Por abogado Serkan Kara, Colegio de Abogados de Estambul n.º 53770. Última actualización: 14 de junio de 2026.
El impuesto sobre sociedades en Turquía se rige por la Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520, el impuesto sobre el valor añadido (KDV) por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido n.º 3065, y la liquidación tributaria y el procedimiento sancionador por la Ley de Procedimiento Tributario n.º 213, de modo que una empresa de capital extranjero asegura su posición estructurando la entidad, la fijación de precios y el tratamiento aduanero conforme a estos códigos antes de emitir su primera factura, en lugar de hacerlo después de que comience una inspección.
Despacho de abogados Serka asesora a inversores extranjeros, grupos multinacionales, fondos tecnológicos y empresas de importación-exportación en materia de impuesto sobre sociedades turco, precios de transferencia, impuesto sobre el valor añadido, regulación aduanera y resolución de controversias tributarias. Trabajamos con contables públicos certificados juramentados (Yeminli Mali Müşavir) para construir posiciones fiscales que el expediente legal y los registros contables expliquen de la misma manera, y defendemos liquidaciones y procedimientos aduaneros cuando las autoridades impugnan esa posición.
¿Qué cubre el derecho tributario y aduanero para una empresa extranjera en Turquía?
El derecho tributario y aduanero para una empresa extranjera en Turquía abarca el impuesto sobre sociedades conforme a la Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520, el impuesto sobre el valor añadido (KDV) conforme a la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido n.º 3065, los precios de transferencia entre empresas vinculadas, la retención sobre pagos transfronterizos, y el tratamiento aduanero de importaciones y exportaciones conforme a la Ley de Aduanas n.º 4458. El objetivo práctico es una estructura en la que la operación, las facturas, las declaraciones aduaneras y los registros de precios de transferencia describan todos la misma realidad comercial.
La inversión extranjera directa entra en un régimen de administración digital en el que la Administración de Ingresos (Gelir İdaresi Başkanlığı) coteja los datos de facturación electrónica para señalar anomalías en las cuentas societarias. Por eso la fiscalidad no puede tratarse como una tarea contable de cierre de ejercicio. El tipo de entidad, el modelo de financiación, los precios intragrupo y la clasificación de las importaciones deben decidirse todos como la arquitectura del negocio, porque la exposición suele aflorar solo después de que el modelo operativo ya está implantado y es difícil de deshacer.
¿Cómo se estructura el impuesto sobre sociedades conforme a la Ley n.º 5520?
Una sociedad anónima turca (Anonim Şirket) o una sociedad de responsabilidad limitada (Limited Şirket) es un contribuyente pleno que paga el impuesto sobre sociedades sobre su beneficio comercial neto conforme a la Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520. El tipo del impuesto sobre sociedades, y cualquier recargo para sectores concretos como las entidades financieras, se fija por ley y se revisa periódicamente, así que confirme el tipo vigente que se aplica a su entidad antes de modelar los rendimientos después de impuestos; nunca se apoye en un porcentaje fijo como dato actual.
La extracción del beneficio es la parte que los accionistas extranjeros juzgan mal con más frecuencia. Una vez pagado el impuesto sobre sociedades, distribuir el beneficio restante al extranjero como dividendo desencadena una retención sobre dividendos separada, también fijada por ley. Un convenio para evitar la doble imposición entre Turquía y la jurisdicción del accionista puede reducir esa retención, pero la reducción depende del convenio concreto y de que el accionista sea genuinamente el beneficiario efectivo de la renta, y no una entidad interpuesta usada para obtener un mejor tipo de convenio. Estructuramos la cadena de tenencia y documentamos la titularidad efectiva para que el tipo del convenio resista el escrutinio.
¿Cuáles son las reglas de precios de transferencia y de subcapitalización?
Las reglas de precios de transferencia exigen que las operaciones entre empresas vinculadas, como una filial turca y su matriz extranjera, se valoren como si fueran entre partes independientes. Este es el principio de plena competencia (emsallere uygunluk), y es el núcleo de las reglas de distribución encubierta de beneficios del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520. Fijar incorrectamente el precio de bienes, regalías, licencias de software o tarifas de gestión intragrupo para desviar beneficio fuera de Turquía es la estructura transfronteriza más inspeccionada.
Dos mecanismos recalifican las estructuras artificiales. Cuando la fijación de precios intragrupo se aparta de la plena competencia, la autoridad reclasifica el importe desviado como distribución encubierta de beneficios y lo grava en consecuencia. Cuando un préstamo entre partes vinculadas es excesivo en relación con los fondos propios de la empresa, los intereses sobre el exceso pueden tratarse como subcapitalización (örtülü sermaye) y no admitirse como gasto deducible. Los límites exactos de deuda sobre fondos propios y la mecánica de la no deducibilidad están definidos por la ley y el reglamento; confirme los umbrales vigentes antes de financiar una filial con deuda de los accionistas. Preparamos la documentación de precios de transferencia, utilizando métodos de comparación aceptados, para justificar los precios intragrupo antes de una inspección y no durante ella.
¿Qué incentivos fiscales se aplican a las zonas francas y a las zonas tecnológicas?
Las zonas francas comerciales (Serbest Bölgeler) y las zonas de desarrollo tecnológico (Teknopark) ofrecen exenciones legales diseñadas para apoyar las exportaciones y la investigación y el desarrollo. Una empresa que fabrica dentro de una zona franca comercial para exportación, y una empresa que obtiene ingresos de software desarrollado dentro de una zona de desarrollo tecnológico, pueden acogerse a exenciones del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre el valor añadido sobre la actividad que cumpla los requisitos, junto con desgravaciones aduaneras sobre los insumos. Las condiciones precisas de exención, los ratios de exportación y los límites temporales los fija la legislación reguladora y se revisan periódicamente, así que confirme las reglas vigentes y su elegibilidad antes de apoyarse en una hipótesis de tributación cero.
Estos son regímenes condicionados, no automáticos. La cualificación depende de la actividad realmente realizada en la zona, del cumplimiento de las condiciones de exportación o de producción, y de una solicitud burocrática tramitada a través del ministerio competente. Despacho de abogados Serka evalúa si una zona franca o una zona tecnológica encaja genuinamente con el modelo de negocio, y luego tramita la solicitud y estructura la entidad para que la exención se conceda y se mantenga ante una inspección.
¿Cómo afectan el derecho aduanero y el estatuto OEA al comercio transfronterizo?
El tratamiento aduanero de las importaciones y exportaciones se rige por la Ley de Aduanas n.º 4458, que controla la clasificación arancelaria, el valor en aduana, los derechos y los procedimientos de despacho y de controversia. Las dos exposiciones recurrentes para las empresas comerciales extranjeras son la clasificación arancelaria (asignar el código GTİP/HS correcto, que determina el tipo del derecho) y el valor en aduana (si el valor declarado está respaldado por los documentos subyacentes).
Una controversia por clasificación errónea puede escalar de una corrección administrativa a una acusación penal conforme a la Ley de Lucha contra el Contrabando n.º 5607, con las mercancías retenidas y el administrador de la empresa expuesto. La primera respuesta suele ser obtener la liberación de las mercancías contra un aval para que la cadena de suministro no se rompa, y luego impugnar la clasificación por motivos técnicos ante la dirección de aduanas y, en caso necesario, ante los tribunales administrativos, separando a la vez cualquier exposición penal al demostrar la ausencia de dolo. La certificación de Operador Económico Autorizado (OEA) agiliza el despacho para los comerciantes que cumplen y reduce la fricción en la frontera. Tramitamos las controversias de clasificación, las impugnaciones de valoración y las solicitudes de OEA como parte de la misma práctica de cumplimiento comercial.
¿Cómo se impugnan las liquidaciones y las sanciones tributarias?
Una liquidación o sanción tributaria se impugna mediante un procedimiento de acuerdo o mediante litigio, y el plazo para actuar es breve y está fijado por ley, por lo que el expediente debe reunirse de inmediato al recibir la notificación. La primera vía es el procedimiento de acuerdo sobre la liquidación (uzlaşma), una negociación con la comisión de la administración tributaria que puede reducir una sanción cuando el contribuyente puede acreditar buena fe y la realidad económica de la operación controvertida. La segunda vía es una demanda ante el Tribunal Tributario (Vergi Mahkemesi) que solicita la anulación de la liquidación.
El factor decisivo en ambas vías es la prueba de que la operación controvertida fue comercialmente real. Para una tarifa intragrupo impugnada, eso significa los contratos, los entregables, la correspondencia y el flujo de pago que prueban que el servicio se prestó efectivamente. Los plazos para solicitar el acuerdo o interponer la demanda están fijados por la Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 y corren desde la fecha de la notificación; confirme el plazo exacto aplicable y no lo deje caducar. La evasión deliberada se sanciona por separado conforme al Artículo 359 de la Ley de Procedimiento Tributario n.º 213, razón por la cual una posición documentada y defendible construida con antelación es la protección real.
¿Cómo debe planificarse una posición fiscal transfronteriza?
Una posición fiscal transfronteriza debe planificarse en la fase de diseño de la entidad, porque la elección de la estructura determina cómo se grava el beneficio, cómo puede repatriarse y cuán expuesto está el grupo a la recalificación. La decisión rara vez es una única respuesta; es una comparación entre vías, cada una con un perfil distinto de fiscalidad, aduanas y cumplimiento.
| Decisión de estructuración | Qué controla | Primera prioridad legal |
|---|---|---|
| Sociedad residente estándar (A.Ş. o Ltd.) | Impuesto sobre sociedades pleno sobre el beneficio comercial mundial; retención sobre dividendos en la repatriación | Usar un convenio de doble imposición aplicable y probar la titularidad efectiva para optimizar la retención conforme a la Ley n.º 5520 |
| Sociedad en zona franca comercial o zona tecnológica | Exenciones condicionadas del impuesto sobre sociedades y del KDV para la actividad de exportación o de I+D que cumpla los requisitos | Confirmar las condiciones de elegibilidad vigentes y tramitar la solicitud ministerial antes de apoyarse en la exención |
| Financiación y fijación de precios intragrupo | Deducibilidad de los intereses y de los cargos intragrupo; riesgo de distribución encubierta de beneficios | Documentar la fijación de precios de plena competencia conforme al Artículo 13 de la Ley n.º 5520, y los límites de subcapitalización vigentes antes de la financiación |
| Operaciones de importación y exportación | Tipo del derecho, rapidez del despacho y exposición a controversias aduaneras | Verificar la clasificación GTİP/HS y el valor en aduana conforme a la Ley n.º 4458; tramitar el estatuto OEA cuando se cumplan los requisitos |
¿Por qué elegir a Despacho de abogados Serka para el trabajo transfronterizo de fiscalidad y aduanas?
Despacho de abogados Serka asesora a clientes internacionales en asuntos de fiscalidad y aduanas turcos en inglés además de en turco, trabajando dentro del marco de la Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520, la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido n.º 3065, la Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 y la Ley de Aduanas n.º 4458. Coordinamos con contables públicos certificados juramentados para que la estructura legal y los registros contables estén alineados, preparamos la documentación de precios de transferencia antes de que surjan inspecciones, y representamos a los clientes en negociaciones de acuerdo, litigios ante el tribunal tributario y procedimientos aduaneros. Nuestro posicionamiento es transfronterizo por defecto: estructuramos para accionistas extranjeros, la repatriación con convenio y el comercio internacional, en lugar de la mera declaración tributaria nacional.
Esta práctica conecta con nuestro trabajo comercial más amplio, incluidos el derecho societario y mercantil, la inversión extranjera directa y la constitución de sociedades en Turquía, de modo que la estructura fiscal se decide junto con la forma en que se posee y se opera el negocio.
Preguntas frecuentes
¿Debe tributar una empresa de software extranjera sin oficina en Turquía por las ventas a Turquía?
Depende de si la empresa tiene un establecimiento permanente en Turquía y de las reglas del impuesto sobre el valor añadido (KDV) conforme a la Ley n.º 3065. Sin un establecimiento permanente, un convenio de doble imposición aplicable puede aliviar el impuesto sobre sociedades, pero el IVA sobre los servicios digitales transfronterizos se gestiona mediante mecanismos específicos, incluida la inversión del sujeto pasivo por parte de la empresa turca compradora en suministros B2B y una obligación de registro para algunos proveedores no residentes que venden a consumidores. Confirme el tratamiento de IVA vigente para su modelo de ventas antes de suponer que no surge ninguna obligación turca.
¿Cuál es el plazo para impugnar una sanción tributaria en Turquía?
El plazo para solicitar el procedimiento de acuerdo sobre la liquidación (uzlaşma) o para interponer una demanda de anulación ante el Tribunal Tributario corre desde la fecha en que se le notifica la liquidación y está fijado por la Ley de Procedimiento Tributario n.º 213. El número exacto de días lo fija la ley y debe confirmarse en el momento en que llega la notificación, porque omitirlo puede hacer perder el derecho a impugnar la liquidación. Trate cualquier notificación tributaria como crítica en el tiempo y reúna el expediente de apoyo de inmediato.
¿Cómo se documentan los precios de transferencia para resistir una inspección?
Los precios de transferencia se documentan preparando un informe de precios de transferencia que aplica un método de comparación aceptado para demostrar que los precios intragrupo coinciden con lo que cobrarían partes independientes, de forma coherente con el principio de plena competencia y con las reglas de distribución encubierta de beneficios del Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520. El informe debe apoyarse en comparables, contratos y entregables reales, y debe existir antes de que comience una inspección en lugar de reunirse en respuesta a ella. La documentación preparada con antelación es la diferencia entre defender una posición y cederla.
¿Pueden considerarse permanentes las exenciones fiscales de zona franca o de zona tecnológica?
Ninguna exención debe tratarse como permanente o fija. Los incentivos de las zonas francas comerciales y de las zonas de desarrollo tecnológico están condicionados a la actividad que cumple los requisitos, al cumplimiento de las condiciones legales, y a límites temporales y reglas que se revisan periódicamente. La elegibilidad debe confirmarse con la legislación vigente en el momento de la estructuración y mantenerse mediante un cumplimiento exacto, porque perder las condiciones puede retirar el beneficio y desencadenar una liquidación retroactiva.
Solicite una evaluación confidencial del caso
Despacho de abogados Serka asesora a inversores extranjeros, grupos multinacionales y empresas comerciales en materia de impuesto sobre sociedades turco, precios de transferencia, impuesto sobre el valor añadido y derecho aduanero. Para revisar una estructura de entidad, una posición de precios de transferencia, una controversia aduanera o una liquidación tributaria, solicite una evaluación confidencial del caso: contacte con Despacho de abogados Serka y un miembro de nuestro equipo de fiscalidad y aduanas responderá con los siguientes pasos. Para un contexto más profundo, consulte nuestras guías sobre el sistema tributario en Turquía, el impuesto sobre el valor añadido (KDV), la planificación fiscal internacional y el derecho bancario y financiero.
Aviso legal
Información general, no asesoramiento jurídico. Derecho turco; verifique su situación específica con un asesor cualificado.