Налоговые изменения для non-dom в Великобритании сводятся к двум правилам: с налогового 2025-26 года, который начался 6 апреля 2025 года, налогообложение по факту перевода (remittance basis) больше не применяется (Finance Act 2025, s. 40), а для налога на наследство домициль заменен критерием долгосрочного резидентства: 10 из предыдущих 20 налоговых лет (IHTA 1984, s. 6A). При переезде в Турцию с 2026 года действует встречное правило: иностранные доходы нового налогового резидента Турции освобождены от подоходного налога на двадцать лет, если в предыдущие три календарных года у него не было ни места жительства, ни налоговой обязанности в Турции (ст. 20/D Закона о подоходном налоге № 193), а наследство в этот период облагается по ставке 1 % (ст. 16 Закона № 7338).
Выигрыш зависит от порядка и дат переезда, поэтому их проверяют до того, как вы начнете проводить в Турции больше шести месяцев в году. Британские даты (последний год на remittance basis, число лет резидентства за двадцать лет) сообщают нам вместе с планом переезда.
Что именно отменила Великобритания?
Налогообложение по факту перевода недоступно с налогового 2025-26 года и далее (s. 40(1)); правила о переводе продолжают действовать только для доходов и прироста капитала прошлых лет, облагавшихся по этому режиму (s. 40(2)). Вместо него действует освобождение иностранного дохода для новых резидентов (режим FIG, foreign income and gains): квалифицированным новым резидентом (qualifying new resident) считается лицо, которое резидент Великобритании в этом году и не было резидентом в каждом из 10 предыдущих налоговых лет, а также в следующие три года (ITTOIA 2005, ss. 845A, 845B, введены s. 37 Finance Act 2025). Освобождение заявляется в декларации не позднее 12 месяцев начиная с 31 января после окончания налогового года (s. 845A(5)); для прибывших в 2022-23, 2023-24 и 2024-25 годах оставшиеся годы четырехлетнего окна сохраняются (s. 845B(3)(c)).
Для тех, кто раньше пользовался налогообложением по факту перевода, открыт временный механизм репатриации (temporary repatriation facility, TRF): назначенные в декларации средства облагаются по ставке 12 % в декларациях за 2025-26 и 2026-27 годы и 15 % за 2027-28 год; воспользоваться им может только тот, кто применял remittance basis хотя бы в одном налоговом году до 2025-26 (Finance Act 2025, Schedule 10, para 1(5) и (8)).
Сколько лет после отъезда действует британский налог на наследство?
От трех до десяти лет, в зависимости от того, сколько лет вы были резидентом. Лицо является долгосрочным резидентом Великобритании (long-term UK resident) весь налоговый год, если было резидентом не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет (IHTA 1984, s. 6A(1)). Статус прекращается, если лицо было нерезидентом 10 лет подряд в течение 19 предыдущих лет, или если число последних лет нерезидентства подряд достигло «требуемого числа» (s. 6A(2)). Требуемое число определяется по количеству лет резидентства в 20 годах, заканчивающихся последним годом резидентства (s. 6A(3)):
- 13 лет резидентства или меньше: 3 года нерезидентства подряд;
- 14 лет: 4 года; 15 лет: 5 лет; 16 лет: 6 лет; 17 лет: 7 лет;
- 18 лет: 8 лет; 19 лет: 9 лет; 20 лет: 10 лет.
Поэтому тот, кто прожил в Великобритании 15 из 20 лет, остается в сфере британского налога на наследство с мирового имущества еще пять полных налоговых лет после отъезда. Этот срок нужно учесть при планировании наследства до переезда, а не после.
Когда вы становитесь налоговым резидентом Турции?
Налоговым резидентом Турции считается лицо, у которого место жительства (ikametgah) находится в Турции, или которое непрерывно пребывает в Турции более шести месяцев в календарном году; временные выезды срок пребывания не прерывают (ст. 4 Закона № 193). Резидент несет полную налоговую обязанность (tam mükellefiyet) по мировому доходу (ст. 3), нерезидент платит налог только с дохода, полученного в Турции (ст. 6, 7). Иностранцы, приехавшие для определенной временной работы, учебы, лечения, отдыха или путешествия, резидентами не становятся и при пребывании более шести месяцев (ст. 5).
Если в одном и том же году вы резидент и Великобритании, и Турции, вопрос решает статья 4(2) Соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Турцией (подписано 19 февраля 1986 года, в силе с 26 октября 1988 года): сначала постоянное жилище, затем центр жизненных интересов, затем обычное место проживания, затем гражданство, и только после этого взаимное согласование компетентных органов. Для подтверждения резидентства перед британской стороной нужна справка о налоговом резидентстве (mukimlik belgesi), которую выдает страна резидентства, то есть Турция.
Двадцать лет без турецкого налога на иностранный доход: условия статьи 20/D
Статья 20/D Закона о подоходном налоге введена Законом № 7582 и действует с 4 июня 2026 года; она применяется к лицам, ставшим налоговыми резидентами Турции с 1 января 2026 года. Иностранные доходы и прирост капитала такого лица освобождены от подоходного налога на двадцать лет при условии, что в последние три календарных года до того, как оно стало резидентом, у него не было в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности. Прежняя турецкая налоговая обязанность, возникшая только из арендного дохода, дохода от капитала или прироста капитала в Турции, освобождению не мешает. Статья не ставит условий о гражданстве.
- По освобожденному доходу декларация не подается, и он не включается в декларацию по другим доходам.
- Расходы по освобожденному доходу не вычитаются, а иностранный налог, уплаченный с него, в Турции не засчитывается (ст. 123 для него не применяется).
- Если впоследствии выяснится, что условия не выполнялись, неуплаченные суммы считаются потерей налога со штрафом и пеней.
- Для лиц, пользующихся освобождением по ст. 20/D, ставка налога на наследство при переходе имущества по наследству в течение срока освобождения составляет 1 % (ст. 16 Закона № 7338 в редакции Закона № 7582).
Главная ловушка здесь в сроках: тот, кто начнет жить в Турции больше шести месяцев в году или заведет там место жительства раньше запланированного, может потерять трехлетнее условие. Поэтому дату, с которой вы становитесь резидентом Турции, выбирают вместе с британским графиком выхода.
Как в Турции облагается наследство?
Турецкий налог на наследство и дарение (veraset ve intikal vergisi) распространяется на имущество граждан Турции и на имущество, находящееся в Турции (ст. 1 Закона № 7338). Для иностранца, который не является гражданином Турции, это прежде всего его турецкое имущество; если же он получает турецкое гражданство, в том числе за инвестиции, налог охватывает его имущество, где бы оно ни находилось. Ставки при наследовании по шкале 2026 года: 1 % на первые 3 000 000 лир, 3 % на следующие 7 000 000, 5 % на следующие 15 000 000, 7 % на следующие 30 000 000 и 10 % на часть свыше 55 000 000 лир; при дарении от 10 % до 30 %, а при дарении от родителей, супруга и детей применяется половина этих ставок (ст. 16). Для пользующихся освобождением по ст. 20/D действует ставка 1 %, о которой сказано выше.
Порядок контролируемого переезда
- Посчитать годы британского резидентства: право на режим FIG, окно TRF до декларации за 2027-28 год и срок британского налога на наследство после отъезда.
- Определить дату налогового резидентства в Турции так, чтобы выполнялось трехлетнее условие ст. 20/D, и зафиксировать место жительства и дни пребывания.
- Получить турецкий налоговый номер, вид на жительство и, при необходимости, справку о налоговом резидентстве для британской стороны.
- Если вы гражданин России и получаете гражданство Турции, уведомить об этом российские органы в течение шестидесяти календарных дней (ст. 11 Федерального закона № 138-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации»), в том числе через представителя по нотариальной доверенности.
Вид на жительство и гражданство Турции за инвестиции разобраны на страницах иммиграция и ВНЖ в Турции и гражданство Турции за инвестиции, ставки подоходного налога и правило резидентства для иностранцев на странице подоходный налог в Турции, наследование турецкого имущества на странице наследство иностранца в Турции.
Что сообщить нам о переезде из Великобритании
Работа по переезду сопоставляет ваш британский график (FIG, TRF, долгосрочное резидентство) с турецкими правилами резидентства, условиями ст. 20/D и налогом на наследство и называет дату, с которой вам выгодно стать резидентом Турции, с каждой нормой по ее тексту. Для нее нам пишут, сколько лет из последних двадцати вы были резидентом Великобритании, пользовались ли вы remittance basis, какие у вас иностранные доходы и активы и когда вы готовы переехать.
Страница излагает Finance Act 2025 (ss. 37, 40, 44, Schedule 10) по тексту legislation.gov.uk, Соглашение 1988 года по тексту gov.uk, законы Турции № 193 и № 7338 в редакции, прочитанной 30 сентября 2026 года. Это общая информация, а не консультация по конкретному делу; представительство начинается только по подписанному соглашению.