuzüglich nicht abziehbarer Aufwendungen, von dem der Artikel eine benannte Reihe von Befreiungen und Abzügen zuerst abziehen lässt: die Beteiligungsbefreiungen, die Freizonen- und Technoparkbefreiung, die Forschungs- und Entwicklungsabzüge und seit dem Gesetz Nr. 7582 den Abzug für das Finanzzentrum Istanbul. Zwei Vorschriften sind für eine jetzt gegründete Gesellschaft wichtig. Nach Artikel 32/C Absatz 5 ist eine Gesellschaft in ihren ersten drei Zeiträumen, gerechnet ab der Betriebsaufnahme, von der Mindeststeuer ausgenommen. Und die wegen der Export-, Produktions- oder Notierungsermäßigung nicht erhobene Steuer sowie die ermäßigte Investitionssteuer aus vor Inkrafttreten des Artikels erteilten Bescheinigungen werden auf die Mindeststeuer angerechnet, sodass die Untergrenze Gesellschaften trifft, die von Befreiungen leben, und nicht solche, die die Satzermäßigungen nutzen. Die Untergrenze gilt auch für die Vorauszahlungszeiträume.
Welche Quellensteuer gilt für Dividenden und Betriebsstättengewinne an einen ausländischen Gesellschafter?
Das Gesetz nennt 15 Prozent, der tatsächlich angewandte Satz wird nach demselben Artikel durch Präsidialbeschluss festgesetzt und kann durch ein Doppelbesteuerungsabkommen ermäßigt werden. Artikel 30 Absatz 3 des Körperschaftsteuergesetzes bestimmt, dass von einer ansässigen Gesellschaft an eine nicht ansässige Körperschaft ausgeschüttete Dividenden einer Körperschaftsteuer-Quellensteuer von 15 Prozent unterliegen und dass die Zuführung von Gewinn zum Kapital keine Ausschüttung ist, eine Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln also keine Quellensteuer auslöst. Artikel 30 Absatz 6 wendet dieselben 15 Prozent auf den Betrag an, den eine türkische Niederlassung einer ausländischen Gesellschaft nach Körperschaftsteuer an ihre Zentrale überweist. Artikel 30 Absatz 1 und 2 setzen 15 Prozent auf freiberufliche Honorare, Mieten, Lizenzgebühren und weitere aufgezählte Zahlungen an nicht ansässige Gesellschaften; die geltenden Beschlüsse wenden auf alle drei 20 Prozent an, 0 Prozent auf Zinsen aus einem Darlehen einer ausländischen Bank und 10 Prozent auf Zinsen aus jedem anderen Darlehen. Artikel 30 Absatz 7 steht für sich: Jede Zahlung an eine Gesellschaft in einem vom Präsidenten als nicht vergleichbar besteuernd oder nicht auskunftsbereit gelisteten Gebiet trägt 30 Prozent, gleichgültig ob sie sonst steuerpflichtig wäre, mit Ausnahme von Darlehen ausländischer Finanzinstitute und Versicherungsprämien. Der angewandte Dividenden- und Niederlassungssatz sind die 15 Prozent aus dem Präsidialbeschluss Nr. 9286 vom 21. Dezember 2024, der die seit Dezember 2021 geltenden 10 Prozent ersetzt hat; jede Zeile mit dem Beschluss dahinter steht auf unserer Seite zur Quellensteuer in der Türkei. Wir lesen das Dekret und das Abkommen für das Land des Gesellschafters, bevor eine Ausschüttung beschlossen wird, denn die Differenz zwischen der gesetzlichen und der angewandten Zahl ist sein Geld.
Was gilt, wenn eine türkische Gesellschaft Anteile oder Grundbesitz verkauft?
Fünfundsiebzig Prozent des Gewinns aus mindestens zwei volle Jahre gehaltenen Beteiligungsanteilen sind befreit, und der Gewinn aus einer Immobilie ist inzwischen voll steuerpflichtig, sofern die Immobilie nicht vor dem 15. Juli 2023 in der Bilanz stand. Artikel 5 Absatz 1 Buchstabe e befreit drei Viertel des Gewinns aus Beteiligungsanteilen, Gründer- und Genussanteilen, Bezugsrechten und qualifizierten Fondsanteilen, die zwei volle Jahre gehalten wurden, unter drei im Artikel genannten Bedingungen: Der befreite Teil bleibt bis zum Ende des fünften Jahres nach dem Verkauf in einer Sonderrücklage, der Kaufpreis wird bis zum Ende des zweiten Kalenderjahres nach dem Verkauf vereinnahmt, und der befreite Betrag wird fünf Jahre lang nicht entnommen oder an eine ausländische Zentrale überwiesen, außer durch Kapitalisierung. Das Gesetz Nr. 7456 hat Immobilien aus dem Artikel gestrichen, und Übergangsartikel 16 erhält das frühere Regime nur für am 15. Juli 2023 bereits gehaltene Immobilien, und zwar mit 25 statt der früheren 50 Prozent des Gewinns. Eine ausländische Gruppe, die türkischen Grundbesitz über eine nach diesem Datum erworbene Gesellschaft hält, verkauft mit vollen 25 Prozent Körperschaftsteuer auf den Gewinn; das ist die Zahl, die neben die Fünfjahresbefreiung des Privatwegs in unserem Leitfaden zur Wertzuwachssteuer in der Türkei gehört, bevor die Haltestruktur gewählt wird.
Welche Abzüge sind für ausländische Gruppen geschrieben?
Zwei, beide zu 95 Prozent und beide in Artikel 10 Absatz 1 in der durch das Gesetz Nr. 7582 für den Zeitraum ab 2026 neu gefassten und erweiterten Form. Buchstabe i zieht 95 Prozent des Gewinns ab, den eine türkische Gesellschaft daraus erzielt, dass sie Waren im Ausland kauft und im Ausland verkauft, ohne sie in die Türkei zu bringen, oder solche Geschäfte vermittelt, sofern der Gewinn bis zum Abgabetermin der Jahreserklärung in die Türkei überwiesen wird und weder Verkäufer noch Käufer in der Türkei sitzen. Buchstabe j zieht 95 Prozent des Gewinns ab, den eine als qualifiziertes Dienstleistungszentrum nach dem Auslandsinvestitionsgesetz Nr. 4875 tätige Gesellschaft aus dem Ausland und ausschließlich aus dieser Tätigkeit erzielt, für zwanzig Zeiträume ab dem Start des Zentrums, unter derselben Überweisungsbedingung; für Gesellschaften in den vom Präsidenten wegen ihrer Auslandsinvestitionsdichte anerkannten Industriezonen und für Gesellschaften mit Teilnehmerbescheinigung im Finanzzentrum Istanbul beträgt der Abzug 100 Prozent. Eine Technologiegruppe, die ein Shared-Service-, Engineering- oder Supportzentrum in die Türkei legt, ist genau die Gesellschaft, für die Buchstabe j geschrieben wurde, und die Qualifikation wird im eigenen Verfahren des Auslandsinvestitionsgesetzes erteilt, das wir parallel zur Gründung betreiben.
Gilt die globale Mindeststeuer für eine türkische Tochter?
Ja, wenn die oberste Muttergesellschaft der Gruppe in mindestens zwei der vier vorangegangenen Zeiträume einen konsolidierten Umsatz über 750 Millionen Euro auswies. Der Fünfte Teil des Körperschaftsteuergesetzes, die durch das Gesetz Nr. 7524 für den Zeitraum 2024 eingefügten Ergänzungsartikel 1 bis 11, erhebt eine inländische und eine globale Mindest-Ergänzungssteuer auf die türkischen Geschäftseinheiten einer solchen Gruppe, damit deren effektiver Satz den Mindestsatz erreicht, welche Befreiungen und Ermäßigungen die gewöhnlichen Regeln auch erlauben. Ergänzungsartikel 3 nimmt öffentliche Stellen, internationale Organisationen, gemeinnützige Einrichtungen, Pensionsfonds sowie Investmentfonds und Immobilienvehikel als oberste Mutter aus. Übergangsartikel 17 trägt die substanzbasierten Freistellungen der ersten Jahre, beginnend mit 7,8 Prozent der Sachanlagen und 9,8 Prozent der Lohnsumme für 2024, mit abnehmender Tendenz. Für eine Gruppe dieser Größe wird der türkische Fördersatz daher zusammen mit der Ergänzungssteuer gelesen und nicht für sich.
Wann werden Körperschaftsteuererklärung und Zahlung fällig?
Die Erklärung wird zwischen dem ersten und dem fünfundzwanzigsten Tag des vierten Monats nach Ende des Wirtschaftsjahres abgegeben, die Steuer bis zum Ende dieses Monats gezahlt. Für eine Gesellschaft mit Kalenderjahr heißt das 1. bis 25. April mit Zahlung bis zum 30. April, nach Artikel 14 Absatz 3 und Artikel 21 Absatz 1 des Körperschaftsteuergesetzes. Vorauszahlungserklärungen laufen nach Artikel 32 Absatz 2 unterjährig zum Körperschaftsatz und werden in der Jahreserklärung verrechnet. Eine Gesellschaft gibt eine Erklärung für ihren gesamten Gewinn ab; Niederlassungen, Agenturen und Werkstätten erklären nicht gesondert, auch wenn sie eigene Bücher führen, und zuständig ist das Finanzamt des Sitzes oder der Geschäftsleitung.
Das Anzeigefenster für Auslandsvermögen, offen bis 31. Juli 2027
Übergangsartikel 19, eingefügt durch das Gesetz Nr. 7582 und seit dem 4. Juni 2026 in Kraft, erlaubt jeder natürlichen oder juristischen Person, im Ausland gehaltenes Geld, Gold, Devisen, Wertpapiere und andere Kapitalmarktinstrumente bis zum 31. Juli 2027 einer türkischen Bank oder einem Intermediär anzuzeigen und innerhalb von zwei Monaten nach der Anzeige in die Türkei zu bringen, gegen eine von der Bank erhobene Steuer von 5 Prozent des angezeigten Werts. Der Satz sinkt auf 4, 3, 2, 1 und 0 Prozent, wenn die Werte für ein, zwei, drei, vier oder fünf Jahre in Festgeld, Staatspapieren oder Wagniskapitalfonds gebunden werden, mit einem halben Punkt Zuschlag auf jeden Satz ab dem 1. Januar 2027; die gesamte Staffel, die Zweimonatsregel und die sechs Wege, auf denen der Schutz verloren geht, stehen in unserem Leitfaden zur Vermögensanzeige 2027 in der Türkei. Angezeigte Werte gehen nicht in den Gewinn des Zeitraums ein und können nach zwei Jahren steuerfrei entnommen werden; eine Gesellschaft hält sie zwei Jahre in einer Sonderrücklage und kann sie dem Kapital zuführen. Für einen Gesellschafter, der die türkische Staatsbürgerschaft durch Investition erworben hat und nun Vermögen in zwei Ländern hält, ist das das Instrument, das vor der Erklärung 2026 zu lesen ist, und es wird zusammen mit der Regel gelesen, dass die Erbschaft- und Schenkungsteuer der türkischen Staatsangehörigkeit und nicht der Ansässigkeit folgt.
Sprechen Sie mit uns, bevor die Struktur gewählt ist
Welchen Satz eine türkische Gesellschaft zahlt, entscheiden Weichenstellungen vor der Gründung: ob der Betrieb produziert oder montiert, ob direkt oder über eine Handelsgesellschaft exportiert wird, ob er als Dienstleistungszentrum nach dem Auslandsinvestitionsgesetz qualifiziert, ob zuerst eine Förderbescheinigung eingeholt wird und wie der Gewinn das Land verlässt. Wir beraten ausländische Gruppen und ihre Gesellschafter zur Struktur, holen die Bescheinigungen ein, führen die Gründung durch und legen die Quellensteuer- und Abkommenslage vor der ersten Ausschüttung schriftlich fest, für Mandanten in jedem Land und in ihrer eigenen Sprache. WhatsApp +90 530 127 59 35 · E-Mail info@serkalaw.com. Das weitere System einschließlich Umsatzsteuer und Einkommensteuertarif steht in unserem Leitfaden zum türkischen Steuersystem, die Gründung selbst in unserer Firmengründung in der Türkei.
Dieser Beitrag ist allgemeine Information zum türkischen Recht und keine Rechtsberatung. Durch das Lesen entsteht kein Mandatsverhältnis; die Vertretung beginnt erst mit einer unterzeichneten Mandatsvereinbarung.