Par Me Serkan Kara, Istanbul Bar No. 53770
Dernière mise à jour : 14 juin 2026
Le Royaume-Uni a supprimé le régime de la non-domiciliation (non-dom) le 6 avril 2025. La remittance basis (imposition sur les seules sommes rapatriées) a disparu, et le critère de rattachement à l’impôt britannique repose désormais sur la résidence fiscale et non plus sur le domicile. En pratique, cela signifie que la plupart des résidents britanniques sont imposés sur leurs revenus et plus-values de source mondiale au fur et à mesure de leur réalisation, avec seulement une courte fenêtre d’allègement réservée aux nouveaux arrivants authentiques. Pour les fondateurs, les investisseurs et les familles mobiles à l’échelle internationale, la question de planification n’est plus « comment maintenir à l’étranger mes revenus offshore » mais « où est-ce que je souhaite être imposé, et comment m’y installer d’une manière qui résiste au contrôle ». Ce guide explique ce qui a changé, comment les nouvelles règles fonctionnent réellement, et comment une plateforme de relocalisation telle que la Turquie peut être structurée en une sortie maîtrisée. Tous les chiffres et règles fiscales ci-dessous sont susceptibles d’évoluer et doivent être vérifiés au regard du droit en vigueur avant que vous ne vous y fiiez.
Qu’est-ce qui a changé pour les non-doms britanniques en 2026 ?
Depuis le 6 avril 2025, le Royaume-Uni a remplacé le système fondé sur le domicile par un système fondé sur la résidence. La remittance basis a été supprimée, et les résidents britanniques sont désormais imposés selon le principe de réalisation (arising basis) sur leurs revenus et plus-values de source mondiale, à l’exception d’un allègement limité à quatre ans réservé aux seuls nouveaux résidents éligibles. Le statut de « non-dom » qui faisait autrefois office d’étiquette de planification durable, sur plusieurs décennies, n’existe plus sous la même forme. Il s’agit du changement le plus important à comprendre, et vous devriez vérifier comment il s’applique à votre propre historique de résidence.
Le centre de gravité s’est déplacé de trois manières :
- Du statut au temps. La variable décisive est désormais le nombre d’années fiscales pendant lesquelles vous avez été résident britannique, et non plus une étiquette de domicile.
- De la logique de rapatriement à la logique mondiale. Pour un résident de longue durée qui reste sur place, l’exposition par défaut porte sur les revenus et plus-values de source mondiale, avec les obligations déclaratives qui l’accompagnent.
- De l’optionalité au risque d’inertie. Chaque année supplémentaire de résidence britannique augmente le coût pratique d’un départ propre, en termes de documentation, de banque, de cycles de scolarité et de patrimoine immobilier.
L’erreur de planification la plus fréquente en 2026 consiste à « attendre de voir ». Le report se paie le plus souvent en calendriers verrouillés plutôt qu’en impôt seul. Si votre réponse de long terme est que le Royaume-Uni ne devrait pas être votre foyer fiscal, la réponse correcte consiste en une sortie maîtrisée et un atterrissage maîtrisé, l’une et l’autre documentés.
Comment fonctionne le régime FIG de quatre ans ?
Le régime des revenus et plus-values de source étrangère (Foreign Income and Gains, FIG) sur quatre ans, introduit le 6 avril 2025, permet aux nouveaux résidents éligibles de bénéficier d’un allègement sur les revenus et plus-values de source étrangère éligibles pendant leurs quatre premières années de résidence britannique. Pour y prétendre, vous devez généralement justifier d’une période préalable d’au moins dix années fiscales consécutives de non-résidence britannique, et l’allègement doit être demandé pour chaque année au titre de laquelle vous souhaitez en bénéficier. C’est une période d’amorçage pour les nouveaux arrivants, et non un bouclier permanent ; les conditions précises d’éligibilité doivent être vérifiées pour votre année fiscale.
Deux points pratiques comptent davantage que le titre :
- C’est un couloir de planification, pas un mode de vie. Cette fenêtre est le moment où vous repositionnez vos actifs, rationalisez vos structures d’entités et décidez où se situera votre résidence de long terme. L’erreur consiste à utiliser cette période d’amorçage pour ne rien faire, puis à se retrouver soumis au cadre mondial par défaut.
- C’est conditionnel et soumis à demande. Comme l’allègement doit être demandé chaque année et que l’éligibilité dépend de la non-résidence antérieure, le régime récompense la discipline documentaire. Traitez-le comme une période d’intégration structurée assortie d’une échéance fixe.
Une fois cette fenêtre fermée, le frein n’est pas seulement le taux marginal d’imposition. C’est l’étendue de la surface de conformité : déclarations, qualification des véhicules étrangers et documentation de la base historique. Lorsqu’une juridiction renchérit le coût de la détention d’actifs mondiaux, les investisseurs mobiles ne deviennent pas moins mondiaux. Ils deviennent résidents ailleurs.
Qu’est-ce que la Temporary Repatriation Facility et devriez-vous y recourir ?
Les paquets de réforme comportent généralement des mesures transitoires destinées à adoucir l’effet de seuil pour les résidents en place. Le Royaume-Uni a introduit un dispositif à durée limitée, communément désigné comme la Temporary Repatriation Facility (facilité temporaire de rapatriement), qui permet à certaines personnes de rapatrier au Royaume-Uni des revenus et plus-values de source étrangère précédemment non imposés à des taux réduits, pendant une période limitée, sous réserve des conditions d’éligibilité et des règles techniques. Les taux, dates et conditions exacts doivent être vérifiés au regard du droit en vigueur, car les règles transitoires évoluent et sont fonction des faits propres à chaque situation.
Un dispositif transitoire peut être utile, mais il ne résout pas le problème stratégique sous-jacent :
- Il est temporaire. Votre famille et votre structure de capital ne le sont pas.
- Il est technique. Des erreurs d’exécution peuvent créer une exposition évitable.
- Il ne change pas la logique de résidence. Il gère une transition ; il ne modifie pas l’état final.
Le piège consiste à utiliser ce dispositif comme prétexte pour conserver le Royaume-Uni comme base, pendant que votre profil mondial devient discrètement déclarable et imposable au fil du temps. Intégré à une stratégie de résidence claire, il peut aider. Utilisé comme substitut à une telle stratégie, il peut créer un faux sentiment de sécurité.
Quitter le Royaume-Uni met-il fin à votre exposition aux droits de succession ?
Pas automatiquement. En matière de droits de succession (inheritance tax), le Royaume-Uni a remplacé le domicile présumé (deemed domicile) par un critère de résidence britannique de longue durée à compter du 6 avril 2025. De manière générale, une personne est traitée comme résidente britannique de longue durée si elle a été résidente britannique pendant au moins dix des vingt dernières années fiscales, ce qui fait entrer ses actifs mondiaux dans le champ d’application. Point essentiel : le départ ne désactive pas immédiatement ce régime ; une « queue » (tail) peut maintenir un ancien résident dans le champ d’application pendant une certaine période après son départ. La durée exacte de cette queue dépend de la durée de votre résidence ; vérifiez donc votre situation plutôt que de la présumer.
La queue est graduée, et non un chiffre uniforme. Selon le cadre publié, une personne ayant été résidente britannique pendant une durée comprise entre dix et environ treize ans peut rester dans le champ d’application pendant une période minimale après son départ, période qui augmente avec les années de résidence antérieure jusqu’à un maximum fixé. La « queue de dix ans » fréquemment évoquée correspond à l’extrémité supérieure de cette fourchette, applicable aux personnes ayant résidé le plus longtemps, et non à une règle universelle. Deux points supplémentaires méritent vérification pour votre cas :
- Le critère peut se réinitialiser après une période soutenue de non-résidence, ce qui s’aligne sur la période de non-résidence utilisée ailleurs dans les réformes.
- Les années, seuils et dispositions transitoires spécifiques sont techniques et évolutifs ; tout plan successoral devrait donc reposer sur la formulation légale en vigueur et sur un conseil transfrontalier professionnel.
Le message stratégique est simple : vous ne pouvez pas présumer que « j’ai déménagé » équivaut à « je suis sorti ». Une rupture nette à des fins successorales n’est pas un sentiment. C’est une suite documentée d’actions, de preuves de résidence et d’architecture patrimoniale capable de résister à un contrôle ultérieur.
Pourquoi les non-doms envisagent-ils la Turquie comme plateforme de relocalisation ?
La Turquie est utilisée par les investisseurs mobiles à l’échelle internationale non pour un avantage unique, mais comme une combinaison de leviers cumulables : un lieu où vous pouvez bâtir une résidence authentique plutôt qu’une résidence sur le papier, une infrastructure bancaire et IBAN moderne lorsque la documentation est propre, une voie facultative de citoyenneté par investissement pour les familles qui recherchent une flexibilité de long terme, et une géographie qui fonctionne pour des activités entre l’Europe, le Moyen-Orient et l’Asie. La valeur ne tient pas au fait que la Turquie serait « bon marché ». La valeur tient au fait qu’elle peut être structurée de manière délibérée.
Pensez-y comme à une pile de contrôle. Vous achetez la capacité de choisir votre résidence, votre banque et votre optionalité de passeport à long terme, au lieu d’être enfermé dans le périmètre fiscal d’un seul pays. Pour de nombreux clients, c’est la plateforme bancaire, et non le passeport, qui constitue la véritable récompense.
La citoyenneté turque par investissement en termes simples
La Turquie applique un cadre de citoyenneté par investissement qui comprend une voie immobilière assortie d’un niveau d’investissement minimal fixé par la réglementation, ainsi que d’autres voies éligibles. Les montants seuils, les types d’actifs éligibles, les durées de détention et les exigences documentaires sont fixés par la politique publique et évoluent dans le temps ; vous devez donc vérifier le montant et les conditions en vigueur avant de vous fier à un quelconque chiffre. Correctement exécutée, elle peut constituer une solution familiale couvrant le demandeur principal, le conjoint et les enfants à charge, avec un ordonnancement qui doit être géré avec soin. Il s’agit d’un parcours réglementé comportant des étapes de dépôt, des exigences d’évaluation et un contrôle de l’origine des fonds. Ce n’est pas un raccourci qui supprime la conformité.
Une séquence d’exécution de haut niveau
- Préqualifier le récit : origine des fonds, cartographie des actifs et un dossier documentaire propre.
- Obtenir un numéro fiscal turc, élément basique mais essentiel pour les transactions et la banque.
- Sélectionner un bien immobilier conforme, où l’éligibilité technique importe davantage que l’esthétique.
- Réaliser une évaluation indépendante et la procédure de titre de propriété, en évitant la « conformité au rabais » génératrice de risques ultérieurs.
- Finaliser l’achat avec toutes les annotations requises, de sorte que le dossier soit constitué pour le processus de citoyenneté, et non seulement pour le transfert de propriété.
- Déposer les démarches de résidence et de citoyenneté dans le bon ordre, car les erreurs d’ordonnancement provoquent des retards.
Il s’agit d’un aperçu simplifié. Les délais et exigences varient selon le profil du demandeur et l’état de préparation des documents ; les procédures en vigueur devraient être confirmées au moment du dépôt.
Comment la banque et la mobilité des capitaux fonctionnent-elles réellement en pratique ?
Dans une stratégie patrimoniale transfrontalière, le goulot d’étranglement est rarement l’idée. C’est l’exécution au sein de systèmes financiers réglementés. Depuis les réformes de 2025, de nombreux investisseurs basés au Royaume-Uni signalent davantage de contrôle, davantage de déclarations et moins de tolérance à l’ambiguïté dans les dossiers bancaires. La réponse consiste à traiter la mobilité des capitaux comme un produit, avec une documentation propre en entrée, une intégration disciplinée comme processus, et une infrastructure IBAN stable et des transferts prévisibles en sortie.
Un dossier d’intégration bancaire discipliné comprend généralement :
- Identité : passeports, données biométriques lorsque requises, et copies notariées lorsque requises.
- Adresse : bail ou titre de propriété, accompagné d’un historique de factures de services cohérent.
- Récit fiscal : où vous êtes résident, où vous payez l’impôt, ce que vous faites et pourquoi la juridiction est rationnelle.
- Origine des fonds : contrats de vente, relevés de dividendes, relevés historiques et états financiers d’entreprise audités le cas échéant.
- Profil d’activité : extraits de registre, chaîne de détention du capital, et contrats ou factures justifiant les revenus d’exploitation.
- Objet des transactions : une note brève expliquant les flux attendus.
La plupart des retards de transfert proviennent de problèmes évitables : origine des fonds peu claire, divergence entre les noms de l’émetteur et du bénéficiaire, récits incohérents, ou flux importants soudains sans piste d’audit préparée. Un bon plan ordonne quels fonds se déplacent avant la sortie, pendant la transition et après l’établissement de la nouvelle résidence ; maintient chaque transfert important traçable jusqu’à un contrat ou une distribution sous-jacente ; et construit une réserve de liquidité échelonnée afin de ne jamais être contraint à des transferts d’urgence. En 2026, la « confidentialité » n’est pas l’absence de déclaration. C’est la capacité d’opérer sans heurts parce que votre dossier est cohérent et défendable.
En quoi une relocalisation maîtrisée diffère-t-elle d’un déménagement sur le papier ?
Une relocalisation sur le papier, c’est un passeport ou une adresse sans vie réelle derrière, et elle tend à échouer face aux tests de résidence et à l’examen bancaire. Une relocalisation maîtrisée construit une substance authentique selon un calendrier délibéré. Un rythme opérationnel pratique, utilisé par de nombreux conseillers, ressemble à ceci :
| Calendrier | Ce que vous faites | Pourquoi c’est important |
|---|---|---|
| 30 premiers jours | Sécuriser une adresse, obtenir le numéro fiscal, entamer l’intégration bancaire, lancer la légalisation des documents | Pose les fondations d’une résidence crédible et de dossiers bancaires conformes |
| Sous 60 jours | Stabiliser votre schéma de présence, finaliser les transactions clés telles que l’achat immobilier ou le bail, harmoniser la documentation d’entreprise | Réduit le risque d’incohérence dans les récits bancaires et fiscaux |
| Sous 120 jours | Mettre en place la structure de long terme pour la famille, les véhicules et les investissements, et finaliser la documentation de sortie | Transforme un déménagement en un modèle opérationnel reproductible |
Les quatre disciplines qui rendent une relocalisation défendable sont le calendrier (déménager avant l’événement imposable clé, et non après), la preuve (une résidence étayée par des faits réels et des documents cohérents), la banque (une origine des fonds et des récits de transfert propres et préconstitués) et la logistique familiale (scolarité, patrimoine immobilier et habitudes de voyage alignés afin de réduire l’ambiguïté quant aux liens).
Comment la Turquie se compare-t-elle aux golden visas de l’UE et à d’autres voies ?
De nombreuses voies de golden visa de l’UE sont devenues plus coûteuses, plus fragiles politiquement ou plus restrictives, et certaines ont été entièrement supprimées. Les programmes caribéens de citoyenneté par investissement, les voies de résidence de la Grèce et du Portugal, et les options de résidence dans le Golfe ont chacun leur propre structure, leurs niveaux de capital et leurs conditions. Tous ces montants et conditions sont fixés par la politique de chaque pays et évoluent fréquemment ; vous devriez donc confirmer les conditions en vigueur directement auprès de chaque programme plutôt que de vous fier à un chiffre cité, y compris à des chiffres figurant dans d’anciens articles.
Décrit de manière générique, le contraste stratégique est structurel plutôt que numérique :
| Dimension | Royaume-Uni après la réforme de 2025 | Une plateforme de relocalisation telle que la Turquie |
|---|---|---|
| Modèle de planification | Fenêtre FIG de quatre ans pour les nouveaux arrivants éligibles, puis exposition mondiale | Résidence assortie d’une plateforme bancaire pouvant s’aligner sur une empreinte multi-pays |
| Frein de conformité | Élevé pour les actifs et structures diversifiés à l’échelle mondiale | Gérable lorsque les structures sont simplifiées et les dossiers cohérents |
| Mobilité des capitaux | Banque stable, avec des attentes croissantes en matière de récit et de déclaration pour les profils mondiaux | Solides rails IBAN lorsque l’intégration réussit grâce à la discipline documentaire |
| Exposition successorale | Logique fondée sur la résidence avec une queue graduée après le départ | Peut soutenir un récit documenté de rupture nette lorsque la résidence est véritablement réelle |
| Optionalité | Excellent écosystème, mais un périmètre fiscal de long terme plus élevé pour les profils mondiaux | Couche de citoyenneté facultative pour les familles qui le souhaitent, conditions fixées par la réglementation |
La meilleure juridiction dépend de votre passeport, des besoins de votre famille, de la géographie de vos activités et de votre tolérance au risque. La comparaison honnête n’est pas « laquelle est la moins chère » mais « quelle plateforme pouvez-vous réellement exploiter, dans laquelle pouvez-vous opérer bancairement, et que pouvez-vous défendre des années plus tard ».
Que comporte une relocalisation transfrontalière coordonnée ?
La relocalisation est un problème de systèmes, et non une tâche juridique isolée. Elle combine immigration, banque, preuve de résidence, récit fiscal, logistique familiale et architecture patrimoniale, et le travail consiste à coordonner l’exécution sans créer de contradictions. Une mission cohérente se déroule habituellement en plusieurs phases claires :
- Diagnostic stratégique. Construire la cartographie des actifs, la cartographie de résidence, la cartographie des événements et la cartographie des risques, afin que le plan repose sur vos faits réels.
- Ingénierie de sortie du Royaume-Uni. Coordonner avec vos conseillers fiscaux britanniques pour aligner les faits et la documentation en vue d’une sortie maîtrisée, en réduisant le risque de résidence accidentelle et en constituant un dossier de preuves capable de résister à un contrôle rétrospectif.
- Atterrissage dans la nouvelle juridiction. Structurer la présence et l’adresse de sorte que le déménagement soit authentique, préparer l’intégration bancaire et aligner les opérations d’entreprise sur la nouvelle base.
- Couche de citoyenneté facultative. Pour les clients qui recherchent une optionalité de long terme, gérer le parcours de citoyenneté en mettant l’accent sur la conformité et l’état de préparation des documents plutôt que sur la rapidité à tout prix.
- Gouvernance continue. Maintenir la cohérence de la structure à mesure que les faits évoluent, car un plan qui n’est pas entretenu finit par perdre son alignement.
Vous devriez repartir avec quatre livrables : un calendrier clair, un dossier documentaire cohérent, une plateforme bancaire fonctionnelle et un récit de résidence défendable des années plus tard.
Foire aux questions
Le régime des non-doms est-il encore pertinent en 2026 ?
Pour la planification de long terme, sa pertinence est largement historique. La remittance basis a été supprimée le 6 avril 2025 et remplacée par un système fondé sur la résidence, assorti d’un allègement FIG limité à quatre ans pour les nouveaux arrivants éligibles. Construisez votre stratégie sur ce qui s’applique à votre année fiscale et à votre historique de résidence, et non sur des étiquettes héritées du passé, et vérifiez les règles en vigueur.
Puis-je rester au Royaume-Uni et utiliser des structures offshore pour maintenir mes revenus à l’extérieur ?
Les structures offshore ne sont pas magiques. Leur efficacité dépend de la manière dont le Royaume-Uni qualifie la structure, de la manière dont les revenus et plus-values sont attribués, et des obligations déclaratives applicables. Après les réformes de 2025, le coût de la complexité est plus élevé. De nombreuses familles choisissent la voie la plus simple : changer d’abord de résidence, puis simplifier les structures.
Si je quitte le Royaume-Uni, suis-je immédiatement hors de toute exposition à l’impôt britannique ?
Pas nécessairement. Le Royaume-Uni dispose de règles de résidence détaillées et, en matière de droits de succession, une queue graduée peut maintenir un ancien résident de longue durée dans le champ d’application pendant une période après son départ. Un plan correct requiert une ingénierie de sortie, une gestion des liens et une discipline documentaire. Vérifiez votre période de queue spécifique au regard du droit en vigueur.
Pourquoi envisager la Turquie plutôt que Chypre, les Émirats arabes unis ou un golden visa de l’UE ?
La Turquie peut être structurée en une plateforme complète combinant une résidence authentique, des rails bancaires et une couche de citoyenneté facultative. La juridiction qui vous convient dépend de votre passeport, des besoins de votre famille, de la géographie de vos activités et de votre tolérance au risque. Comparez les programmes sur la base de leurs conditions en vigueur et de leur praticité opérationnelle, et non sur des chiffres dépassés.
Quel niveau d’investissement la citoyenneté turque par investissement requiert-elle ?
La Turquie fixe des niveaux d’investissement minimaux par voie réglementaire, et ils ont évolué au fil du temps. Comme les seuils et les types d’actifs éligibles relèvent de la politique publique et sont susceptibles d’évoluer, vous devriez vérifier le montant et les conditions en vigueur avant de vous fier à un quelconque chiffre. Une exécution conforme se concentre sur les vérifications d’éligibilité, l’évaluation, les annotations correctes et la documentation de l’origine des fonds.
Je suis résident britannique mais non citoyen britannique. Cela s’applique-t-il quand même ?
Oui, et souvent davantage. Le nouveau système repose sur la résidence plutôt que sur la citoyenneté ; les résidents britanniques de longue durée sont donc concernés quelle que soit leur nationalité, et une citoyenneté supplémentaire peut ajouter une optionalité en matière de voyage et de visa d’investissement, sous réserve des règles du pays de destination.
Combien de temps faut-il pour construire une nouvelle base crédible en Turquie ?
Sur le plan opérationnel, de nombreux clients établissent la plateforme de base — adresse, numéro fiscal, intégration bancaire et schéma de présence — en l’espace d’environ 30 à 120 jours lorsque les documents sont prêts. Les délais de citoyenneté, le cas échéant, varient selon la procédure et le profil. L’état de préparation des documents et l’ordonnancement correct sont les variables critiques, et les délais de traitement en vigueur devraient être confirmés.
Travaillez-vous avec des conseillers fiscaux britanniques et des équipes internationales ?
Oui. Les plans transfrontaliers exigent une exécution coordonnée ; nous collaborons donc avec des conseils fiscaux britanniques et des partenaires spécialisés afin de maintenir la cohérence de la stratégie d’une juridiction à l’autre. Ce guide constitue une information générale et ne remplace pas un conseil professionnel coordonné, britannique et turc.
Construire une sortie maîtrisée, pas une sortie de panique
Si vous êtes un investisseur, un fondateur ou une famille internationale basés au Royaume-Uni, observant le paysage post-2025 et constatant que le périmètre britannique se resserre, la bonne réponse relève de l’ingénierie plutôt que de la panique. Un bon plan vous donne un calendrier, un dossier documentaire, une plateforme bancaire et un récit de résidence défendable. Cabinet d’avocats Serka conçoit des plans de relocalisation transfrontalière qui associent l’exécution de la résidence et de la banque turques à une citoyenneté par investissement facultative, en coordination avec vos conseillers britanniques existants.
Pour évoquer votre situation, demandez une consultation via notre page de contact en précisant votre pays de résidence actuel et le résultat visé. Pour des conseils connexes, consultez nos services en matière de droit fiscal et réglementation douanière, de citoyenneté par investissement et d’immigration et permis de séjour. Si votre déménagement implique également une restructuration d’entreprise, nos travaux relatifs à la création de sociétés et à l’investissement direct étranger peuvent être pertinents, et les acquéreurs immobiliers devraient examiner le droit immobilier et l’acquisition de biens.
Avertissement : Cet article constitue une information générale et ne saurait être assimilé à un conseil juridique ou fiscal. Les règles fiscales et d’immigration britanniques, turques et internationales évoluent, et les chiffres, seuils et périodes de queue spécifiques doivent être vérifiés au regard du droit en vigueur pour votre situation. Aucune relation avocat-client n’est créée par la lecture de ce contenu ; une telle relation ne se forme que par la signature d’une convention de mission avec Cabinet d’avocats Serka.