Die Quellensteuer in der Türkei, türkisch stopaj oder tevkifat, ist die Steuer, die der Zahlende an der Quelle einbehält und für den Empfänger an das Finanzamt abführt, nach Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes für Zahlungen an natürliche Personen und nach den Artikeln 15 und 30 des Körperschaftsteuergesetzes für Zahlungen an ansässige und nicht ansässige Gesellschaften. Das Gesetz nennt eine Zahl, den tatsächlich angewandten Satz setzt der Präsident fest, weshalb die Zahl im geltenden Beschluss maßgeblich ist. Heute gelten für grenzüberschreitende Zahlungen: Dividenden 15 Prozent, durch Präsidialbeschluss Nr. 9286 für Ausschüttungen ab dem 22. Dezember 2024 von 10 Prozent zurückgesetzt; Lizenzgebühren, Lizenzentgelte und Know-how 20 Prozent; freiberufliche und technische Dienstleistungshonorare 20 Prozent; Miete 20 Prozent; Zinsen aus einem Darlehen einer ausländischen Bank 0 Prozent und aus jedem anderen Darlehen 10 Prozent; an eine ausländische Zentrale überwiesener Niederlassungsgewinn 15 Prozent; Abschlagszahlungen bei mehrjährigen Bauleistungen 5 Prozent; und 30 Prozent auf jede Zahlung an eine Gesellschaft in einem vom Präsidenten als Steueroase gelisteten Gebiet. Jeder Satz auf dieser Seite ist aus dem Beschluss gelesen, der ihn gesetzt hat, und aus den konsolidierten Tabellen der Finanzverwaltung; setzt ein Doppelbesteuerungsabkommen einen niedrigeren Satz, gilt der Abkommenssatz.
Was ist die Quellensteuer in der Türkei, und wer muss einbehalten?
Artikel 94 des Gesetzes Nr. 193 verpflichtet öffentliche Stellen, Körperschaften, Handelsgesellschaften, Joint Ventures, Vereine, Stiftungen, Genossenschaften, Fondsverwalter, Kaufleute und Freiberufler mit tatsächlicher Gewinnermittlung sowie bilanzierende Landwirte, bei den aufgezählten Zahlungen Einkommensteuer einzubehalten, und zwar in bar oder durch Buchung, Vorschüsse eingeschlossen. Artikel 30 des Gesetzes Nr. 5520 legt dieselbe Pflicht jedem auf, der die aufgezählten Einkünfte an eine nicht ansässige Gesellschaft zahlt oder ihr gutschreibt, und Artikel 30 Absatz 10 bestimmt eine Buchung als Zahlung, die den Zahlenden als Schuldner des Empfängers ausweist, sodass eine Abgrenzung zum Jahresende insoweit eine Zahlung ist. Die Sätze beider Artikel werden durch drei Ministerratsbeschlüsse vom 12. Januar 2009 gesetzt, Nr. 2009/14592 für natürliche Personen, Nr. 2009/14593 für nicht ansässige Gesellschaften und Nr. 2009/14594 für ansässige Gesellschaften, in der Fassung der seitherigen Präsidialbeschlüsse, und der Präsident kann jeden Satz von null bis zum Doppelten der gesetzlichen Zahl festsetzen. Die Steuer wird bis zum dreiundzwanzigsten des Folgemonats mit einer muhtasar-Erklärung angemeldet und bis zum sechsundzwanzigsten gezahlt (Artikel 98 und 119). Der einbehaltene Betrag wird von einem Ansässigen in der Jahreserklärung angerechnet; für einen nicht Ansässigen ist er in der Regel die endgültige türkische Steuer auf diese Einkünfte, wie der letzte Abschnitt erläutert.
Wie hoch ist die Dividendenquellensteuer 2026, und warum nennen ältere Leitfäden noch 10 Prozent?
Fünfzehn Prozent, auf jede Dividende, die eine türkische Gesellschaft an eine ansässige natürliche Person, eine nicht ansässige natürliche Person oder eine nicht ansässige Gesellschaft ausschüttet, sofern kein Abkommen weniger vorsieht. Die Geschichte erklärt die falsche Zahl im Umlauf. Der Präsidialbeschluss Nr. 4936 vom 21. Dezember 2021 senkte die Dividendenzeilen in allen drei Beschlüssen von 15 auf 10 Prozent; der Präsidialbeschluss Nr. 9286 vom 21. Dezember 2024, veröffentlicht im Amtsblatt vom 22. Dezember 2024, ersetzte in denselben vier Zeilen die „10″ durch „15″, mit Wirkung ab Veröffentlichung, sodass jede ab dem 22. Dezember 2024 vorgenommene Ausschüttung wieder 15 Prozent trägt. Derselbe Beschluss brachte auch die Quellensteuer auf den von einer türkischen Niederlassung an ihre ausländische Zentrale überwiesenen Gewinn zurück auf 15 Prozent. Zwei Regeln in Artikel 30 Absatz 3 sind mehr wert als der Satz: Die Zuführung von Gewinn zum Kapital ist keine Ausschüttung, eine Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln löst also keine Quellensteuer aus, und eine über eine türkische Betriebsstätte bezogene Dividende fällt aus dem Artikel heraus, weil sie in der Erklärung der Niederlassung besteuert wird. Ein ansässiger Gesellschafter hat danach nach Artikel 22 Absatz 3 des Einkommensteuergesetzes die Hälfte der Dividende befreit und rechnet die gesamte einbehaltene Steuer in der Erklärung an; die Mechanik für natürliche Personen steht auf unserer Seite zur Einkommensteuer in der Türkei.
Welche Quellensteuersätze gelten für Zahlungen an eine nicht ansässige Gesellschaft?
Artikel 30 des Körperschaftsteuergesetzes und Beschluss Nr. 2009/14593 in der geänderten Fassung, nach der konsolidierten Tabelle der Finanzverwaltung. Wo eine Zeile einen Beschluss nennt, hat dieser Beschluss sie geändert.
| Zahlung an eine nicht ansässige Gesellschaft | Angewandter Satz | Vorschrift |
|---|---|---|
| Von einer türkischen Gesellschaft ausgeschüttete Dividenden | 15 % (Beschluss 9286, ab 22.12.2024) | Art. 30 Abs. 3 |
| An die Zentrale überwiesener Niederlassungsgewinn nach Körperschaftsteuer | 15 % (Beschluss 9286) | Art. 30 Abs. 6 |
| Verkauf, Übertragung oder Lizenzierung von Urheberrecht, Patent, Know-how, Handelsnamen, Marke und ähnlichen immateriellen Werten | 20 % | Art. 30 Abs. 2 |
| Freiberufliche und technische Dienstleistungen (Erdölexploration 5 %) | 20 % | Art. 30 Abs. 1 lit. b |
| Miete für unbewegliches Vermögen (Finanzierungsleasing nach Gesetz 3226: 1 %) | 20 % | Art. 30 Abs. 1 lit. c |
| Zinsen aus einem Darlehen eines ausländischen Staates, einer internationalen Institution, einer ausländischen Bank oder einer im eigenen Land zur Kreditvergabe an das Publikum befugten Einrichtung | 0 % | Art. 30 Abs. 1 lit. ç |
| Zinsen aus jedem anderen Darlehen, einschließlich eines Darlehens der ausländischen Mutter oder einer Gruppengesellschaft | 10 % | Art. 30 Abs. 1 lit. ç |
| Stundungsentgelte für gelieferte Waren | 5 % | Art. 30 Abs. 1 lit. ç |
| Im Ausland begebene Anleihen türkischer Gesellschaften: unter einem Jahr, ein bis drei Jahre, drei Jahre und mehr | 7 %, 3 %, 0 % | Art. 30 Abs. 1 lit. ç |
| Internetwerbeleistungen | 15 % | Art. 30 Abs. 1 lit. d |
| Abschlagszahlungen bei mehrjährigen Bauleistungen: allgemein; Schienen-, Schiffs- und Nuklearvorhaben | 5 %; 1 % (Beschlüsse 9707 und 11344) | Art. 30 Abs. 1 lit. a |
| Zahlungen von E-Commerce-Plattformen an Verkäufer mit türkischer Niederlassung | 1 % (Beschluss 9284, ab 1.1.2025) | Art. 30 Abs. 1 lit. e |
| Jede Zahlung an eine Gesellschaft in einem vom Präsidenten als niedrig besteuernd und nicht kooperativ gelisteten Gebiet, gleich ob sonst steuerpflichtig | 30 % | Art. 30 Abs. 7 |
Zwei Einzelheiten des Artikels 30 entscheiden reale Rechnungen. Nach Absatz 11 wird die Quellensteuer vom Bruttobetrag berechnet und, wenn der türkische Zahlende die Steuer vertraglich übernimmt, vom gezahlten Nettobetrag zuzüglich der übernommenen Steuer, sodass eine „netto nach türkischen Steuern“ bepreiste Lizenz hochgerechnet wird, bevor die 20 Prozent angewandt werden. Und der Steueroasensatz von 30 Prozent gilt unabhängig davon, ob die Zahlung sonst steuerpflichtig wäre, mit nur drei Ausnahmen: Warenkäufe und Anteilserwerbe zu Fremdvergleichspreisen, die Anmietung von Schiffen und Luftfahrzeugen zu Fremdvergleichspreisen sowie Transit- und Hafenentgelte, für die der Präsident einen niedrigeren Satz setzen kann; Darlehen ausländischer Finanzinstitute und Versicherungsprämien liegen ganz außerhalb.
Welche Sätze gelten für Zahlungen an eine natürliche Person?
Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes und Beschluss Nr. 2009/14592 in der geänderten Fassung. Sie gelten unabhängig davon, ob die Person ansässig ist, vorbehaltlich eines Abkommens.
| Zahlung an eine natürliche Person | Angewandter Satz | Vorschrift |
|---|---|---|
| Löhne und Gehälter | der progressive Tarif, 15 % bis 40 % | Art. 94 Nr. 1 |
| Freiberufliche Honorare (Urheberwerke nach Art. 18: 17 %) | 20 % | Art. 94 Nr. 2 |
| Von einer Gesellschaft oder einem anderen Abzugsverpflichteten gezahlte Miete für Immobilien, Rechte und Ausrüstung | 20 % | Art. 94 Nr. 5 |
| Von einer türkischen Gesellschaft an eine ansässige oder nicht ansässige natürliche Person ausgeschüttete Dividenden | 15 % (Beschluss 9286) | Art. 94 Nr. 6 lit. b |
| Verkauf von Urheber- und Patentrechten durch einen nicht Ansässigen | 20 % | Art. 94 Nr. 4 |
| Abschlagszahlungen bei mehrjährigen Bauleistungen: allgemein; Schienen-, Schiffs- und Nuklearvorhaben | 5 %; 1 % | Art. 94 Nr. 3 |
| Internetwerbeleistungen | 15 % | Art. 94 Nr. 18 |
| Zahlungen von E-Commerce-Plattformen an Verkäufer | 1 % | Art. 94 Nr. 19 |
| Eigene Anteile, die eine an der Borsa İstanbul notierte Gesellschaft zurückkauft und binnen zwei Jahren weder einzieht noch weiterveräußert, als Dividende behandelt | 0 % (Beschluss 7343); sonst 15 % | Art. 94 Abs. 4 |
Eine Privatperson, die eine Wohnung an eine andere Privatperson vermietet, behält nichts ein, weil ein privater Mieter nicht auf der Liste des Artikels 94 steht; der Vermieter erklärt die Miete stattdessen. Ein Unternehmen als Mieter behält 20 Prozent ein, und der ausländische, nicht ansässige Vermieter hat zu dieser Miete nichts weiter einzureichen.
Wie werden Bankeinlagen, Anleihen und Fonds an der Quelle besteuert?
Zins- und Wertpapiererträge werden nach dem Übergangsartikel 67 des Einkommensteuergesetzes und dem Ministerratsbeschluss Nr. 2006/10731 in der geänderten Fassung einbehalten, und der Abzug ist für natürliche Personen wie für nicht ansässige Gesellschaften die gesamte Steuer. Fremdwährungseinlagen und Teilhabekonten tragen 25 Prozent nach Beschluss Nr. 7332 vom 27. Juni 2023. Für seit dem 9. Juli 2025 eröffnete oder verlängerte Lira-Einlagen setzt Beschluss Nr. 10041 17,5 Prozent bis sechs Monate, 15 Prozent bis ein Jahr und 10 Prozent darüber hinaus; ein Lira-Konto über einem Jahr, dessen Verzinsung der Inflation folgt, liegt bei null. Staatsanleihen, Schatzwechsel und Leasingzertifikate, die bis zum 31. Dezember 2026 erworben werden, bleiben in dem ermäßigten Fenster, das Beschluss Nr. 11444 vom 19. Juni 2026 erneut verlängert hat. Nach Beschluss Nr. 11107 vom 26. März 2026 liegen Anteile an aktienlastigen Fonds sowie an Wagniskapital- und Immobilienfonds bei einer Haltedauer über zwei Jahren bei null, andere Fondsanteile bei 17,5 Prozent. Repo-Erträge liegen bei 15 Prozent. Für eine nicht ansässige Gesellschaft liegen über eine türkische Bank oder einen Broker verkaufte Aktien notierter Gesellschaften bei einer Haltedauer unter einem Jahr sowie Futures und Optionen bei null.
Wie ändert ein Doppelbesteuerungsabkommen die Quellensteuer?
Ein in Kraft befindliches Abkommen ist Teil des türkischen Rechts, und wo es die Steuer auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren unter den innerstaatlichen Satz begrenzt, gilt die Begrenzung. Der Zahlende wendet den Abkommenssatz an der Quelle gegen den Nachweis der Ansässigkeit des Empfängers an, eine von dessen Finanzverwaltung ausgestellte Ansässigkeitsbescheinigung, und die Bedingungen des Abkommens zu Nutzungsberechtigung und Beteiligungsschwellen werden vor der Anwendung des ermäßigten Satzes gelesen, weil ein ohne die Bedingungen angewandter Satz später beim Zahlenden mit Zinsen erhoben wird. Wurde der innerstaatliche Satz einbehalten, obwohl ein niedrigerer Abkommenssatz galt, wird der Überschuss beim Finanzamt mit den Abkommensunterlagen zurückgefordert. Das Abkommen für das Land des Empfängers und die Frage, ob er darunter qualifiziert, ist das Erste, was wir in jeder Ausschüttungs- oder Lizenzakte lesen, bevor die obige innerstaatliche Tabelle angewandt wird.
Wann ist die Quellensteuer die endgültige Steuer, und wann ist noch eine Erklärung fällig?
Für eine nicht ansässige Gesellschaft macht Artikel 30 Absatz 9 eine Erklärung für nach dem Artikel im Abzugsweg besteuerte Einkünfte fakultativ, außer bei gewerblichen und landwirtschaftlichen Gewinnen, und diese Einkünfte müssen einer für anderes abgegebenen Erklärung nicht hinzugefügt werden; ein ausländischer Lizenzgeber, Darlehensgeber oder Gesellschafter ohne türkische Niederlassung reicht in der Regel nichts ein, und der Abzug erledigt die Sache. Sind die einzigen türkischen Einkünfte einer nicht ansässigen Gesellschaft ein Gewinn aus dem Verkauf türkischer Anteile oder Immobilien, den niemand einbehält, verlangt Artikel 26 eine Sondererklärung innerhalb von fünfzehn Tagen nach dem Gewinn. Für eine nicht ansässige natürliche Person bestimmt Artikel 86 des Einkommensteuergesetzes, dass vollständig im Abzugsweg besteuerte Löhne, freiberufliche Honorare, Dividenden, Zinsen, Mieten und sonstige Gewinne nicht erklärt werden, und Artikel 101 verweist einen nicht abgezogenen Gewinn auf eine Sondererklärung binnen fünfzehn Tagen. Ein Ansässiger dagegen erklärt die Einkünfte, wo das Gesetz es verlangt, und rechnet die einbehaltene Steuer nach Artikel 121 an, wobei ein Überschuss auf Antrag binnen eines Jahres erstattet wird.
Wer liest das, bevor die Zahlung freigegeben wird?
Die ausländische Mutter, die eine Dividende beschließt und für die die 15 Prozent, der Abkommenssatz und die Ansässigkeitsbescheinigung zusammen entscheiden, wie viel Geld die Türkei verlässt. Der ausländische Lizenzgeber oder Dienstleister, dessen Vertrag „netto nach türkischen Steuern“ sagt und der die Hochrechnung in Artikel 30 Absatz 11 gleich entdecken wird. Der Konzern-Treasurer, der einer türkischen Tochter Geld leiht, wo der Unterschied zwischen einem Bankdarlehensgeber bei null und einer Mutter bei 10 Prozent in die Struktur des Darlehens geschrieben wird und nicht in seinen Zinssatz. Und der ausländische Eigentümer einer an eine Gesellschaft vermieteten türkischen Immobilie, dem 20 Prozent einbehalten werden und der als nicht Ansässiger dazu nichts weiter einreicht.
Lassen Sie sich den Satz vor der Überweisung schriftlich bestätigen
Wir bestätigen den angewandten Satz und den Abkommenssatz für das Land des Empfängers, erstellen die Ansässigkeitsbescheinigung und die Nutzungsberechtigungsakte, die der Zahlende für die Anwendung an der Quelle braucht, strukturieren Darlehen, Lizenzen und Ausschüttungen so, dass der Abzug die endgültige Steuer ist, wo das Gesetz es erlaubt, und holen zu hoch einbehaltene Quellensteuer beim Finanzamt zurück, für Mandanten in jedem Land und in ihrer eigenen Sprache. WhatsApp +90 530 127 59 35 · E-Mail info@serkalaw.com. Die gesellschaftsrechtliche Seite steht in unserem Leitfaden zur Körperschaftsteuer in der Türkei, die Erklärung der natürlichen Person auf der Seite zur Einkommensteuer, der Verkauf eines türkischen Vermögenswerts unter Wertzuwachssteuer in der Türkei und die gesamte Struktur im Leitfaden zum türkischen Steuersystem.
Dieser Beitrag ist allgemeine Information zu Artikel 94 des Gesetzes Nr. 193 und den Artikeln 15 und 30 des Gesetzes Nr. 5520 in der am 2. September 2026 konsolidierten Fassung sowie zu den Präsidialbeschlüssen Nr. 4936, 9284, 9286, 9707, 10041, 11107, 11344 und 11444 nach den Texten des Amtsblatts; er ist keine Beratung zu einer einzelnen Zahlung. Ein Abkommen verdrängt jeden hier genannten Satz, wenn seine Bedingungen erfüllt sind.