土耳其的企业所得税税率为公司利润的25%，银行、金融机构、保险公司和养老金公司为30%，一组法定减免使出口商降至20%、新上市公司降至23%、制造业企业在2025年和2026年利润上降至24%，并自2027年起降至12.5%。这些数字来自经修正的《企业所得税法》（第5520号）第32条，本页的每一个数字都读自该合并文本或税务总局自己的税率表。在它们之下还有三条规则，外国股东很少在一处同时被告知：以免税前利润10%为限的国内最低税负下限、对汇往境外的股息和分公司利润15%的法定预提税，以及针对营业收入超过7.5亿欧元集团的全球最低补足税。本页逐条列出每一项及其条文、期间和条件，并说明哪些数字由法令而非法律本身设定。
2026年土耳其的企业所得税税率是多少
对大多数公司为企业利润的25%，下表就是2025年和2026年期间第32条的全部内容，并与税务总局公布的税率表核对过。
| 公司或利润 | 2025年和2026年利润的税率 | 条文 |
|---|---|---|
| 下列各项以外的所有企业所得税纳税人 | 25% | 第32条第1款 |
| 银行、融资租赁、保理和金融公司，支付和电子货币机构，兑换所，资产管理公司，资本市场机构，保险、再保险和养老金公司，建设-经营-移交及医疗公私合营项目公司 | 30% | 第32条第1款 |
| 首次在伊斯坦布尔证券交易所公开发行至少20%股份的公司，为期五个纳税期（金融公司除外） | 23% | 第32条第6款 |
| 出口所得，包括通过外贸公司或行业外贸公司出口 | 20% | 第32条第7款 |
| 持有工业登记证并实际从事生产的公司的制造所得 | 24% | 第32条第8款，2026年修正之前 |
| 新上市且出口 | 18% | 第32条第6、7、9款 |
| 新上市且从事制造 | 22% | 第32条第6、8、9款 |
25%和30%的数字由2023年7月14日第7456号法律为2023年及以后的利润设定，当时一般税率从20%提高到25%，金融业税率从25%提高到30%。第32条第9款规定，出口和制造减免适用于其他减免之后剩下的税率，表中两行组合税率就是这样得出的。依据第32条第2款，年度中预缴的企业所得税按同一税率缴纳，并与年度应纳税额相抵。
谁就全球利润纳税，谁只就土耳其利润纳税
法定住所或业务中心在土耳其的公司，就其全球利润纳税；两者都不在土耳其的公司，只就其在土耳其取得的所得纳税。这是《企业所得税法》第3条。非居民公司的土耳其来源利润列于第3条第3款：通过土耳其营业场所或常设代表取得的经营利润、农业利润、专业所得、土耳其资产的租金、投资所得和其他所得。同一条还有一项例外，决定着许多贸易架构：外国公司在土耳其购买并运往境外、未在土耳其出售的货物，不产生土耳其来源利润；而只要任何一方或合同在土耳其，出售即视为在土耳其作出。因此，通过土耳其子公司经营的外国母公司完全在第3条第2款之外；子公司是按25%全额纳税的居民公司，母公司的风险敞口是从子公司流出资金时的预提税，见下文。
制造业自2027年起按12.5%纳税：多数指南尚未跟上的变化
2026年5月21日第7582号法律，刊于2026年6月4日官方公报，重写了第32条第8款，规定持有工业登记证并实际从事生产的公司的制造所得，以及农业生产者的生产所得，企业所得税率为12.5%。合并文本自身的生效表把该版本的第32条适用于2027年及以后期间取得的利润，以及采用特殊会计年度的公司在2027年开始的年度。2025年和2026年的利润仍适用先前的文本，即低于一般税率一个百分点，这就是为什么税务总局的税率表仍显示24%，而且对那两年是正确的。新增一款还规定，按12.5%课税的利润不再叠加适用出口减免。在土耳其的组装业务与完整生产线之间做选择的外国制造商，自2027年起是在这些利润的25%和12.5%之间做选择，而税率所系的文件就是工业登记证。
投资激励证书项下的减税如何运作
持有工业和技术部签发的投资激励证书进行投资的公司，就该项投资的利润按减征60%后的税率缴纳企业所得税，对25%的公司而言即10%，自投资开始运营的期间起，直至节省的税额达到为该投资确定的贡献额为止，且含首期在内最多十个纳税期。这是经2025年7月20日第7555号法律修正的第32/A条，该修正还加入了一条足以打乱粗放规划的规则：在存在利润的期间本可使用而未使用的贡献额，在以后期间即告丧失。金融和保险公司、合营企业、承包工程、依第4283号和第3996号法律进行的投资以及以特许权使用费为基础的投资，均在该条之外。总统为各地区、行业和技术类别设定贡献比例，法律将其上限定为投资额的50%。证书应在投资之前申请，而不是之后，且税率适用于该项投资的利润而非公司整体的利润，因此从第一期起会计上就必须把两者分开。
10%的最低企业所得税是什么
自2025年期间起，经全部减免和免税计算后的企业所得税，不得低于公司免税和扣除前利润的10%，这一下限是由2024年7月28日第7524号法律增设的第32/C条。计税基础是商业资产负债表利润加上不可扣除费用，并允许先减去一份列明的免税和扣除：参股免税、自由区和科技园免税、研发和设计扣除，以及自第7582号法律起的伊斯坦布尔金融中心扣除。有两项规定对现在正在设立的公司很重要。依据第32/C条第5款，公司自其开始运营的期间起前三个期间不适用最低税。而因出口、制造或上市减免未征收的税款，以及该条生效前签发的证书项下的减税激励税款，可以抵扣最低税，因此这一下限咬住的是靠免税生存的公司，而不是使用税率减免的公司。该下限同样适用于预缴税期间。
向外国股东支付股息和分公司利润适用什么预提税
法律规定为15%，实际适用的税率由总统依据同一条文确定，并可能因避免双重征税协定而降低。《企业所得税法》第30条第3款规定，居民公司向非居民公司分配的股息，按15%缴纳企业所得税预提税，且利润转增资本不属于分配，因此送股不产生预提税。第30条第6款对外国公司的土耳其分公司在缴纳企业所得税后汇给总公司的金额，适用同样的15%。第30条第1款和第2款对向非居民公司支付的专业服务费、租金、特许权使用费及其他列明款项规定15%，而现行决定对这三项适用20%，对来自外国银行贷款的利息适用0%，对其他贷款的利息适用10%。第30条第7款自成一格：向总统列入不提供可比征税或信息交换名单的辖区内公司支付的任何款项，无论该款项本来是否应税，一律适用30%，仅将来自外国金融机构的借款和保险费排除在外。实际适用的股息和分公司税率，是2024年12月21日第9286号总统决定设定的15%，它取代了自2021年12月起适用的10%；每一行连同其背后的决定，都在我们的土耳其预提税页面上。在批准分配之前，我们会先读法令和股东本国的协定，因为法定数字与实际适用数字之间的差额，就是股东的钱。
土耳其公司出售股份或不动产时会怎样
持有满两整年的参股份额，其转让所得的75%免税；而不动产的转让所得现在全额应税，除非该不动产在2023年7月15日之前已在资产负债表上。第5条第1款(e)项对持有满两整年的参股份额、发起人股份和用益股份、优先认购权以及符合条件的基金份额的转让所得，免征其中四分之三，条件是该条明列的三项：免税部分在出售后第五年年底前保留于专项基金账户、价款在出售后第二个日历年度结束前收讫，且免税金额在五年内不得提取或汇给外国总公司，转增资本除外。第7456号法律把不动产从该条中删除，过渡条款第16条仅对2023年7月15日已持有的不动产保留原制度，且免税比例为所得的25%而非原来的50%。在该日期之后取得、通过公司持有土耳其房地产的外国集团，出售时就其所得按25%的企业税率全额纳税；在决定如何持有该资产之前，应把这个数字与个人路线的五年免税并列比较，后者见我们的土耳其资本利得税指南。
哪些扣除是为外国集团而写的
两项，都是95%，都在经第7582号法律为2026年及以后期间重写和延长的第10条第1款中。(i)项规定，土耳其公司在境外购买货物并在境外销售而不将其运入土耳其所取得的利润，或为此类交易居间所取得的利润，扣除95%，条件是该利润在年度申报期限前汇入土耳其，且买卖双方均不在土耳其。(j)项规定，依据第4875号《外国直接投资法》作为合格服务中心运营的公司，其专门源自该项活动的境外所得扣除95%，自该中心开始运营的期间起二十个纳税期，条件同为汇入土耳其；对位于总统因外资密集度而核准的工业区内的公司，以及持有伊斯坦布尔金融中心参与者证书的公司，扣除比例为100%。在土耳其设立共享服务、工程或支持中心的科技集团，正是(j)项为之而写的公司，其资格依《外国直接投资法》自身的程序取得，我们会与公司设立同步办理。
全球最低税适用于土耳其子公司吗
适用，只要集团的最终母公司在前四个期间中至少两个期间的合并营业收入超过7.5亿欧元。《企业所得税法》第五编，即第7524号法律为2024年期间增设的补充第1条至第11条，对此类集团的土耳其成员实体课征国内和全球最低补足企业所得税，使其有效税率无论普通规则允许何种免税和减免都达到最低标准。补充第3条豁免公共机构、国际组织、非营利组织、养老基金以及投资基金或不动产载体作为最终母公司的情形。过渡条款第17条在最初几年保留基于实质的排除额，2024年从有形资产的7.8%和薪资的9.8%起逐年递减。因此，对这种规模的集团，土耳其的激励税率要与补足税一并阅读，而不是单独阅读。
企业所得税申报表何时提交和缴纳
申报表在会计年度结束后第四个月的第一日至第二十五日之间提交，税款在该月月底前缴纳。对采用日历年度的公司，即4月1日至25日申报、4月30日前缴纳，依据《企业所得税法》第14条第3款和第21条第1款。年度中的预缴税申报依第32条第2款按企业税率进行，并在年度申报表中相抵。公司就其全部利润提交一份申报表；分公司、代办处和作坊即使单独记账也不单独申报，主管税务机关是法定住所或业务中心所在地的税务机关。
境外资产申报窗口，开放至2027年7月31日
由第7582号法律增设、自2026年6月4日起施行的过渡条款第19条，允许任何自然人或法人在2027年7月31日之前，向土耳其的银行或中介机构申报其持有于境外的货币、黄金、外汇、证券和其他资本市场工具，并在申报后两个月内将其带入土耳其，由银行按申报价值的5%代收税款。将资产承诺投入定期存款、政府证券或创业投资基金一年、两年、三年、四年或五年的，税率分别降至4%、3%、2%、1%和0%，自2027年1月1日起每档加半个百分点；完整的税率表、两个月的转入规则以及丧失保护的六种情形，见我们的2027年土耳其资产申报指南。申报的资产不计入当期利润，两年后可以免税提取；公司将其保留在专项基金账户中两年，并可转增资本。对于通过投资取得土耳其国籍、如今在两个国家持有资产的股东来说，这是在2026年度申报之前应当阅读的制度，并且要与遗产和赠与税随土耳其国籍而非居所走的规则一并阅读。
土耳其公司缴多少税，取决于设立之前作出的决定：业务是生产还是组装、是直接出口还是通过贸易公司出口、是否符合《外国直接投资法》下的服务中心资格、是否先取得激励证书，以及利润将如何离开土耳其。我们就架构向外国集团及其股东提供意见、取得证书、办理设立，并在第一次分配之前把预提税和协定立场写成书面意见，为任何国家的委托人、以委托人自己的语言提供服务。包括增值税和个人所得税税率在内的更广泛制度，见我们的土耳其税制指南，公司设立本身见我们的公司设立服务。
本文是关于土耳其法律的一般信息，不构成法律意见。阅读本文不产生律师与委托人关系；代理仅在签署委托协议后开始。