Die Mehrwertsteuer (KDV, katma değer vergisi) in der Türkei beträgt seit dem 10. Juli 2023 im Regelfall 20 Prozent, für die Waren und Leistungen der Liste II 10 Prozent und für die der Liste I 1 Prozent (Beschluss 2007/13033 in der Fassung des Präsidentenbeschlusses Nr. 7346, Amtsblatt vom 7. Juli 2023). Das Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065 selbst nennt 10 Prozent und ermächtigt den Staatspräsidenten, den Satz bis auf das Vierfache zu erhöhen, bis auf 1 Prozent zu senken und für Wohnungen nach Wert und Lage eigene Sätze festzulegen (Artikel 28). Besteuert werden Lieferungen und Leistungen im Rahmen einer gewerblichen, landwirtschaftlichen oder freiberuflichen Tätigkeit in der Türkei und jede Einfuhr (Artikel 1); eine Leistung gilt als in der Türkei erbracht, wenn sie dort ausgeführt oder dort genutzt wird (Artikel 6 Buchstabe b).
Für ein ausländisches Unternehmen entscheiden zwei Mechanismen: die Steuerschuld des türkischen Leistungsempfängers, wenn der Leistende in der Türkei keinen Sitz hat, und die Erstattung bei Ausfuhren. Ein Unternehmen ohne Sitz in der Türkei schreibt uns, welche Leistung es an wen in der Türkei erbringt, auf WhatsApp unter +90 530 127 59 35 oder an info@serkalaw.com.
Wer schuldet die türkische Mehrwertsteuer?
Steuerpflichtig ist, wer die Ware liefert oder die Leistung erbringt, wer Waren und Leistungen einführt, und wer Immobilien und Rechte im Sinne des Einkommensteuergesetzes vermietet (Artikel 8 Absatz 1). Wer auf einer Rechnung Mehrwertsteuer ausweist, ohne dazu berechtigt zu sein, schuldet sie ebenfalls (Artikel 8 Absatz 2). Die Steuer entsteht mit der Lieferung oder Leistung, bei einer vorher ausgestellten Rechnung in deren Höhe mit der Rechnung (Artikel 10).
Wie funktioniert das Reverse-Charge-Verfahren?
Hat der Leistende in der Türkei weder Wohnsitz noch Betriebsstätte noch Sitz oder Geschäftsleitung, kann das Finanzministerium die an dem steuerpflichtigen Vorgang Beteiligten, in der Praxis den türkischen Leistungsempfänger, für die Zahlung der Steuer verantwortlich machen (sorumlu sıfatıyla, Artikel 9 Absatz 1). Der türkische Kunde erklärt und zahlt dann die Steuer auf die Leistung des ausländischen Unternehmens und kann sie seinerseits als Vorsteuer abziehen (Artikel 29 Absatz 1 Buchstabe ç). Für elektronische Dienstleistungen an Privatpersonen gilt seit 2018 eine eigene Regel: Ein Anbieter ohne Sitz in der Türkei erklärt und zahlt die Steuer selbst (Artikel 9 Absatz 1, eingefügt durch das Gesetz Nr. 7061).
Welche Leistungen sind von der Mehrwertsteuer befreit?
Befreit sind Ausfuhrlieferungen und die dazugehörigen Leistungen sowie Leistungen an Kunden im Ausland (Artikel 11 Absatz 1 Buchstabe a). Kauft ein nicht in der Türkei ansässiger Reisender Waren und führt sie aus, wird die Steuer beim Kauf erhoben und bei der Ausreise gegen Vorlage der Rechnung zurückgezahlt (Artikel 11 Absatz 1 Buchstabe b). Für Immobilien gilt: Die erste Lieferung eines als Wohnung oder Arbeitsstätte gebauten Gebäudes an einen nicht in der Türkei niedergelassenen Ausländer ist befreit, wenn der Preis in Devisen in die Türkei gebracht wird; der Käufer haftet gesamtschuldnerisch, wenn die Voraussetzungen fehlen, und wer innerhalb von drei Jahren verkauft, zahlt die nicht erhobene Steuer mit Stundungszinsen vor der Grundbucheintragung nach (Artikel 13 Buchstabe i). Ein Weiterverkauf fällt nicht unter diese Befreiung, und ob er überhaupt steuerbar ist, hängt davon ab, ob der Verkäufer im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit handelt (Artikel 1).
Wann wird Mehrwertsteuer erstattet?
Übersteigt die Vorsteuer eines Zeitraums die geschuldete Steuer, wird der Überschuss in die Folgezeiträume vorgetragen und grundsätzlich nicht erstattet (Artikel 29 Absatz 2). Anders bei befreiten Umsätzen: Die Vorsteuer auf Ausfuhren und die übrigen Befreiungen der Artikel 11, 13, 14 und 15 wird abgezogen, und was nicht abgezogen werden kann, wird erstattet, wenn der Antrag bis zum Ende des zweiten Kalenderjahres nach dem Umsatz gestellt wird (Artikel 32 Absatz 1). Das Finanzministerium kann die Erstattung auf die Verrechnung mit Steuer- und Sozialversicherungsschulden beschränken (Artikel 32). Der Vorsteuerabzug selbst ist nur bis zum Ende des Kalenderjahres nach dem Jahr möglich, in dem die Steuer entstanden ist (Artikel 29 Absatz 3).
Welcher Satz gilt für Wohnungen?
Seit dem 1. April 2022 trägt der Teil der Nettofläche einer Wohnung bis 150 Quadratmeter 10 Prozent (Liste II Nummer 35) und der übrige Teil den Regelsatz; Grundstücke tragen ebenfalls 10 Prozent (Liste II Nummer 36). Mit 1 Prozent besteuert werden Wohnungen bis 150 Quadratmeter in Umwandlungsprojekten nach dem Gesetz Nr. 6306 über die Umwandlung katastrophengefährdeter Gebiete und auf Grundstücken, die Gemeinden, Provinzverwaltungen oder die Wohnungsbauverwaltung (TOKİ) für den Wohnungsbau geplant haben (Liste I Nummer 11). Für Projekte, deren Baugenehmigung vor dem 1. April 2022 erteilt wurde, gelten die früheren Regeln fort (Präsidentenbeschluss Nr. 5359). Welcher Satz für eine bestimmte Wohnung gilt, wird deshalb aus ihrer Fläche und ihrer Genehmigung gelesen. Wie Immobilien sonst besteuert werden, beschreibt unsere Seite zum türkischen Steuersystem.
Prüfung Ihrer Mehrwertsteuerposition
Die Kanzlei bestimmt, ob Ihre Leistung in der Türkei steuerbar ist, wer die Steuer schuldet, welcher Satz gilt und ob eine Befreiung oder Erstattung offensteht. Kontakt zu Serka Law Firm.
Siehe auch: Körperschaftsteuer in der Türkei 2026, Quellensteuer in der Türkei 2026 und Steuerrecht in der Türkei.
Diese Seite gibt das Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065 nach dem konsolidierten Text auf mevzuat.gov.tr wieder und die Sätze nach der konsolidierten Fassung des Beschlusses 2007/13033, die die Steuerverwaltung veröffentlicht. Sie ist eine allgemeine Information und keine Beratung im Einzelfall; ein Mandat entsteht erst mit einer unterschriebenen Vereinbarung.