El impuesto sobre la renta en Turquía grava a las personas físicas conforme a la Ley n.º 193 con cinco tipos progresivos, 15, 20, 27, 35 y 40 por ciento, con tramos de 2026 que van de 190.000 a 5.300.000 liras. Una persona es residente fiscal turca por cualquiera de los dos hechos del artículo 4: domicilio en Turquía, o más de seis meses de estancia continuada en un año natural; el residente tributa por su renta mundial y el no residente solo por la obtenida en Turquía. Cada cifra de esta página está leída del texto consolidado de la Ley n.º 193 reformada hasta junio de 2026 y de la tarifa de 2026 publicada por la Administración tributaria. Dos cosas de esta página deciden la mayoría de los expedientes de extranjeros. Desde el 4 de junio de 2026, quien se hace residente sin domicilio turco y sin obligación tributaria turca en los tres años naturales anteriores tiene exentos veinte años todos sus rendimientos y ganancias de fuente extranjera, por un nuevo artículo 20/D que la mayoría de las guías escritas antes del verano no recogen. Y para un no residente, la renta gravada por retención en Turquía, alquiler pagado por una sociedad, dividendos, intereses bancarios, no se declara en absoluto: la retención es todo el impuesto.
Un trabajador a distancia alcanza esa línea de seis meses antes de lo previsto, y el certificado con el que suele llegar no resuelve por sí solo la cuestión: qué da y qué no da el visado de nómada digital en Turquía se expone por separado.
¿Cuáles son los tipos y tramos del impuesto sobre la renta en Turquía para 2026?
El artículo 103 fija la tarifa y el Comunicado General n.º 332, publicado en el Boletín Oficial de 31 de diciembre de 2025, fija los umbrales de 2026. La columna de salarios es más ancha en el centro, de modo que un asalariado llega al tramo del 35 por ciento más tarde que un inversor o un arrendador.
| Renta imponible en 2026 | Impuesto sobre rentas distintas del salario | Impuesto sobre salarios |
|---|---|---|
| hasta 190.000 TL | 15 % | 15 % |
| 190.000 a 400.000 TL | 28.500 TL más el 20 % del exceso sobre 190.000 | lo mismo |
| 400.000 a 1.000.000 TL | 70.500 TL más el 27 % del exceso sobre 400.000 | 70.500 TL más el 27 %, con el tramo hasta 1.500.000 TL |
| 1.000.000 a 5.300.000 TL | 232.500 TL más el 35 % del exceso sobre 1.000.000 | 367.500 TL más el 35 % del exceso sobre 1.500.000 |
| más de 5.300.000 TL | 1.737.500 TL más el 40 % del exceso | 1.697.500 TL más el 40 % del exceso |
Los umbrales se actualizan cada año por comunicado, de modo que una tabla de tramos fechada en 2025 ya es errónea para una declaración de 2026. Las plusvalías de inmuebles y de acciones tributan por esta misma tarifa y no a un tipo fijo; la regla de los cinco años y la indexación que suele eliminar la ganancia están en nuestra página sobre el impuesto sobre la plusvalía inmobiliaria en Turquía. Las sociedades pagan un impuesto aparte del 25 por ciento, expuesto en nuestra guía del impuesto sobre sociedades en Turquía.
¿Quién es residente fiscal turco y es de verdad una regla de 183 días?
La ley no dice 183 días. El artículo 4 hace residente a una persona por cualquiera de dos hechos: un domicilio en Turquía en el sentido del Código Civil, o permanecer en Turquía de forma continuada más de seis meses en un año natural, con la regla expresa de que las salidas temporales no interrumpen el cómputo. El permiso de residencia no es un criterio del artículo, ni tampoco la nacionalidad: un ciudadano turco que vive en el extranjero es no residente, y un extranjero que pasa siete meses del año en Estambul es residente.
El artículo 5 enumera después a los extranjeros que no son residentes por larga que sea su estancia: empresarios, científicos, expertos, funcionarios y corresponsales de prensa venidos por una misión definida y temporal, personas en situación comparable y quien haya venido a estudiar, tratarse, descansar o viajar; y quien permanezca en el país por detención, cumplimiento de condena, enfermedad u otra causa ajena a su voluntad. Un directivo desplazado a una filial turca para un proyecto determinado está en esa lista, y la diferencia entre ambos artículos es la que hay entre el impuesto turco sobre un salario y el impuesto turco sobre un patrimonio mundial. Cuando se aplica un convenio de doble imposición y ambos Estados reclaman a la misma persona, decide el artículo de residencia del propio convenio, que se lee en el expediente antes de aplicar la ley.
¿Por qué tributa en Turquía un extranjero no residente?
Solo por la renta obtenida en Turquía, y el artículo 7 dice qué significa eso en cada categoría. Alquiler, cuando el inmueble está en Turquía. Dividendos e intereses, cuando el capital está invertido en Turquía. Salarios, cuando el trabajo se presta en Turquía, o se paga o contabiliza en Turquía. Honorarios, cuando el servicio se presta o se paga aquí. Ganancia en una venta, cuando la operación se realiza o se paga aquí. Beneficio empresarial, solo a través de un establecimiento turco o un representante permanente, quedando fuera las mercancías compradas en Turquía para exportación sin venta en Turquía.
El artículo 86, párrafo segundo, es la norma que saca a la mayoría de los no residentes del sistema declarativo: los salarios, honorarios, dividendos, intereses, alquileres y demás ganancias gravados íntegramente por retención en Turquía no se declaran. Un accionista extranjero cuyo dividendo turco soportó el 15 por ciento en origen, un propietario extranjero cuyo local está arrendado a una sociedad que retiene el 20 por ciento, un depositante extranjero al que el banco retuvo los intereses: ninguno presenta declaración turca por esa renta. Lo que un no residente sí declara es la renta que nadie retuvo: un piso alquilado a un inquilino particular, y una plusvalía de venta, que se presenta en los quince días siguientes a la venta en la declaración especial que la ley prevé para no residentes.
¿Qué es la exención de veinte años sobre la renta extranjera introducida en 2026?
La Ley n.º 7582, de 21 de mayo de 2026, añadió a la Ley del Impuesto sobre la Renta el artículo 20/D (mükerrer), en vigor desde el 4 de junio de 2026 y aplicable a quienes se hicieron residentes desde el 1 de enero de 2026. Su primer apartado exime del impuesto, en los propios términos de la ley, durante veinte años, las ganancias y rendimientos obtenidos fuera de Turquía por quien se hace residente aquí, con una condición: que en los tres años naturales anteriores a hacerse residente no tuviera domicilio en Turquía ni obligación tributaria turca. El texto nada dice de la nacionalidad, de modo que un ciudadano turco que regresa y supera la prueba de los tres años queda dentro por sus palabras igual que un inversor extranjero.
El segundo apartado está escrito para el propietario extranjero de inmuebles. Una obligación tributaria turca anterior nacida solo de alquiler, dividendos o intereses, o de una plusvalía obtenidos en Turquía antes del traslado no impide la exención, de modo que un propietario que lleva años declarando un alquiler estambulí y ahora se traslada no queda excluido por ese historial. La renta exenta no se declara ni se suma a una declaración presentada por otras rentas. El precio se enuncia en el mismo artículo: los gastos ligados a la renta exenta no son deducibles, el impuesto extranjero pagado sobre ella no se deduce en Turquía, y si después se comprueba que no concurrían las condiciones, los importes no gravados se tratan como pérdida tributaria, con la sanción e intereses que siguen. El Ministerio de Hacienda fija el procedimiento, de modo que el expediente que protege la exención se construye antes del traslado, sobre la prueba de los tres años, y no después.
¿Cómo tributan los alquileres y qué cambió para los arrendadores en diciembre de 2025?
El alquiler tributa por caja conforme al artículo 72: lo cobrado en el año natural, por ese año o por anteriores, en dinero o en especie. Para un edificio arrendado como vivienda, 58.000 liras de renta bruta están exentas en 2026 conforme al artículo 21, y esa exención se pierde por completo cuando el alquiler por encima del umbral no se declara o se declara de menos, y no la tiene quien sume salarios brutos, rendimientos del capital y alquileres por encima de 1.500.000 liras, ni quien deba declarar rendimientos empresariales o profesionales. Por encima de la exención, el arrendador deduce o bien los gastos reales del artículo 74 o bien, sin justificantes, un 15 por ciento a tanto alzado de la renta bruta, y el método a tanto alzado vincula dos años una vez elegido.
Dos reglas del artículo 74 cambian la aritmética de una compra financiada. Para una vivienda, el 5 por ciento del coste de adquisición es deducible cada año durante cinco años desde el año de compra, solo contra el alquiler de ese inmueble. Y desde la Ley n.º 7566, de 4 de diciembre de 2025, los intereses del préstamo que financió el inmueble solo son deducibles si el inmueble no está arrendado como vivienda: una hipoteca sobre un piso arrendado ya no reduce el alquiler imponible, mientras que una hipoteca sobre una oficina arrendada sigue haciéndolo. Cuando el inquilino es una sociedad u otro retenedor, retiene el 20 por ciento del alquiler conforme al artículo 94 y el arrendador lo deduce en la declaración; un inquilino particular no retiene nada y el arrendador declara el alquiler íntegro. Los importes pequeños de alquiler y rendimientos del capital no retenidos, hasta 22.000 liras en 2026, quedan enteramente fuera de la declaración.
¿Cómo tributan los dividendos y los intereses bancarios en una persona física?
Un dividendo de sociedad turca soporta el 15 por ciento de retención en origen, tipo fijado por la Decisión Presidencial n.º 9286, de 21 de diciembre de 2024, para las distribuciones desde el 22 de diciembre de 2024, tras tres años al 10 por ciento. Para una persona física residente, el artículo 22.3 exime después la mitad del dividendo y, cuando este se declara, la totalidad de lo retenido se deduce del impuesto de la declaración, razón por la cual un accionista residente con un dividendo modesto suele terminar el año con devolución y no con cuota a pagar. Los dividendos y alquileres retenidos no se declaran en absoluto mientras, junto con salarios de más de un empleador, se mantengan por debajo del segundo tramo, 400.000 liras en 2026. También está exenta la mitad de un dividendo de sociedad extranjera conforme al artículo 22.4 cuando el residente tiene al menos el 50 por ciento de su capital desembolsado y trae el dividendo a Turquía antes del vencimiento de la declaración.
Los intereses bancarios tributan por retención conforme a la disposición transitoria 67 y a las decisiones dictadas a su amparo: 25 por ciento en depósitos en divisa y, en depósitos en liras abiertos o renovados desde el 9 de julio de 2025, 17,5 por ciento hasta seis meses, 15 por ciento hasta un año y 10 por ciento a partir de ahí, conforme a la Decisión n.º 10041. La retención es el impuesto definitivo sobre los intereses tanto para una persona física como para una sociedad no residente. Los tipos y las decisiones que sostienen cada línea están en nuestra página sobre la retención en origen en Turquía.
¿Cuándo se declara un salario y cuándo basta la retención del empleador?
Los empleadores retienen el impuesto sobre los salarios con la tarifa del artículo 103, mes a mes. Conforme al artículo 86, un residente pagado por un solo empleador no presenta declaración alguna por el salario, hasta 5.300.000 liras en 2026. Con más de un empleador, no hay declaración cuando los salarios posteriores al primer empleador no superan 400.000 liras y el conjunto de salarios no supera 5.300.000 liras; por encima de cualquiera de las dos cifras los salarios se declaran y la retención se deduce. La Ley n.º 7582 añadió además una exención para el personal cualificado de un centro de servicios reconocido conforme a la Ley de Inversión Extranjera Directa, sobre la parte del salario de hasta tres veces el salario mínimo bruto, cinco veces dentro de una zona industrial aprobada o del Centro Financiero de Estambul.
¿Cuándo se presenta y se paga, y qué ocurre al salir de Turquía?
La declaración anual cubre el año natural y se presenta del 1 al 25 de marzo del año siguiente, por un residente en la oficina tributaria de su lugar de residencia y por un no residente a través de un representante turco o en la oficina del lugar de la actividad (artículo 92). El impuesto se paga en dos plazos iguales, marzo y julio (artículo 117). Quien abandona el país durante el año presenta la declaración en los quince días anteriores a la salida, regla que atrapa a los directivos al final de un desplazamiento. El impuesto retenido durante el año se deduce y el exceso se devuelve a solicitud dentro del año (artículo 121). El impuesto extranjero de un residente se deduce conforme al artículo 123, pero solo hasta el impuesto turco sobre esa renta extranjera y solo con certificado de la autoridad extranjera legalizado por el consulado turco, y nunca sobre renta cubierta por la exención de veinte años. Las pérdidas de una fuente se compensan con las demás y se arrastran cinco años (artículo 88), sin que una caída de capital cuente nunca como pérdida.
¿Quién lee esto antes de mudarse a Turquía?
Tres personas. El inversor que se traslada con una cartera en el exterior, para quien la prueba de los tres años del artículo 20/D debe ser cierta el día en que empieza la residencia y no puede repararse después; la exención de veinte años se planifica antes de que corran los seis meses, no se descubre en la primera declaración. El propietario extranjero de un piso turco, normalmente no residente con una sola renta, el alquiler, que o bien no presenta nada porque un inquilino sociedad retuvo, o bien presenta una vez al año en marzo porque un inquilino particular no lo hizo, y que lee el reloj de cinco años de la plusvalía antes de vender. Y el directivo desplazado, cuyo salario de un único empleador no exige declaración, que puede quedar fuera de la residencia conforme al artículo 5, y cuyo último acto antes del vuelo de vuelta es una declaración presentada quince días antes.
Ponga la posición por escrito antes del traslado, no tras la primera declaración
Fijamos la residencia conforme a la ley y al convenio del país del cliente, aplicamos la exención de veinte años sobre la prueba de los tres años, estructuramos las rentas de alquiler y de dividendos para que la retención sea definitiva donde la ley lo permite, y presentamos a tiempo la declaración de salida, para clientes de cualquier país y en su propio idioma. La estructura más amplia está en nuestra guía del sistema tributario turco; los tipos de retención sobre cada pago que sale de Turquía, en la página de retención en origen; la ventana de declaración de activos en el exterior, abierta hasta el 31 de julio de 2027, en la página de declaración de activos; y la vía del depósito hacia la ciudadanía, donde la retención sobre intereses anterior se aplica al depósito que califica, en ciudadanía turca por depósito bancario.
Este artículo es información general sobre la Ley n.º 193 en su versión consolidada a 2 de septiembre de 2026, con las cifras de 2026 del Comunicado General n.º 332 y las Decisiones Presidenciales n.º 9286 y n.º 10041; no es asesoramiento sobre una declaración concreta. Los umbrales se actualizan cada año y un convenio puede desplazar cualquier tipo aquí indicado.
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