Авт.: Адв. Serkan Kara, Стамбульська колегія адвокатів № 53770. Останнє оновлення: 14 червня 2026.
Корпоративний податок на прибуток у Туреччині регулюється Законом про корпоративний податок № 5520, податок на додану вартість (KDV) — Законом про податок на додану вартість № 3065, а нарахування податку та процедура накладення штрафів — Законом про податкову процедуру № 213, тож компанія з іноземним капіталом убезпечує свою позицію, структуруючи юридичну особу, ціноутворення та митний режим за цими кодексами до виставлення першого рахунку-фактури, а не після початку перевірки.
Юридична фірма Serka консультує іноземних інвесторів, мультинаціональні групи, технологічні фонди та експортно-імпортні компанії з питань турецького корпоративного податку, трансфертного ціноутворення, податку на додану вартість, митного регулювання та вирішення податкових спорів. Ми працюємо з присяжними сертифікованими податковими консультантами (Yeminli Mali Müşavir), щоб вибудовувати податкові позиції, які юридичне досьє та бухгалтерські записи пояснюють однаково, та захищаємо від донарахувань і митних проваджень, коли органи влади оскаржують цю позицію.
Що охоплює податкове та митне право для іноземної компанії в Туреччині?
Податкове та митне право для іноземної компанії в Туреччині охоплює корпоративний податок на прибуток згідно із Законом про корпоративний податок № 5520, податок на додану вартість (KDV) згідно із Законом про податок на додану вартість № 3065, трансфертне ціноутворення між пов’язаними компаніями, утримання податку з транскордонних платежів та митний режим імпорту й експорту згідно з Митним законом № 4458. Практична мета — структура, де операція, рахунки-фактури, митні декларації та записи з трансфертного ціноутворення описують одну й ту саму комерційну реальність.
Прямі іноземні інвестиції потрапляють у цифрово адміністрований режим, у якому Управління доходів (Gelir İdaresi Başkanlığı) перехресно звіряє дані електронного виставлення рахунків, щоб виявляти аномалії в корпоративних рахунках. Саме тому податок не можна трактувати як завдання бухгалтерії наприкінці року. Тип юридичної особи, модель фінансування, внутрішньогрупове ціноутворення та класифікація імпорту — усе це слід вирішувати як архітектуру бізнесу, оскільки експозиція зазвичай виявляється лише після того, як операційна модель уже впроваджена і її важко змінити.
Як структурований корпоративний податок на прибуток згідно із Законом № 5520?
Турецьке акціонерне товариство (Anonim Şirket) або товариство з обмеженою відповідальністю (Limited Şirket) є повним платником податку, який сплачує корпоративний податок на прибуток зі свого чистого комерційного прибутку згідно із Законом про корпоративний податок № 5520. Ставка корпоративного податку та будь-яка надбавка для окремих секторів, таких як фінансові установи, встановлюються законом і періодично переглядаються, тож підтвердіть чинну ставку, що застосовується до вашої юридичної особи, перед моделюванням дохідності після оподаткування; ніколи не покладайтеся на фіксований відсоток як на чинний факт.
Виведення прибутку — це частина, яку іноземні акціонери найчастіше недооцінюють. Після сплати корпоративного податку розподіл решти прибутку за кордон як дивіденду спричиняє окреме утримання податку з дивідендів, що також встановлюється законом. Договір про уникнення подвійного оподаткування між Туреччиною та юрисдикцією акціонера може зменшити це утримання, але зменшення залежить від конкретного договору та від того, чи акціонер справді є бенефіціарним власником доходу, а не проміжною особою, використаною для отримання кращої договірної ставки. Ми структуруємо холдинговий ланцюг та документуємо бенефіціарну власність, щоб договірна ставка витримала перевірку.
Якими є правила трансфертного ціноутворення та тонкої капіталізації?
Правила трансфертного ціноутворення вимагають, щоб операції між пов’язаними компаніями, такими як турецька дочірня компанія та її іноземна материнська компанія, мали ціну так, ніби вони відбувалися між незалежними сторонами. Це принцип «витягнутої руки» (emsallere uygunluk), і він є основою правил прихованого розподілу прибутку в Законі про корпоративний податок № 5520, стаття 13. Неправильне ціноутворення внутрішньогрупових товарів, роялті, ліцензій на програмне забезпечення чи управлінських зборів для виведення прибутку з Туреччини є структурою, що найбільше перевіряється з-поміж транскордонних.
Два механізми перекваліфіковують штучні структури. Там, де внутрішньогрупове ціноутворення відхиляється від «витягнутої руки», орган влади перекласифіковує відведену суму як прихований розподіл прибутку та відповідно оподатковує її. Там, де позика від пов’язаної сторони є надмірною щодо власного капіталу компанії, відсотки за надлишком можуть розглядатися як тонка капіталізація (örtülü sermaye) та не допускатися до вирахування як витрата. Точні межі співвідношення боргу до власного капіталу та механіку недопущення визначаються законом і нормативним актом; підтвердіть чинні порогові значення перед фінансуванням дочірньої компанії за рахунок боргу акціонера. Ми готуємо документацію з трансфертного ціноутворення, використовуючи прийняті методи порівняння, щоб обґрунтувати внутрішньогрупове ціноутворення до перевірки, а не під час неї.
Які податкові пільги застосовуються до вільних зон та технологічних зон?
Вільні торгові зони (Serbest Bölgeler) та зони технологічного розвитку (Teknopark) пропонують передбачені законом звільнення, призначені для підтримки експорту та досліджень і розробок. Компанія, що виробляє всередині вільної торгової зони на експорт, та компанія, що отримує дохід від програмного забезпечення, розробленого всередині зони технологічного розвитку, можуть кваліфікуватися для звільнень від корпоративного податку та податку на додану вартість щодо кваліфікованої діяльності разом із митним пільгуванням на вхідні матеріали. Точні умови звільнення, експортні коефіцієнти та строкові обмеження встановлюються відповідним законодавством і періодично переглядаються, тож підтвердіть чинні правила та вашу прийнятність, перш ніж покладатися на припущення про нульовий податок.
Це умовні режими, а не автоматичні. Кваліфікація залежить від діяльності, що фактично здійснюється в зоні, від дотримання умов щодо експорту чи виробництва та від бюрократичної заяви, що обробляється через компетентне міністерство. Юридична фірма Serka оцінює, чи вільна зона або технологічна зона справді відповідає бізнес-моделі, потім веде заяву та структурує юридичну особу так, щоб звільнення було надано та збережено під час перевірки.
Як митне право та статус AEO впливають на транскордонну торгівлю?
Митний режим імпорту та експорту регулюється Митним законом № 4458, який контролює тарифну класифікацію, митну оцінку, мита та процедури митного оформлення й спорів. Двома повторюваними експозиціями для іноземних торгових компаній є тарифна класифікація (присвоєння правильного коду GTİP/HS, який визначає ставку мита) та митна оцінка (чи задекларована вартість підтверджена відповідними документами).
Спір щодо неправильної класифікації може ескалувати з адміністративного виправлення до кримінального обвинувачення згідно із Законом про боротьбу з контрабандою № 5607, із затриманням товарів та експозицією директора компанії. Першою реакцією зазвичай є забезпечити звільнення товарів проти гарантії, щоб ланцюг постачання не було перервано, потім оскаржити класифікацію на технічних підставах перед митним управлінням і, за потреби, адміністративними судами, водночас відокремлюючи будь-яку кримінальну експозицію шляхом доведення відсутності умислу. Сертифікація уповноваженого економічного оператора (AEO) спрощує митне оформлення для сумлінних трейдерів та зменшує тертя на кордоні. Ми ведемо спори щодо класифікації, оскарження оцінки та заяви на AEO як частину тієї самої практики з відповідності торгівлі.
Як оскаржити податкові донарахування та штрафи?
Податкове донарахування чи штраф оскаржується через процедуру врегулювання або судочинство, і строк для дії короткий та встановлений законом, тож досьє має бути зібране негайно після отримання повідомлення. Першим шляхом є процедура врегулювання донарахування (uzlaşma), переговори з комісією податкової адміністрації, які можуть зменшити штраф, коли платник податків може довести добросовісність та економічну реальність спірної операції. Другим шляхом є позов до Податкового суду (Vergi Mahkemesi) про скасування донарахування.
Вирішальним чинником в обох шляхах є докази того, що спірна операція була комерційно реальною. Для оскарженого внутрішньогрупового збору це означає договори, результати робіт, листування та рух оплати, що доводять фактичне надання послуги. Строки для подання заяви про врегулювання чи позову встановлені Законом про податкову процедуру № 213 і спливають з дати повідомлення; підтвердіть точний застосовний строк і не дайте йому спливти. Умисне ухилення окремо карається згідно із Законом про податкову процедуру № 213, стаття 359, через що задокументована, захищена позиція, вибудувана заздалегідь, є справжнім захистом.
Як слід планувати транскордонну податкову позицію?
Транскордонну податкову позицію слід планувати на стадії проєктування юридичної особи, оскільки вибір структури визначає, як оподатковується прибуток, як його можна репатріювати та наскільки група вразлива до перекваліфікації. Рішення рідко є єдиною відповіддю; це порівняння між шляхами, кожен з яких має різний податковий, митний та комплаєнс-профіль.
| Структурне рішення | Що воно визначає | Перший юридичний пріоритет |
|---|---|---|
| Стандартна оншорна компанія (A.Ş. чи Ltd.) | Повний корпоративний податок на світовий комерційний прибуток; утримання податку з дивідендів при репатріації | Застосувати чинний договір про уникнення подвійного оподаткування та довести бенефіціарну власність для оптимізації утримання згідно із Законом № 5520 |
| Компанія вільної торгової зони чи технологічної зони | Умовні звільнення від корпоративного податку та KDV для кваліфікованої експортної чи R&D діяльності | Підтвердити чинні умови прийнятності та провести заяву до міністерства, перш ніж покладатися на звільнення |
| Внутрішньогрупове фінансування та ціноутворення | Можливість вирахування відсотків та внутрішньогрупових зборів; ризик прихованого розподілу прибутку | Задокументувати ціноутворення за принципом «витягнутої руки» згідно із Законом № 5520, стаття 13, та чинні межі тонкої капіталізації до фінансування |
| Імпортні та експортні операції | Ставка мита, швидкість оформлення та експозиція до митних спорів | Перевірити класифікацію GTİP/HS та митну оцінку згідно із Законом № 4458; домогтися статусу AEO, де це можливо |
Чому Юридична фірма Serka для транскордонної податкової та митної роботи?
Юридична фірма Serka консультує міжнародних клієнтів з турецьких податкових та митних питань англійською поряд із турецькою, працюючи в межах Закону про корпоративний податок № 5520, Закону про податок на доходи № 193, Закону про податок на додану вартість № 3065, Закону про податкову процедуру № 213 та Митного закону № 4458. Ми координуємося з присяжними сертифікованими податковими консультантами, щоб юридична структура та бухгалтерські записи узгоджувалися, готуємо документацію з трансфертного ціноутворення до виникнення перевірок та представляємо клієнтів у переговорах щодо врегулювання, судочинстві в податковому суді та митних провадженнях. Наше позиціонування транскордонне за замовчуванням: ми структуруємо для іноземних акціонерів, договірної репатріації та міжнародної торгівлі, а не суто для внутрішнього податкового декларування.
Ця практика поєднується з нашою ширшою комерційною роботою, включно з корпоративним та комерційним правом, прямими іноземними інвестиціями та створенням компаній у Туреччині, тож податкова структура вирішується разом із тим, як бізнес перебуває у власності та працює.
Поширені запитання
Чи зобов’язана іноземна софтверна компанія без турецького офісу сплачувати податок з продажів до Туреччини?
Це залежить від того, чи має компанія постійне представництво в Туреччині, та від правил податку на додану вартість (KDV) згідно із Законом № 3065. За відсутності постійного представництва чинний договір про уникнення подвійного оподаткування може звільнити від корпоративного податку, але ПДВ на транскордонні цифрові послуги обробляється через специфічні механізми, включно зі зворотним нарахуванням турецьким бізнесом-покупцем для B2B-постачань та обов’язком реєстрації для деяких нерезидентних постачальників, що продають споживачам. Підтвердіть чинний режим ПДВ для вашої моделі продажів, перш ніж припускати, що жодне турецьке зобов’язання не виникає.
Який строк для оскарження податкового штрафу в Туреччині?
Період для подання заяви про процедуру врегулювання донарахування (uzlaşma) чи для подання позову про скасування до Податкового суду спливає з дати, коли вас повідомлено про донарахування, і встановлений Законом про податкову процедуру № 213. Точна кількість днів встановлюється законом і має бути підтверджена в момент надходження повідомлення, оскільки її пропуск може позбавити права оскаржити донарахування. Розглядайте будь-яке податкове повідомлення як критичне за часом і збирайте підтвердне досьє негайно.
Як документувати трансфертне ціноутворення, щоб витримати перевірку?
Трансфертне ціноутворення документується підготовкою звіту з трансфертного ціноутворення, який застосовує прийнятий метод порівняння, щоб показати, що внутрішньогрупові ціни відповідають тому, що нараховували б незалежні сторони, узгоджено з принципом «витягнутої руки» та правилами прихованого розподілу прибутку в Законі про корпоративний податок № 5520, стаття 13. Звіт має ґрунтуватися на реальних порівняннях, договорах та результатах робіт, і він має існувати до початку перевірки, а не збиратися у відповідь на неї. Документація, підготовлена заздалегідь, є різницею між захистом позиції та її поступкою.
Чи можна покладатися на податкові звільнення вільної зони чи технологічної зони як на постійні?
Жодне звільнення не слід розглядати як постійне чи фіксоване. Пільги вільної торгової зони та зони технологічного розвитку є умовними щодо кваліфікованої діяльності, дотримання передбачених законом умов та строкових обмежень і правил, що періодично переглядаються. Прийнятність має бути підтверджена за чинним законодавством на момент структурування та підтримуватися через точний комплаєнс, оскільки втрата умов може скасувати пільгу та спричинити ретроактивне донарахування.
Замовити конфіденційну оцінку справи
Юридична фірма Serka консультує іноземних інвесторів, мультинаціональні групи та торгові компанії з турецького корпоративного податку, трансфертного ціноутворення, податку на додану вартість та митного права. Щоб переглянути структуру юридичної особи, позицію з трансфертного ціноутворення, митний спір чи податкове донарахування, замовте конфіденційну оцінку справи: зв’яжіться із Юридична фірма Serka, і член нашої команди з податків та митниці відповість із наступними кроками. Для глибшого контексту див. наші посібники про податкову систему в Туреччині, податок на додану вартість (KDV), міжнародне податкове планування та банківське та фінансове право.
Юридичне застереження
Загальна інформація, а не юридична консультація. Турецьке право; перевірте вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим адвокатом.