トルコの所得税は、所得税法（法律第193号）に基づき個人に課され、15、20、27、35および40パーセントの5段階の累進税率で、2026年の課税区分は190,000リラから5,300,000リラまでです。第4条により、トルコに住所を有すること、または一暦年中に継続して6か月を超えてトルコに滞在することのいずれか一方の事実があれば、その者はトルコの税務上の居住者となり、居住者は全世界所得に、非居住者はトルコで稼得した所得にのみ課税されます。本ページのすべての数字は、2026年6月までの改正を反映した法律第193号の統合本文と、歳入庁が公表した2026年の税率表から読み取ったものです。外国人の案件の大半を左右するのは本ページの二点です。2026年6月4日以降、トルコに住所を持たず、直前の3暦年にトルコの納税義務も負っていなかった者が居住者となる場合、夏より前に書かれた多くの解説には載っていない新設の第20/D条により、国外源泉の利得と収益のすべてが20年間非課税となります。そして非居住者については、会社が支払う賃料、配当、銀行利子など、トルコで源泉徴収により課税された所得は一切申告されません。源泉徴収がその税のすべてです。
リモートワーカーは予想より早くその6か月の線に達し、通常その者が入国に用いる証明書だけでは問題は解決しません。トルコのデジタルノマドビザが何を与え、何を与えないかは、別のページで説明しています。
2026年のトルコの所得税率と課税区分はいくらか
第103条が税率表を定め、2025年12月31日付官報で公布された一般通達第332号が2026年の閾値を定めています。給与の列は中間部分が広く、そのため被用者は投資家や家主より遅く35パーセントの区分に達します。
| 2026年の課税所得 | 給与以外の所得に対する税 | 給与に対する税 |
|---|---|---|
| 190,000 TLまで | 15% | 15% |
| 190,000〜400,000 TL | 28,500 TLに190,000超過分の20%を加算 | 同じ |
| 400,000〜1,000,000 TL | 70,500 TLに400,000超過分の27%を加算 | 70,500 TLに27%を加算、この区分は1,500,000 TLまで |
| 1,000,000〜5,300,000 TL | 232,500 TLに1,000,000超過分の35%を加算 | 367,500 TLに1,500,000超過分の35%を加算 |
| 5,300,000 TL超 | 1,737,500 TLに超過分の40%を加算 | 1,697,500 TLに超過分の40%を加算 |
閾値は毎年通達により改定されるため、2025年付の課税区分表は2026年の申告にはすでに誤りです。不動産と株式の譲渡益はこの同じ税率表で課税され、定率ではありません。5年ルールと、通常は利得を消してしまう物価指数調整については、トルコの譲渡益課税のページに掲げています。法人は別の法律に基づき25パーセントの法人税を納めます。その仕組みはトルコの法人税のガイドに掲げています。
誰がトルコの税務上の居住者か、そして本当に183日ルールなのか
法律は183日とは書いていません。第4条は、民法上の意味でのトルコの住所、または一暦年中にトルコに継続して6か月を超えて滞在することのいずれかの事実により居住者と定め、一時的な出国は計算を中断しないと明記しています。居住許可は同条の基準ではなく、国籍もそうではありません。国外に住むトルコ国民は非居住者であり、1年のうち7か月をイスタンブールで過ごす外国人は居住者です。
第5条は次に、滞在期間にかかわらず居住者とならない外国人を列挙しています。特定かつ一時的な任務のために来た事業者、科学者、専門家、公務員および報道記者、これらに準ずる地位にある者、就学、治療、休養または旅行のために来た者、そして拘禁、収監、疾病その他本人の支配の及ばない事由により国内に留められている者です。特定のプロジェクトのためにトルコ子会社に出向した役員はこのリストに入り、両条の違いは、給与に対するトルコの課税と全世界の財産に対するトルコの課税の違いです。二重課税防止条約が適用され、両国が同一人を居住者と主張する場合は条約自身の居住者条項が決め、法律を適用する前に案件ごとにそれを読みます。
非居住の外国人はトルコの所得税を何に対して納めるのか
トルコで稼得した所得に対してのみで、第7条が所得の種類ごとにその意味を定めています。賃料は、不動産がトルコにある場合。配当と利子は、資本がトルコに投資されている場合。給与は、労務がトルコで提供される場合、またはトルコで支払われもしくは計上される場合。専門職の報酬は、役務がここで提供または支払われる場合。譲渡益は、取引がここで実行または支払われる場合。事業所得は、トルコの事業所または恒久的代理人を通じてのみであり、トルコで販売せずに輸出のためにトルコで購入した商品はその外にあります。
第86条第2項は、大半の非居住者を申告制度から完全に外す規定です。トルコで源泉徴収により全額課税された給与、専門職報酬、配当、利子、賃料その他の利得は申告されません。トルコの配当に源泉で15パーセントが課された外国人株主、店舗を20パーセントを源泉徴収する会社に貸している外国人所有者、銀行に利子を源泉徴収された外国人預金者、いずれもその所得についてトルコの申告書を提出しません。非居住者が申告するのは、誰も源泉徴収しなかった所得です。個人の借主に貸したアパート、そして売却による譲渡益で、後者は法律が非居住者のために設ける特別申告書により、売却から15日以内に申告します。
2026年に導入された国外所得の20年間非課税とは何か
2026年5月21日の法律第7582号は所得税法に第20/D条（重複条、mükerrer）を追加し、2026年6月4日から施行され、2026年1月1日以降に居住者となった者に適用されます。その第1項は法律自身の文言で、ここで居住者となる者がトルコ国外で稼得した利得と収益を20年間所得税から免除します。条件は一つ、居住者となる前の3暦年にその者がトルコの住所もトルコの納税義務も持っていなかったことです。条文は国籍について何も述べていないため、3年テストを満たす帰国トルコ国民も、外国人投資家と同じく文言上その内にあります。
第2項は外国人の不動産所有者のために書かれています。移住前にトルコで稼得した賃料、配当もしくは利子、または譲渡益のみから生じた過去のトルコの納税義務は免除を妨げないため、長年イスタンブールの賃貸を申告してきた所有者が今移住しても、その履歴によって除外されることはありません。非課税所得は申告されず、他の所得について提出する申告書にも加算されません。代価は同条に明記されています。非課税所得に付随する費用は控除できず、それに対して支払った外国税はトルコで税額控除できません。そして後に条件が満たされていなかったと判明した場合、未課税額は逸失税として扱われ、それに伴う加算税と延滞利子が課されます。手続は財務省が定めるため、免除を守る書類は移住後ではなく、移住前に3年テストに基づいて整えます。
賃料所得はどう課税され、2025年12月に家主について何が変わったか
賃料は第72条に基づき現金主義で課税されます。暦年中に、その年または過去の年の分として金銭または現物で収受したものです。住居として貸した建物については、第21条により2026年は総賃料のうち58,000リラが非課税ですが、閾値を超える賃料を申告しなかったり過少申告したりした場合はその非課税枠を全て失い、給与総額、投資所得および賃料の合計が1,500,000リラを超える者や、事業所得または専門職所得の申告義務がある者は利用できません。非課税枠を超える部分について、家主は第74条に列挙された実額費用か、領収書なしで総賃料の一律15パーセントかを控除し、定率法は一度選ぶと2年間拘束します。
第74条の二つの規則が、融資による購入の計算を変えます。一戸の住居について、取得価額の5パーセントを購入年から5年間毎年、その物件の賃料に対してのみ控除できます。そして2025年12月4日の法律第7566号以降、物件を取得した借入れの利子は、物件が住居として貸されていない場合にのみ控除できます。賃貸アパートの住宅ローンはもはや課税賃料を減らさず、賃貸オフィスのローンは今も減らします。借主が会社その他の源泉徴収義務者である場合、第94条に基づき賃料の20パーセントを源泉徴収し、家主は申告書でそれを税額控除します。個人の借主は何も源泉徴収せず、家主は賃料を全額申告します。源泉徴収されていない賃料と投資所得の少額分、2026年は22,000リラまでは、申告の対象外です。
個人の配当と銀行利子はどう課税されるか
トルコ法人からの配当には15パーセントの源泉徴収が課されます。2024年12月21日の大統領決定第9286号が、3年間の10パーセントの後、2024年12月22日以降の分配について定めた税率です。居住者個人については第22条第3項が配当の半分を非課税とし、配当を申告する場合は源泉徴収された税の全額が申告書上の税額から控除されるため、少額の配当を受ける居住者株主は納税ではなく還付で年を終えることが多いのです。源泉徴収された配当と賃料は、複数の雇用主からの給与と合わせて第2区分、2026年は400,000リラを下回る限り、まったく申告されません。外国法人からの配当も、居住者がその払込資本の50パーセント以上を保有し、申告期限までに配当をトルコに持ち込む場合、第22条第4項により半分が非課税です。
銀行利子は暫定第67条とそれに基づく決定により源泉徴収で課税されます。外貨預金は25パーセント、2025年7月9日以降に開設または更新されたリラ預金は決定第10041号により6か月までは17.5パーセント、1年までは15パーセント、1年超は10パーセントです。この源泉徴収は、個人にとっても非居住法人にとっても利子に対する最終的な税です。各行の税率とその根拠となる決定は、トルコの源泉徴収税のページに掲げています。
給与はいつ申告され、いつ雇用主の源泉徴収で終わるのか
雇用主は第103条の税率表により、毎月給与から所得税を源泉徴収します。第86条により、単一の雇用主から支払を受ける居住者は、2026年は5,300,000リラまで給与について一切申告書を提出しません。雇用主が複数の場合、最初の雇用主以降の給与の合計が400,000リラ以下で、かつ全給与の合計が5,300,000リラ以下であれば申告は不要です。いずれかの数字を超えれば給与は申告され、源泉徴収分が控除されます。法律第7582号はまた、外国直接投資法に基づき認定されたサービスセンターの有資格職員について、給与のうち最低賃金総額の3倍まで、認定産業区域内またはイスタンブール金融センター内では5倍までの部分を非課税とする規定を追加しました。
申告書の提出と納税はいつで、トルコを離れる場合はどうなるか
年次申告書は暦年を対象とし、翌年3月1日から25日までに提出します。居住者は住所地の税務署に、非居住者はトルコの代理人を通じて、または事業所所在地の税務署に提出します（第92条）。税は3月と7月の2回の均等分割で納付します（第117条）。年の途中で国を離れる者は、出国前の15日間に申告書を提出します。これは駐在の終わりに役員を捉える規則です。年中に源泉徴収された税は控除され、超過分は1年以内の申請により還付されます（第121条）。居住者の外国所得税は第123条により税額控除されますが、その外国所得に対するトルコの税額を上限とし、トルコ領事館の認証を受けた外国当局の証明書がある場合に限られ、20年間非課税の対象となる所得については一切認められません。ある源泉の損失は他の源泉と通算され、5年間繰り越されます（第88条）。資本の減少は決して損失とはなりません。
トルコへの移住前にこれを読むのは誰か
三種類の人です。国外にポートフォリオを持って移住する投資家。第20/D条の3年テストは居住開始の日に真でなければならず、後から修復することはできません。20年間非課税は最初の申告で発見するものではなく、6か月が経過する前に計画するものです。トルコのアパートを所有する外国人。通常は非居住者で所得は賃料一つ、会社の借主が源泉徴収したので何も提出しないか、個人の借主が源泉徴収しなかったので毎年3月に一度提出するかのどちらかであり、売却前に譲渡益の5年の時計を読みます。そして出向役員。単一の雇用主からの給与に申告は不要で、第5条により居住からまったく外れることもあり、帰国便の前の最後の行為が出国15日前に提出する申告書です。
立場は最初の申告の後ではなく、移住の前に書面にする
当事務所は、法律と依頼者の本国との条約に基づいて居住者性を確定し、3年間の証拠に基づいて20年間非課税を適用し、法律が許す範囲で源泉徴収が最終となるよう賃料と配当の所得を構成し、出国申告書を期限内に提出します。どの国の依頼者にも、その方の言語で対応します。WhatsApp +90 530 127 59 35 · メール info@serkalaw.com。全体の構造はトルコの税制のガイドに、トルコから出ていくあらゆる支払に対する源泉徴収税率は源泉徴収税のページに、2027年7月31日まで開いている国外保有資産の申告の窓口は資産恩赦のページに、そして上記の利子源泉徴収が適格預金に適用される預金による市民権取得の経路は銀行預金によるトルコ国籍取得のページに掲げています。
本記事は、2026年9月2日時点で統合された所得税法（法律第193号）、一般通達第332号による2026年の数字、ならびに大統領決定第9286号および第10041号に関する一般的な情報であり、特定の申告に関する助言ではありません。閾値は毎年改定され、条約がここに記載したいかなる税率にも優先することがあります。