Автор: адв. Серкан Кара, Стамбульская коллегия адвокатов № 53770. Последнее обновление: 14 июня 2026.
Корпоративный подоходный налог в Турции регулируется Законом о корпоративном налоге № 5520, налог на добавленную стоимость (KDV) — Законом о налоге на добавленную стоимость № 3065, а порядок начисления налога и наложения штрафов — Налоговым процессуальным законом № 213, поэтому компания с иностранным участием обеспечивает свою позицию, структурируя юридическое лицо, ценообразование и таможенный режим по этим кодексам до выставления первого счёта, а не после начала проверки.
Юридическая фирма Serka консультирует иностранных инвесторов, многонациональные группы, технологические фонды и импортно-экспортные компании по турецкому корпоративному налогу, трансфертному ценообразованию, налогу на добавленную стоимость, таможенному регулированию и разрешению налоговых споров. Мы работаем с присяжными дипломированными бухгалтерами (Yeminli Mali Müşavir), чтобы выстраивать налоговые позиции, которые юридическое досье и бухгалтерские записи объясняют одинаково, и защищаем при начислениях и таможенных разбирательствах, когда органы оспаривают эту позицию.
Что охватывает налоговое и таможенное право для иностранной компании в Турции?
Налоговое и таможенное право для иностранной компании в Турции охватывает корпоративный подоходный налог по Закону о корпоративном налоге № 5520, налог на добавленную стоимость (KDV) по Закону о налоге на добавленную стоимость № 3065, трансфертное ценообразование между связанными компаниями, удержание налога с трансграничных платежей и таможенный режим импорта и экспорта по Таможенному закону № 4458. Практическая цель — структура, в которой сделка, счета, таможенные декларации и записи о трансфертном ценообразовании описывают одну и ту же коммерческую реальность.
Прямые иностранные инвестиции попадают в цифровой администрируемый режим, в котором Управление по доходам (Gelir İdaresi Başkanlığı) перекрёстно сверяет данные электронного выставления счетов для выявления аномалий в корпоративных счетах. Именно поэтому налог нельзя рассматривать как задачу по итогам года. Тип юридического лица, модель финансирования, внутригрупповое ценообразование и классификация импорта — всё это нужно решать как архитектуру бизнеса, поскольку риски обычно проявляются только после того, как операционная модель уже выстроена и её трудно перестроить.
Как структурирован корпоративный подоходный налог по Закону № 5520?
Турецкое акционерное общество (Anonim Şirket) или общество с ограниченной ответственностью (Limited Şirket) является полным налогоплательщиком, уплачивающим корпоративный подоходный налог со своей чистой коммерческой прибыли по Закону о корпоративном налоге № 5520. Ставка корпоративного налога и любая надбавка для отдельных секторов, таких как финансовые учреждения, устанавливается законом и периодически пересматривается, поэтому подтвердите текущую ставку, применимую к вашему юридическому лицу, прежде чем моделировать доходность после налогообложения; никогда не полагайтесь на фиксированный процент как на актуальный факт.
Извлечение прибыли — это часть, которую иностранные акционеры чаще всего недооценивают. После уплаты корпоративного налога распределение оставшейся прибыли за рубеж в виде дивиденда влечёт отдельный налог на дивиденды, удерживаемый у источника, также устанавливаемый законом. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Турцией и юрисдикцией акционера может снизить это удержание, но снижение зависит от конкретного соглашения и от того, что акционер действительно является бенефициарным собственником дохода, а не промежуточным лицом, используемым для получения более выгодной договорной ставки. Мы структурируем холдинговую цепочку и документируем бенефициарную собственность так, чтобы договорная ставка выдержала проверку.
Каковы правила трансфертного ценообразования и тонкой капитализации?
Правила трансфертного ценообразования требуют, чтобы сделки между связанными компаниями, такими как турецкая дочерняя компания и её иностранная материнская компания, оценивались так, как если бы они совершались между независимыми сторонами. Это принцип «вытянутой руки» (emsallere uygunluk), и он является основой правил о скрытом распределении прибыли в статье 13 Закона о корпоративном налоге № 5520. Неправильное ценообразование внутригрупповых товаров, роялти, лицензий на программное обеспечение или управленческих сборов с целью вывода прибыли из Турции является наиболее проверяемой трансграничной структурой.
Два механизма переквалифицируют искусственные структуры. Там, где внутригрупповое ценообразование отклоняется от принципа «вытянутой руки», орган переквалифицирует отведённую сумму как скрытое распределение прибыли и облагает её налогом соответствующим образом. Там, где заём от связанной стороны чрезмерен по отношению к собственному капиталу компании, проценты по излишку могут быть расценены как тонкая капитализация (örtülü sermaye) и не приняты к вычету как расход. Точные пределы соотношения долга к собственному капиталу и механика непринятия к вычету определены законом и нормативным актом; подтвердите текущие пороги, прежде чем финансировать дочернюю компанию за счёт займа акционера. Мы готовим документацию по трансфертному ценообразованию, используя принятые методы сопоставления, чтобы обосновать внутригрупповое ценообразование до проверки, а не во время неё.
Какие налоговые льготы применяются к свободным зонам и технологическим зонам?
Свободные торговые зоны (Serbest Bölgeler) и зоны развития технологий (Teknopark) предлагают установленные законом льготы, призванные поддержать экспорт и исследования и разработки. Компания, осуществляющая производство внутри свободной торговой зоны на экспорт, и компания, получающая доход от программного обеспечения, разработанного внутри зоны развития технологий, могут претендовать на льготы по корпоративному налогу и налогу на добавленную стоимость в отношении соответствующей деятельности, наряду с таможенными послаблениями на сырьё и материалы. Точные условия льгот, экспортные коэффициенты и сроки фиксируются регулирующим законодательством и периодически пересматриваются, поэтому подтвердите текущие правила и вашу правомочность, прежде чем полагаться на предположение о нулевом налоге.
Это условные, а не автоматические режимы. Квалификация зависит от деятельности, фактически осуществляемой в зоне, от выполнения экспортных или производственных условий и от бюрократической заявки, оформляемой через компетентное министерство. Юридическая фирма Serka оценивает, действительно ли свободная зона или технологическая зона подходит для бизнес-модели, затем подаёт заявку и структурирует юридическое лицо так, чтобы льгота была предоставлена и сохранена при проверке.
Как таможенное право и статус AEO влияют на трансграничную торговлю?
Таможенный режим импорта и экспорта регулируется Таможенным законом № 4458, который контролирует тарифную классификацию, таможенную оценку, пошлины и процедуры очистки и спора. Двумя повторяющимися рисками для иностранных торговых компаний являются тарифная классификация (присвоение правильного кода GTİP/HS, который определяет ставку пошлины) и таможенная оценка (подтверждается ли заявленная стоимость лежащими в основе документами).
Спор о неправильной классификации может перерасти из административной корректировки в уголовное обвинение по Закону о борьбе с контрабандой № 5607 с задержанием товаров и привлечением к ответственности директора компании. Первой реакцией обычно является обеспечение выпуска товаров под гарантию, чтобы не разрывать цепочку поставок, затем оспаривание классификации по техническим основаниям перед таможенным управлением и, при необходимости, в административных судах, отделяя при этом любую уголовную ответственность путём демонстрации отсутствия умысла. Сертификация уполномоченного экономического оператора (AEO) упрощает очистку для добросовестных трейдеров и снижает трения на границе. Мы ведём споры о классификации, оспаривания оценки и заявки на AEO в рамках единой практики соблюдения торговых требований.
Как оспариваются налоговые начисления и штрафы?
Налоговое начисление или штраф оспаривается через процедуру урегулирования или судебное разбирательство, и срок для действий короток и установлен законом, поэтому досье необходимо собрать немедленно по получении уведомления. Первый путь — процедура урегулирования начисления (uzlaşma), переговоры с комиссией налоговой администрации, которые могут снизить штраф, когда налогоплательщик может доказать добросовестность и экономическую реальность спорной сделки. Второй путь — иск в Налоговый суд (Vergi Mahkemesi) о признании начисления недействительным.
Решающим фактором в обоих путях является доказательство того, что спорная сделка была коммерчески реальной. Для оспариваемого внутригруппового сбора это означает договоры, результаты работ, переписку и движение платежей, доказывающие, что услуга действительно была оказана. Сроки для запроса урегулирования или подачи иска установлены Налоговым процессуальным законом № 213 и текут с даты уведомления; подтвердите точный применимый срок и не дайте ему истечь. Умышленное уклонение отдельно карается по статье 359 Налогового процессуального закона № 213, поэтому задокументированная, защищаемая позиция, выстроенная заранее, и есть реальная защита.
Как следует планировать трансграничную налоговую позицию?
Трансграничную налоговую позицию следует планировать на этапе проектирования юридического лица, поскольку выбор структуры определяет, как облагается прибыль, как её можно репатриировать и насколько группа подвержена переквалификации. Решение редко является единственным ответом; это сравнение между путями, каждый из которых имеет свой налоговый, таможенный и комплаенс-профиль.
| Структурное решение | Что оно контролирует | Первый юридический приоритет |
|---|---|---|
| Стандартная резидентная компания (A.Ş. или Ltd.) | Полный корпоративный налог на всемирную коммерческую прибыль; удержание налога с дивидендов при репатриации | Использовать применимое соглашение об избежании двойного налогообложения и доказать бенефициарную собственность для оптимизации удержания по Закону № 5520 |
| Компания в свободной торговой зоне или технологической зоне | Условные льготы по корпоративному налогу и KDV для соответствующей экспортной деятельности или НИОКР | Подтвердить текущие условия правомочности и подать заявку в министерство, прежде чем полагаться на льготу |
| Внутригрупповое финансирование и ценообразование | Вычитаемость процентов и внутригрупповых сборов; риск скрытого распределения прибыли | Документировать ценообразование по принципу «вытянутой руки» по статье 13 Закона № 5520 и текущие пределы тонкой капитализации до финансирования |
| Импортные и экспортные операции | Ставка пошлины, скорость очистки и риск таможенного спора | Проверить классификацию GTİP/HS и таможенную оценку по Закону № 4458; добиваться статуса AEO, где это возможно |
Почему Юридическая фирма Serka для трансграничной налоговой и таможенной работы?
Юридическая фирма Serka консультирует международных клиентов по турецким налоговым и таможенным вопросам на английском наряду с турецким, работая в рамках Закона о корпоративном налоге № 5520, Закона о подоходном налоге № 193, Закона о налоге на добавленную стоимость № 3065, Налогового процессуального закона № 213 и Таможенного закона № 4458. Мы координируем работу с присяжными дипломированными бухгалтерами, чтобы юридическая структура и бухгалтерские записи совпадали, готовим документацию по трансфертному ценообразованию до возникновения проверок и представляем клиентов в переговорах об урегулировании, в спорах в налоговом суде и в таможенных разбирательствах. Наша позиция трансгранична по умолчанию: мы структурируем для иностранных акционеров, договорной репатриации и международной торговли, а не для чисто внутренней налоговой отчётности.
Эта практика связана с нашей более широкой коммерческой работой, включая корпоративное и коммерческое право, прямые иностранные инвестиции и учреждение компаний в Турции, так что налоговая структура решается вместе с тем, как бизнес находится в собственности и управляется.
Часто задаваемые вопросы
Должна ли иностранная компания-разработчик программного обеспечения без турецкого офиса платить налог с продаж в Турцию?
Это зависит от того, имеет ли компания постоянное представительство в Турции, и от правил налога на добавленную стоимость (KDV) по Закону № 3065. При отсутствии постоянного представительства применимое соглашение об избежании двойного налогообложения может освободить от корпоративного налога, но НДС на трансграничные цифровые услуги обрабатывается через специальные механизмы, включая обратное начисление турецким покупателем-бизнесом для B2B-поставок и обязанность регистрации для некоторых поставщиков-нерезидентов, продающих потребителям. Подтвердите текущий режим НДС для вашей модели продаж, прежде чем предполагать, что турецкое обязательство не возникает.
Каков срок для оспаривания налогового штрафа в Турции?
Срок для запроса процедуры урегулирования начисления (uzlaşma) или для подачи иска о признании недействительным в Налоговый суд течёт с даты уведомления вас о начислении и установлен Налоговым процессуальным законом № 213. Точное число дней установлено законом и должно быть подтверждено в момент поступления уведомления, поскольку его пропуск может лишить права оспорить начисление. Относитесь к любому налоговому уведомлению как к критичному по времени и собирайте подтверждающее досье немедленно.
Как документируется трансфертное ценообразование, чтобы выдержать проверку?
Трансфертное ценообразование документируется путём подготовки отчёта по трансфертному ценообразованию, который применяет принятый метод сопоставления, чтобы показать, что внутригрупповые цены соответствуют тому, что взимали бы независимые стороны, согласуясь с принципом «вытянутой руки» и правилами о скрытом распределении прибыли в статье 13 Закона о корпоративном налоге № 5520. Отчёт должен опираться на реальные сопоставимые данные, договоры и результаты работ, и он должен существовать до начала проверки, а не собираться в ответ на неё. Документация, подготовленная заранее, — это разница между защитой позиции и её уступкой.
Можно ли полагаться на налоговые льготы свободной зоны или технологической зоны как на постоянные?
Ни одну льготу не следует рассматривать как постоянную или фиксированную. Льготы свободной торговой зоны и зоны развития технологий обусловлены соответствующей деятельностью, выполнением установленных законом условий, а также сроками и правилами, которые периодически пересматриваются. Правомочность должна подтверждаться по действующему законодательству на момент структурирования и поддерживаться через точное соблюдение требований, поскольку утрата условий может отозвать льготу и повлечь ретроактивное начисление.
Запросите конфиденциальную оценку дела
Юридическая фирма Serka консультирует иностранных инвесторов, многонациональные группы и торговые компании по турецкому корпоративному налогу, трансфертному ценообразованию, налогу на добавленную стоимость и таможенному праву. Чтобы проанализировать структуру юридического лица, позицию по трансфертному ценообразованию, таможенный спор или налоговое начисление, запросите конфиденциальную оценку дела: свяжитесь с Юридическая фирма Serka, и член нашей налоговой и таможенной команды ответит со следующими шагами. Для более глубокого знакомства см. наши руководства по налоговой системе в Турции, налогу на добавленную стоимость (KDV), международному налоговому планированию и банковскому и финансовому праву.
Юридический отказ от ответственности
Общая информация, а не юридическая консультация. Турецкое право; проверьте вашу конкретную ситуацию у квалифицированного юриста.