Подоходный налог в Турции взимается с физических лиц по Закону № 193 по пяти прогрессивным ставкам (15, 20, 27, 35 и 40 процентов), а шкала 2026 года начинается со 190 000 и заканчивается 5 300 000 лир. Налоговым резидентом человек становится по одному из двух фактов статьи 4: место жительства в Турции либо непрерывное пребывание более шести месяцев в календарном году. Резидент платит со всего мирового дохода, нерезидент только с дохода, полученного в Турции. Каждая цифра на этой странице взята из консолидированного текста Закона № 193 в редакции на июнь 2026 года и из тарифа 2026 года, опубликованного Налоговой администрацией.
Две вещи на этой странице решают судьбу большинства иностранных дел. С 4 июня 2026 года человек, который стал резидентом, не имея в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности в течение трёх предшествующих календарных лет, освобождается от налога на весь доход из иностранных источников на двадцать лет: новая статья 20/D, которой нет ни в одном руководстве, написанном до лета. А для нерезидента доход, с которого налог уже удержан у источника в Турции (арендная плата от компании, дивиденды, банковские проценты), не декларируется вообще: удержание и есть весь налог.
Какие ставки и шкала подоходного налога действуют в Турции в 2026 году?
Тариф установлен статьёй 103, а пороги 2026 года Общим коммюнике № 332, опубликованным в «Официальной газете» 31 декабря 2025 года. Колонка для заработной платы шире в середине, поэтому наёмный работник доходит до ставки 35 процентов позже, чем инвестор или арендодатель.
| Облагаемый доход в 2026 году | Налог с дохода, кроме заработной платы | Налог с заработной платы |
|---|---|---|
| до 190 000 TL | 15% | 15% |
| 190 000–400 000 TL | 28 500 TL плюс 20% с суммы свыше 190 000 | то же |
| 400 000–1 000 000 TL | 70 500 TL плюс 27% с суммы свыше 400 000 | 70 500 TL плюс 27%, полоса идёт до 1 500 000 TL |
| 1 000 000–5 300 000 TL | 232 500 TL плюс 35% с суммы свыше 1 000 000 | 367 500 TL плюс 35% с суммы свыше 1 500 000 |
| свыше 5 300 000 TL | 1 737 500 TL плюс 40% с превышения | 1 697 500 TL плюс 40% с превышения |
Пороги переоцениваются коммюнике каждый год, поэтому таблица с датой 2025 года для декларации за 2026 год уже неверна. Прирост капитала от продажи недвижимости и акций облагается по этому же тарифу, а не по плоской ставке. Компании платят корпоративный налог по отдельному закону по ставке 25 процентов. Общая картина всех турецких налогов: на нашей странице о налоговой системе Турции.
Кто считается налоговым резидентом Турции, и действует ли правило 183 дней?
В законе нет никаких 183 дней. Статья 4 делает человека резидентом по одному из двух фактов: место жительства в Турции в смысле Гражданского кодекса либо непрерывное пребывание в Турции более шести месяцев в одном календарном году, причём закон прямо говорит, что временные выезды течение этого срока не прерывают. Вид на жительство критерием в статье не является, и гражданство тоже: гражданин Турции, живущий за границей, является нерезидентом, а иностранец, проводящий семь месяцев в году в Стамбуле, является резидентом.
Статья 5 перечисляет иностранцев, которые не становятся резидентами, сколько бы они ни пробыли: предприниматели, учёные, эксперты, должностные лица и корреспонденты прессы, приехавшие с определённым и временным поручением, лица в сопоставимом положении, а также все, кто приехал на учёбу, лечение, отдых или в поездку; и всякий, кого удерживает в стране задержание, лишение свободы, болезнь или иная не зависящая от него причина. Руководитель, командированный в турецкую дочернюю компанию под конкретный проект, находится в этом списке, и разница между двумя статьями и есть разница между турецким налогом на зарплату и турецким налогом на всё мировое состояние.
Если применяется соглашение об избежании двойного налогообложения и оба государства считают человека своим резидентом, вопрос решает статья о резидентстве самого соглашения, и её читают по делу прежде, чем применять закон.
С чего иностранец-нерезидент платит турецкий подоходный налог?
Только с дохода, полученного в Турции, и статья 7 определяет это для каждого вида дохода. Аренда: если недвижимость находится в Турции. Дивиденды и проценты: если капитал вложен в Турции. Заработная плата: если работа выполнена в Турции либо выплата произведена или учтена в Турции. Профессиональное вознаграждение: если услуга оказана или оплачена здесь. Доход от продажи: если сделка совершена или оплачена здесь. Коммерческая прибыль: только через турецкое место деятельности или постоянного представителя, причём товар, купленный в Турции на экспорт без продажи внутри страны, сюда не входит.
Второй абзац статьи 86 выводит большинство нерезидентов из системы декларирования вообще: заработная плата, профессиональные вознаграждения, дивиденды, проценты, аренда и прочие доходы, с которых налог полностью удержан у источника в Турции, не декларируются. Иностранный акционер, чей турецкий дивиденд обложен 15 процентами у источника; иностранный собственник, чей магазин арендует компания, удерживающая 20 процентов; иностранный вкладчик, с процентов которого удержал банк: ни один из них не подаёт турецкую декларацию по этому доходу.
Нерезидент декларирует то, с чего никто ничего не удержал: квартиру, сданную частному нанимателю, и прирост капитала от продажи, который подаётся в течение пятнадцати дней с даты продажи по особой декларации, предусмотренной законом для нерезидентов.
Что представляет собой двадцатилетнее освобождение иностранного дохода, введённое в 2026 году?
Закон № 7582 от 21 мая 2026 года добавил в Закон о подоходном налоге статью 20/D (mükerrer), действующую с 4 июня 2026 года и применяемую к лицам, ставшим резидентами с 1 января 2026 года. Её первый абзац освобождает от подоходного налога на двадцать лет доходы и поступления, полученные за пределами Турции лицом, которое становится здесь резидентом, при одном условии: в течение трёх календарных лет до получения резидентства у него не было в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности. О гражданстве в тексте не сказано ничего, так что возвращающийся гражданин Турции, отвечающий трёхлетнему условию, подпадает под норму так же, как иностранный инвестор.
Второй абзац написан для иностранного собственника недвижимости. Прежняя турецкая обязанность, возникшая только из аренды, дивидендов или процентов, либо прирост капитала, полученный в Турции до переезда, освобождению не препятствуют, поэтому владелец, годами декларировавший стамбульскую аренду и теперь переезжающий, этой историей не исключается.
Освобождённый доход не декларируется и не прибавляется к декларации, поданной по другому доходу. Цена названа в той же статье: расходы, связанные с освобождённым доходом, вычесть нельзя, иностранный налог, уплаченный с него, в Турции зачесть нельзя, а если позже выяснится, что условия не были соблюдены, необложенные суммы считаются потерянным налогом со всеми штрафами и пенями. Порядок устанавливает Министерство казначейства и финансов, поэтому дело, защищающее освобождение, собирается до переезда, по трёхлетнему тесту, а не после.
Как облагается доход от аренды и что изменилось для арендодателей в декабре 2025 года?
Аренда облагается по кассовому методу по статье 72: то, что фактически получено в календарном году, за этот или за прежние годы, деньгами или в натуральной форме. Для здания, сданного под жильё, в 2026 году освобождается 58 000 лир валовой аренды по статье 21, и это освобождение теряется целиком, если аренда сверх порога не задекларирована или задекларирована не полностью; оно недоступно и тому, у кого валовая зарплата, инвестиционный доход и аренда вместе превышают 1 500 000 лир, и тому, кто обязан подавать декларацию по коммерческому или профессиональному доходу.
Сверх освобождения арендодатель вычитает либо реальные расходы, перечисленные в статье 74, либо, без документов, фиксированные 15 процентов валовой аренды, причём фиксированный метод связывает на два года с момента выбора.
Два правила статьи 74 меняют арифметику покупки в кредит. Для одного жилого объекта 5 процентов стоимости приобретения вычитаются ежегодно в течение пяти лет с года покупки и только против аренды этого же объекта. И с Законом № 7566 от 4 декабря 2025 года проценты по кредиту, которым профинансирована недвижимость, вычитаются только тогда, когда объект сдан не под жильё: ипотека на сданную квартиру больше не уменьшает облагаемую аренду, а ипотека на сданный офис по-прежнему уменьшает.
Если наниматель является компанией или иным налоговым агентом, он удерживает 20 процентов аренды по статье 94, и арендодатель засчитывает их в декларации; частный наниматель не удерживает ничего, и арендодатель декларирует аренду полностью. Небольшие суммы неудержанной аренды и инвестиционного дохода, до 22 000 лир в 2026 году, в декларацию не попадают вовсе.
Как облагаются дивиденды и банковские проценты у физического лица?
Дивиденд турецкой компании несёт 15 процентов удержания у источника: ставка установлена Решением Президента № 9286 от 21 декабря 2024 года для распределений начиная с 22 декабря 2024 года, после трёх лет по 10 процентов. Для резидента статья 22/3 затем освобождает половину дивиденда, а при декларировании весь удержанный налог засчитывается против налога по декларации, поэтому акционер-резидент со скромным дивидендом чаще заканчивает год возвратом, а не доплатой. Дивиденды и аренда, с которых удержан налог, не декларируются вовсе, если вместе с зарплатой более чем от одного работодателя они остаются ниже второй ступени, то есть 400 000 лир в 2026 году. Половина дивиденда иностранной компании также освобождается по статье 22/4, если резидент владеет не менее чем 50 процентами её оплаченного капитала и ввозит дивиденд в Турцию к сроку подачи декларации.
Банковский процент облагается удержанием по временной статье 67 и принятым по ней решениям: 25 процентов по валютным вкладам, а по лировым вкладам, открытым или продлённым с 9 июля 2025 года, 17,5 процента до шести месяцев, 15 процентов до года и 10 процентов свыше года, по Решению № 10041. Для физического лица и для иностранной компании это удержание и есть окончательный налог с процентов. Ставки НДС и то, как он считается отдельно от подоходного налога, описано на странице о НДС (KDV) в Турции.
Когда зарплата декларируется, а когда удержания работодателя достаточно?
Работодатели удерживают подоходный налог с заработной платы по тарифу статьи 103 помесячно. По статье 86 резидент, получающий зарплату от одного работодателя, не подаёт декларацию по ней вообще, вплоть до 5 300 000 лир в 2026 году. При нескольких работодателях декларация не нужна, если зарплата после первого работодателя в сумме не превышает 400 000 лир, а все зарплаты вместе 5 300 000 лир; выше любой из этих цифр зарплата декларируется, а удержанное засчитывается.
Закон № 7582 добавил также освобождение для квалифицированного персонала сервисного центра, признанного по Закону о прямых иностранных инвестициях, на часть зарплаты до трёхкратного размера валовой минимальной заработной платы и до пятикратного внутри утверждённой промышленной зоны или Стамбульского финансового центра.
Когда подаётся декларация и уплачивается налог, и что происходит при выезде из Турции?
Годовая декларация охватывает календарный год и подаётся с 1 по 25 марта следующего года: резидентом в налоговую инспекцию по месту жительства, нерезидентом через турецкого представителя или в налоговую инспекцию по месту деятельности (статья 92). Налог уплачивается двумя равными частями, в марте и в июле (статья 117).
Кому эту страницу стоит прочитать до переезда, а не после
Тому, кто становится резидентом Турции впервые: трёхлетний тест статьи 20/D проверяется по фактам, которые сложились до переезда, и после первой декларации их уже не переписать. Тому, кто сдаёт турецкую недвижимость и брал под неё кредит: правило декабря 2025 года могло изменить его расчёт на текущий год. И тому, кого соглашение об избежании двойного налогообложения одновременно считает резидентом двух государств: этот вопрос решается по тексту соглашения, а не по общему правилу.
Позицию по налоговому резидентству имеет смысл получить в письменном виде до переезда, а не после первой декларации. Мы читаем конкретное дело по консолидированному тексту закона и по применимому соглашению, и отвечаем на том языке, на котором вы пишете.
Общая информация, а не юридическая консультация. Турецкое право; ваша собственная ситуация проверяется по вашим документам.
Дополнительное чтение: налоговая амнистия по активам в Турции, удержание налога у источника.
Оптимизация корпоративного налогообложения, трансфертное ценообразование и таможенное право в Турции