Ставка корпоративного налога в Турции составляет 25 процентов от прибыли компании, 30 процентов для банков, финансовых организаций, страховщиков и пенсионных компаний, а набор законных льгот доводит экспортёров до 20 процентов, впервые размещённые компании до 23 процентов и производителей до 24 процентов для прибыли 2025 и 2026 годов и до 12,5 процента с 2027 года. Эти цифры взяты из статьи 32 Закона о корпоративном налоге № 5520 в действующей редакции, и каждая цифра на этой странице прочитана из этого сводного текста либо из таблицы ставок самого налогового органа. Под ними лежат три правила, о которых иностранному акционеру редко рассказывают в одном месте: внутренний минимальный порог налога в 10 процентов от прибыли до льгот, законное удержание 15 процентов с дивидендов и прибыли филиала, отправляемых за рубеж, и глобальный минимальный дополняющий налог для групп с выручкой свыше 750 миллионов евро. На этой странице каждое из них изложено со своей статьёй, своим периодом и своим условием, и указано, где цифра устанавливается решением, а не законом.
Какова ставка корпоративного налога в Турции в 2026 году?
Двадцать пять процентов от корпоративной прибыли для большинства компаний, и таблица ниже есть вся статья 32 применительно к периодам 2025 и 2026 годов, сверенная с таблицей ставок, которую публикует Управление доходов.
| Компания или прибыль | Ставка для прибыли 2025 и 2026 годов | Норма |
|---|---|---|
| Все плательщики корпоративного налога, не перечисленные ниже | 25% | ст. 32/1 |
| Банки, лизинговые, факторинговые и финансовые компании, платёжные организации и организации электронных денег, обменные пункты, компании по управлению активами, институты рынка капитала, страховые, перестраховочные и пенсионные компании, компании проектов «строй, эксплуатируй, передай» и проектов государственно-частного партнёрства в здравоохранении | 30% | ст. 32/1 |
| Компания, впервые размещающая не менее 20% акций на Стамбульской бирже, на пять периодов (финансовые компании исключены) | 23% | ст. 32/6 |
| Прибыль от экспорта, включая экспорт через внешнеторговую или отраслевую внешнеторговую компанию | 20% | ст. 32/7 |
| Производственная прибыль компании, имеющей свидетельство промышленного реестра и фактически производящей | 24% | ст. 32/8, до изменения 2026 года |
| Впервые размещённая и экспортирующая | 18% | ст. 32/6, 32/7 и 32/9 |
| Впервые размещённая и производящая | 22% | ст. 32/6, 32/8 и 32/9 |
Цифры 25 и 30 процентов установлены Законом № 7456 от 14 июля 2023 года для прибыли 2023 года и последующих, когда общая ставка выросла с 20 до 25, а финансовая с 25 до 30. Пункт 9 статьи 32 предусматривает, что льготы по экспорту и производству применяются к ставке, оставшейся после других льгот, и именно так получаются две комбинированные строки таблицы. Авансовый корпоративный налог уплачивается в течение года по той же ставке по пункту 2 статьи 32 и зачитывается в счёт годового обязательства.
Кто облагается по всемирной прибыли, а кто только по турецкой?
Компания, юридическое место нахождения или центр деятельности которой находится в Турции, облагается по всемирной прибыли, а компания, у которой нет ни того ни другого, облагается только по тому, что она зарабатывает в Турции. Это статья 3 Закона о корпоративном налоге. Прибыль нерезидентной компании с турецким источником перечислена в пункте 3 статьи 3: коммерческая прибыль, полученная через турецкое место деятельности или постоянного представителя, сельскохозяйственная прибыль, профессиональный доход, арендная плата за турецкие активы, инвестиционный доход и прочие доходы. Та же статья несёт исключение, которое решает многие торговые структуры: товары, которые иностранная компания покупает в Турции и вывозит без продажи в Турции, турецкой прибыли не образуют, а продажа считается совершённой в Турции там, где здесь находится любая из сторон или сам договор. Поэтому иностранная материнская компания, действующая через турецкую дочернюю, вовсе вне пункта 2 статьи 3; дочерняя есть компания-резидент на полных 25 процентах, а риск материнской это удержание с того, что из неё выходит, изложенное ниже.
Производители платят 12,5 процента с 2027 года: изменение, которое большинство руководств не заметило
Закон № 7582 от 21 мая 2026 года, опубликованный в «Официальной газете» от 4 июня 2026 года, переписал пункт 8 статьи 32 так, что ставка корпоративного налога на производственную прибыль компании, имеющей свидетельство промышленного реестра и фактически занятой производством, и на производственную прибыль сельскохозяйственного производителя составляет 12,5 процента. Таблица вступления в силу самого сводного текста применяет эту редакцию статьи 32 к прибыли, полученной в 2027 году и последующих периодах, и к особому финансовому году, начинающемуся в 2027 году, для компаний, которые его ведут. Для прибыли 2025 и 2026 годов действует прежний текст, на один пункт ниже общей ставки, и поэтому таблица Управления доходов по-прежнему показывает 24 процента и для этих лет верна. Новый пункт также предусматривает, что прибыль, облагаемая по 12,5 процента, льготу по экспорту сверх этого не получает. Иностранный производитель, выбирающий между сборочной операцией и полной производственной линией в Турции, выбирает между 25 и 12,5 процента на эту прибыль с 2027 года, а свидетельство промышленного реестра есть тот документ, на котором ставка держится.
Как работает пониженная ставка по инвестиционному поощрительному свидетельству?
Компания, инвестирующая по инвестиционному поощрительному свидетельству, выданному Министерством промышленности и технологий, платит корпоративный налог с прибыли этой инвестиции по ставке, сниженной на 60 процентов, что для компании на 25 процентах означает 10 процентов, с периода, в котором инвестиция начинает работать, до тех пор пока сэкономленный налог не достигнет суммы вклада, установленной для инвестиции, и не более чем за десять периодов, включая первый. Это статья 32/A в редакции Закона № 7555 от 20 июля 2025 года, и это изменение добавило правило, которое ловит группы, планирующие небрежно: сумма вклада, которая могла быть использована в периоде, где прибыль была, и не была использована, для последующих периодов утрачивается. Финансовые и страховые компании, совместные предприятия, подрядные работы, инвестиции по законам 4283 и 3996 и инвестиции, основанные на роялти, вне этой статьи. Президент устанавливает ставку вклада для каждого региона, отрасли и технологического класса, а закон ограничивает её 50 процентами инвестиции. Свидетельство запрашивается до инвестиции, а не после, и ставка применяется к прибыли инвестиции, а не компании в целом, поэтому учёт должен разделять их с первого периода.
Что такое минимальный корпоративный налог в 10 процентов?
С периода 2025 года корпоративный налог, исчисленный после всех льгот и освобождений, не может быть меньше 10 процентов прибыли компании до освобождений и вычетов, и этот порог есть статья 32/C, добавленная Законом № 7524 от 28 июля 2024 года. База это коммерческая балансовая прибыль плюс невычитаемые расходы, из которой статья позволяет сначала взять перечисленный набор освобождений и вычетов: освобождения по участию, освобождения свободной зоны и технопарка, вычеты на исследования и разработки и, со времени Закона 7582, вычет Стамбульского финансового центра. Две нормы важны для компании, которая учреждается сейчас. Компания находится вне минимального налога в первые три периода, считая от периода начала деятельности, по пункту 5 статьи 32/C. И налог, не собранный из-за льгот по экспорту, производству или размещению, а также налог по пониженной ставке по свидетельствам, выданным до вступления статьи в силу, зачитываются в счёт минимума, так что порог кусает компании, живущие на освобождениях, а не компании, пользующиеся снижением ставки. Порог применяется и к периодам авансового налога.
Какое удержание применяется к дивидендам и прибыли филиала иностранному акционеру?
Закон устанавливает 15 процентов, а фактически применяемая ставка устанавливается решением Президента по той же статье и может быть снижена соглашением об избежании двойного налогообложения. Пункт 3 статьи 30 Закона о корпоративном налоге предусматривает, что дивиденды, распределяемые компанией-резидентом нерезидентной корпорации, облагаются удержанием корпоративного налога в 15 процентов, и что прибавление прибыли к капиталу распределением не является, поэтому бонусный выпуск акций удержания не несёт. Пункт 6 статьи 30 применяет те же 15 процентов к сумме, которую турецкий филиал иностранной компании перечисляет своей головной конторе из прибыли после корпоративного налога. Пункты 1 и 2 статьи 30 устанавливают 15 процентов на профессиональные вознаграждения, аренду, роялти и другие перечисленные выплаты нерезидентным компаниям, а действующие решения применяют 20 процентов ко всем трём, 0 процентов к процентам по займу от иностранного банка и 10 процентов к процентам по любому иному займу. Пункт 7 статьи 30 стоит особняком: любая выплата компании в юрисдикции, которую Президент относит к не обеспечивающим сопоставимого налогообложения или обмена информацией, несёт 30 процентов, независимо от того, облагалась бы она иначе или нет, за исключением займов от иностранных финансовых организаций и страховых премий. Применяемая ставка по дивидендам и прибыли филиала это 15 процентов, установленные Решением Президента № 9286 от 21 декабря 2024 года, которое заменило 10 процентов, действовавшие с декабря 2021 года, а каждая строка с решением за ней приведена на странице об удержании налога у источника в Турции; мы читаем решение и соглашение для страны самого акционера до одобрения распределения, потому что разница между законной цифрой и применяемой есть деньги акционера.
Что происходит, когда турецкая компания продаёт доли или недвижимость?
Семьдесят пять процентов прибыли по долям участия, удерживаемым не менее двух полных лет, освобождаются, а прибыль по недвижимости теперь облагается полностью, если объект не был на балансе до 15 июля 2023 года. Подпункт (e) пункта 1 статьи 5 освобождает три четверти прибыли по долям участия, учредительским долям и долям пользования, преимущественным правам и квалифицирующим паям фондов, удерживаемым два полных года, на трёх условиях, которые статья называет: освобождённая часть держится на специальном фондовом счёте до конца пятого года после продажи, цена получена до конца второго календарного года после продажи, и освобождённая сумма не изымается и не перечисляется иностранной головной конторе в течение пяти лет иначе как капитализацией. Закон № 7456 исключил недвижимость из статьи, а временная статья 16 сохраняет прежний режим только для недвижимости, уже находившейся во владении на 15 июля 2023 года, на уровне 25 процентов прибыли вместо прежних 50. Иностранная группа, владеющая турецкой недвижимостью через компанию, приобретённую после этой даты, продаёт по полной корпоративной ставке 25 процентов на прибыль, и эту цифру следует поставить рядом с пятилетним освобождением на маршруте физического лица в руководстве о налоге с продажи недвижимости в Турции, прежде чем выбирать способ владения активом.
Какие вычеты написаны для иностранных групп?
Два, оба по 95 процентов и оба в пункте 1 статьи 10 в редакции, переписанной и расширенной Законом 7582 начиная с периода 2026 года. Подпункт (i) вычитает 95 процентов прибыли, которую турецкая компания получает от покупки товаров за рубежом и продажи их за рубежом без ввоза в Турцию либо от посредничества в таких сделках, при условии что прибыль переведена в Турцию к сроку подачи годовой декларации и что ни продавец, ни покупатель не находятся в Турции. Подпункт (j) вычитает 95 процентов прибыли, которую компания, работающая как квалифицированный сервисный центр по Закону о прямых иностранных инвестициях № 4875, получает из-за рубежа исключительно от этой деятельности, в течение двадцати периодов с периода начала работы центра, на том же условии перевода; вычет составляет 100 процентов для компаний в промышленных зонах, которые Президент утверждает по плотности иностранных инвестиций, и для компаний, имеющих сертификат участника Стамбульского финансового центра. Технологическая группа, размещающая в Турции центр общих услуг, инженерный или центр поддержки, и есть та компания, для которой написан подпункт (j), а квалификация предоставляется по собственной процедуре Закона о прямых иностранных инвестициях, которую мы ведём параллельно с учреждением.
Применяется ли глобальный минимальный налог к турецкой дочерней компании?
Да, если конечная материнская компания группы отразила консолидированную выручку свыше 750 миллионов евро не менее чем в двух из четырёх предшествующих периодов. Пятая часть Закона о корпоративном налоге, дополнительные статьи с 1 по 11, добавленные Законом 7524 для периода 2024 года, вводит внутренний и глобальный минимальный дополняющий корпоративный налог на турецкие входящие в группу единицы такой группы, чтобы их эффективная ставка достигала минимума, какие бы освобождения и льготы ни допускали обычные правила. Дополнительная статья 3 освобождает публичные органы, международные организации, некоммерческие организации, пенсионные фонды и конечные материнские компании инвестиционных фондов или структур недвижимости. Временная статья 17 несёт исключения по существу деятельности для первых лет, начиная с 7,8 процента материальных активов и 9,8 процента фонда оплаты труда за 2024 год и далее по убывающей. Для группы такого размера турецкая поощрительная ставка читается вместе с дополняющим налогом, а не сама по себе.
Когда подаётся и уплачивается корпоративная декларация?
Декларация подаётся с первого по двадцать пятое число четвёртого месяца после закрытия финансового года, а налог уплачивается до конца этого месяца. Для компании, ведущей календарный год, это с 1 по 25 апреля с уплатой до 30 апреля, по пункту 3 статьи 14 и пункту 1 статьи 21 Закона о корпоративном налоге. Декларации по авансовому налогу подаются в течение года по пункту 2 статьи 32 по корпоративной ставке и зачитываются в годовой декларации. Компания подаёт одну декларацию по всей своей прибыли; филиалы, представительства и мастерские отдельных деклараций не подают даже при раздельном учёте, а компетентной является инспекция по месту юридического нахождения или центра деятельности.
Окно раскрытия по активам за рубежом, открытое до 31 июля 2027 года
Временная статья 19, добавленная Законом 7582 и действующая с 4 июня 2026 года, позволяет любому физическому или юридическому лицу задекларировать деньги, золото, иностранную валюту, ценные бумаги и другие инструменты рынка капитала, находящиеся за рубежом, турецкому банку или посреднику до 31 июля 2027 года и ввезти их в Турцию в течение двух месяцев с момента декларации против налога в 5 процентов от задекларированной стоимости, взимаемого банком. Ставка падает до 4, 3, 2, 1 и 0 процентов, если активы обязуются держать один, два, три, четыре или пять лет на срочных вкладах, в государственных бумагах или фондах венчурного капитала, с прибавлением половины пункта к каждой ставке с 1 января 2027 года; весь график, правило двух месяцев и шесть способов утратить защиту изложены в руководстве о налоговой амнистии по активам в Турции 2027. Задекларированные активы не учитываются в прибыли периода и могут быть изъяты через два года без налога; компания держит их на специальном фондовом счёте два года и может прибавить к капиталу. Для акционера, который получил гражданство Турции за инвестиции и теперь владеет активами в двух странах, это тот инструмент, который читается до декларации за 2026 год.
Поговорите с нами до выбора структуры
Ставку, которую платит турецкая компания, определяют решения, принятые до учреждения: производство это или сборка, экспортирует ли она напрямую или через торговую компанию, квалифицируется ли она как сервисный центр по Закону о прямых иностранных инвестициях, получено ли поощрительное свидетельство заранее и как прибыль будет покидать страну. Мы консультируем иностранные группы и их акционеров по структуре, получаем свидетельства, ведём учреждение и излагаем письменно позицию по удержанию и соглашению до первого распределения, для клиентов в любой стране и на их языке. WhatsApp +90 530 127 59 35 · Почта info@serkalaw.com. Более широкая система изложена в руководстве налоговая система Турции.
Настоящая статья содержит общую информацию о турецком праве и не является юридической консультацией. Чтение её не создаёт отношений между адвокатом и доверителем; представительство начинается только по подписанному соглашению.
Оптимизация корпоративного налогообложения, трансфертное ценообразование и таможенное право в Турции