Von Rechtsanwalt Serkan Kara, Rechtsanwaltskammer Istanbul Nr. 53770. Letzte Aktualisierung: 14. Juni 2026.
Die Körperschaftsteuer in der Türkei wird durch das Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 geregelt, die Umsatzsteuer (KDV) durch das Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 und die Steuerfestsetzung sowie das Bußgeldverfahren durch das Steuerverfahrensgesetz Nr. 213, sodass ein in ausländischem Besitz befindliches Unternehmen seine Position sichert, indem es Rechtsform, Verrechnungspreise und zollrechtliche Behandlung nach diesen Gesetzen strukturiert, bevor seine erste Rechnung ausgestellt wird, und nicht erst, nachdem eine Prüfung begonnen hat.
Die Anwaltskanzlei Serka berät ausländische Investoren, multinationale Konzerne, Technologiefonds und Import-Export-Unternehmen zum türkischen Körperschaftsteuerrecht, zu Verrechnungspreisen, zur Umsatzsteuer, zum Zollrecht und zur steuerlichen Streitbeilegung. Wir arbeiten mit vereidigten Wirtschaftsprüfern (Yeminli Mali Müşavir) zusammen, um Steuerpositionen aufzubauen, die die Rechtsakte und die Buchhaltungsunterlagen auf dieselbe Weise erklären, und wir verteidigen Steuerfestsetzungen und Zollverfahren, wenn die Behörden diese Position in Frage stellen.
Was deckt das Steuer- und Zollrecht für ein ausländisches Unternehmen in der Türkei ab?
Das Steuer- und Zollrecht für ein ausländisches Unternehmen in der Türkei deckt die Körperschaftsteuer nach dem Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520, die Umsatzsteuer (KDV) nach dem Umsatzsteuergesetz Nr. 3065, die Verrechnungspreise zwischen verbundenen Unternehmen, die Quellensteuer auf grenzüberschreitende Zahlungen und die zollrechtliche Behandlung von Ein- und Ausfuhren nach dem Zollgesetz Nr. 4458 ab. Das praktische Ziel ist eine Struktur, in der die Transaktion, die Rechnungen, die Zollanmeldungen und die Verrechnungspreisunterlagen alle dieselbe geschäftliche Wirklichkeit beschreiben.
Ausländische Direktinvestitionen treten in ein digital verwaltetes Regime ein, in dem die Finanzverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı) elektronische Rechnungsdaten abgleicht, um Anomalien in den Unternehmenskonten aufzuzeigen. Deshalb kann die Steuer nicht als Jahresabschlussaufgabe behandelt werden. Die Rechtsform, das Finanzierungsmodell, die konzerninternen Preise und die Einfuhrtarifierung müssen alle als Architektur des Geschäfts entschieden werden, da die Exposition in der Regel erst zutage tritt, nachdem das Betriebsmodell bereits eingerichtet und schwer rückgängig zu machen ist.
Wie ist die Körperschaftsteuer nach Gesetz Nr. 5520 strukturiert?
Eine türkische Aktiengesellschaft (Anonim Şirket) oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Şirket) ist ein vollumfänglich Steuerpflichtiger, der nach dem Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Körperschaftsteuer auf ihren handelsrechtlichen Reingewinn zahlt. Der Körperschaftsteuersatz und etwaige Zuschläge für bestimmte Branchen wie Finanzinstitute werden durch Gesetz festgelegt und von Zeit zu Zeit überarbeitet, sodass Sie den aktuell für Ihre Gesellschaft geltenden Satz bestätigen sollten, bevor Sie Nachsteuerrenditen modellieren; verlassen Sie sich niemals auf einen festen Prozentsatz als aktuelle Tatsache.
Die Gewinnentnahme ist der Teil, den ausländische Gesellschafter am häufigsten falsch einschätzen. Nach Zahlung der Körperschaftsteuer löst die Ausschüttung des verbleibenden Gewinns ins Ausland als Dividende eine gesonderte Quellensteuer auf Dividenden aus, die ebenfalls durch Gesetz festgelegt ist. Ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Türkei und der Rechtsordnung des Gesellschafters kann diese Quellensteuer reduzieren, doch die Reduzierung hängt vom konkreten Abkommen und davon ab, dass der Gesellschafter tatsächlich der wirtschaftliche Eigentümer der Einkünfte ist und keine zwischengeschaltete Einheit, die zur Erlangung eines günstigeren Abkommenssatzes genutzt wird. Wir strukturieren die Beteiligungskette und dokumentieren den wirtschaftlichen Eigentümer, damit der Abkommenssatz einer Überprüfung standhält.
Wie lauten die Regeln zu Verrechnungspreisen und Unterkapitalisierung?
Die Verrechnungspreisregeln verlangen, dass Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, etwa einer türkischen Tochtergesellschaft und ihrer ausländischen Muttergesellschaft, so bepreist werden, als wären sie zwischen unabhängigen Parteien erfolgt. Dies ist der Fremdvergleichsgrundsatz (emsallere uygunluk), und er ist der Kern der Regeln zur verdeckten Gewinnausschüttung in Artikel 13 des Körperschaftsteuergesetzes Nr. 5520. Die Falschbepreisung konzerninterner Waren, Lizenzgebühren, Softwarelizenzen oder Managementgebühren zur Gewinnverlagerung aus der Türkei ist die am häufigsten geprüfte grenzüberschreitende Struktur.
Zwei Mechanismen qualifizieren künstliche Strukturen um. Soweit die konzerninterne Bepreisung vom Fremdvergleich abweicht, stuft die Behörde den verlagerten Betrag als verdeckte Gewinnausschüttung ein und besteuert ihn entsprechend. Soweit ein Darlehen einer verbundenen Partei im Verhältnis zum Eigenkapital der Gesellschaft überhöht ist, können die Zinsen auf den überhöhten Teil als Unterkapitalisierung (örtülü sermaye) behandelt und als abzugsfähige Betriebsausgabe versagt werden. Die genauen Grenzen des Verhältnisses von Fremd- zu Eigenkapital und die Mechanik der Versagung sind durch Gesetz und Verordnung festgelegt; bestätigen Sie die aktuellen Schwellenwerte, bevor Sie eine Tochtergesellschaft mit Gesellschafterdarlehen finanzieren. Wir erstellen Verrechnungspreisdokumentation unter Verwendung anerkannter Vergleichsmethoden, um konzerninterne Preise vor einer Prüfung statt während einer Prüfung zu rechtfertigen.
Welche Steueranreize gelten für Freizonen und Technologiezonen?
Freihandelszonen (Serbest Bölgeler) und Technologieentwicklungszonen (Teknopark) bieten gesetzliche Befreiungen, die zur Förderung von Exporten sowie Forschung und Entwicklung gestaltet sind. Ein Unternehmen, das innerhalb einer Freihandelszone für den Export fertigt, und ein Unternehmen, das Einkünfte aus innerhalb einer Technologieentwicklungszone entwickelter Software erzielt, kann für die qualifizierende Tätigkeit Körperschaftsteuer- und Umsatzsteuerbefreiungen sowie Zollerleichterungen auf Vorleistungen erlangen. Die genauen Befreiungsvoraussetzungen, Exportquoten und Fristen sind durch die maßgebliche Gesetzgebung festgelegt und werden von Zeit zu Zeit überarbeitet, sodass Sie die aktuellen Regeln und Ihre Berechtigung bestätigen sollten, bevor Sie sich auf eine Nullsteuerannahme verlassen.
Dies sind bedingte Regime, keine automatischen. Die Qualifizierung hängt von der tatsächlich in der Zone ausgeübten Tätigkeit, von der Erfüllung von Export- oder Produktionsbedingungen und von einem über das zuständige Ministerium abgewickelten bürokratischen Antrag ab. Die Anwaltskanzlei Serka beurteilt, ob eine Freizone oder Technologiezone wirklich zum Geschäftsmodell passt, führt dann den Antrag durch und strukturiert die Einheit so, dass die Befreiung gewährt und in der Prüfung aufrechterhalten wird.
Wie wirken sich Zollrecht und AEO-Status auf den grenzüberschreitenden Handel aus?
Die zollrechtliche Behandlung von Ein- und Ausfuhren wird durch das Zollgesetz Nr. 4458 geregelt, das die Tarifierung, die Zollwertermittlung, die Abgaben und die Verfahren für Abfertigung und Streit steuert. Die beiden wiederkehrenden Expositionen für ausländische Handelsunternehmen sind die Tarifierung (Zuweisung des korrekten GTİP/HS-Codes, der den Abgabensatz bestimmt) und die Zollwertermittlung (ob der deklarierte Wert durch die zugrunde liegenden Unterlagen gestützt wird).
Ein Tarifierungsstreit kann von einer verwaltungsrechtlichen Korrektur zu einem strafrechtlichen Vorwurf nach dem Anti-Schmuggel-Gesetz Nr. 5607 eskalieren, mit Beschlagnahme der Ware und Exposition des Geschäftsführers des Unternehmens. Die erste Reaktion besteht in der Regel darin, die Freigabe der Ware gegen eine Garantie zu erwirken, damit die Lieferkette nicht unterbrochen wird, und sodann die Tarifierung aus technischen Gründen vor der Zolldirektion und, falls erforderlich, vor den Verwaltungsgerichten anzufechten, während eine etwaige strafrechtliche Exposition durch den Nachweis fehlenden Vorsatzes abgetrennt wird. Die Zertifizierung als zugelassener Wirtschaftsbeteiligter (AEO) vereinfacht die Abfertigung für rechtstreue Händler und verringert die Reibung an der Grenze. Wir bearbeiten Tarifierungsstreitigkeiten, Zollwertanfechtungen und AEO-Anträge als Teil derselben handelsrechtlichen Compliance-Praxis.
Wie werden Steuerfestsetzungen und Bußgelder angefochten?
Eine Steuerfestsetzung oder ein Bußgeld wird durch ein Einigungsverfahren oder durch Klage angefochten, und die Frist zum Handeln ist kurz und durch Gesetz festgelegt, sodass die Akte unmittelbar nach Erhalt des Bescheids zusammengestellt werden muss. Der erste Weg ist das Einigungsverfahren über die Festsetzung (uzlaşma), eine Verhandlung mit der Kommission der Steuerverwaltung, die ein Bußgeld reduzieren kann, wenn der Steuerpflichtige guten Glauben und die wirtschaftliche Realität der streitigen Transaktion nachweisen kann. Der zweite Weg ist eine Klage vor dem Steuergericht (Vergi Mahkemesi) auf Aufhebung der Festsetzung.
Der entscheidende Faktor auf beiden Wegen ist der Nachweis, dass die streitige Transaktion geschäftlich real war. Bei einer angefochtenen konzerninternen Gebühr bedeutet das die Verträge, Leistungen, Korrespondenz und den Zahlungsfluss, die belegen, dass die Leistung tatsächlich erbracht wurde. Die Fristen, um eine Einigung zu beantragen oder Klage zu erheben, sind durch das Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 festgelegt und laufen ab dem Zustellungsdatum; bestätigen Sie die genaue geltende Frist und lassen Sie sie nicht verstreichen. Vorsätzliche Hinterziehung wird gesondert nach Artikel 359 des Steuerverfahrensgesetzes Nr. 213 geahndet, weshalb eine im Voraus aufgebaute, dokumentierte und verteidigungsfähige Position der eigentliche Schutz ist.
Wie sollte eine grenzüberschreitende Steuerposition geplant werden?
Eine grenzüberschreitende Steuerposition sollte in der Phase der Rechtsformgestaltung geplant werden, da die Wahl der Struktur bestimmt, wie der Gewinn besteuert wird, wie er repatriiert werden kann und wie stark der Konzern einer Umqualifizierung ausgesetzt ist. Die Entscheidung ist selten eine einzelne Antwort; sie ist ein Vergleich zwischen Wegen, die jeweils ein unterschiedliches Steuer-, Zoll- und Compliance-Profil haben.
| Strukturierungsentscheidung | Was sie steuert | Erste rechtliche Priorität |
|---|---|---|
| Standard-Onshore-Gesellschaft (A.Ş. oder Ltd.) | Volle Körperschaftsteuer auf den weltweiten handelsrechtlichen Gewinn; Quellensteuer auf Dividenden bei Repatriierung | Ein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen nutzen und den wirtschaftlichen Eigentümer nachweisen, um die Quellensteuer nach Gesetz Nr. 5520 zu optimieren |
| Gesellschaft in einer Freihandelszone oder Technologiezone | Bedingte Körperschaftsteuer- und KDV-Befreiungen für qualifizierende Export- oder F&E-Tätigkeit | Aktuelle Berechtigungsvoraussetzungen bestätigen und den Ministeriumsantrag durchführen, bevor man sich auf die Befreiung verlässt |
| Konzerninterne Finanzierung und Bepreisung | Abzugsfähigkeit von Zinsen und konzerninternen Belastungen; Risiko der verdeckten Gewinnausschüttung | Fremdvergleichskonforme Bepreisung nach Artikel 13 des Gesetzes Nr. 5520 und die aktuellen Unterkapitalisierungsgrenzen vor der Finanzierung dokumentieren |
| Import- und Exportgeschäfte | Abgabensatz, Abfertigungsgeschwindigkeit und Exposition gegenüber Zollstreitigkeiten | GTİP/HS-Tarifierung und Zollwertermittlung nach Gesetz Nr. 4458 prüfen; AEO-Status anstreben, wo möglich |
Warum die Anwaltskanzlei Serka für grenzüberschreitende Steuer- und Zollarbeit?
Die Anwaltskanzlei Serka berät internationale Mandanten zu türkischen Steuer- und Zollangelegenheiten auf Englisch neben Türkisch und arbeitet im Rahmen des Körperschaftsteuergesetzes Nr. 5520, des Einkommensteuergesetzes Nr. 193, des Umsatzsteuergesetzes Nr. 3065, des Steuerverfahrensgesetzes Nr. 213 und des Zollgesetzes Nr. 4458. Wir koordinieren mit vereidigten Wirtschaftsprüfern, damit die Rechtsstruktur und die Buchhaltungsunterlagen übereinstimmen, wir erstellen Verrechnungspreisdokumentation, bevor Prüfungen entstehen, und wir vertreten Mandanten in Einigungsverhandlungen, in Steuergerichtsprozessen und in Zollverfahren. Unsere Ausrichtung ist von Haus aus grenzüberschreitend: Wir strukturieren für ausländische Gesellschafter, abkommensbasierte Repatriierung und internationalen Handel statt für rein inländische Steuererklärung.
Diese Praxis ist mit unserer breiteren wirtschaftsrechtlichen Arbeit verbunden, einschließlich Gesellschafts- und Handelsrecht, ausländische Direktinvestition und Gründung von Gesellschaften in der Türkei, sodass die Steuerstruktur gemeinsam damit entschieden wird, wie das Geschäft gehalten und betrieben wird.
Häufig gestellte Fragen
Schuldet ein ausländisches Softwareunternehmen ohne türkische Niederlassung Steuern auf Verkäufe in die Türkei?
Das hängt davon ab, ob das Unternehmen eine Betriebsstätte in der Türkei hat, und von den Regeln zur Umsatzsteuer (KDV) nach Gesetz Nr. 3065. Ohne Betriebsstätte kann ein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen von der Körperschaftsteuer entlasten, doch die Umsatzsteuer auf grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen wird über spezifische Mechanismen abgewickelt, einschließlich des Reverse-Charge-Verfahrens durch den türkischen gewerblichen Abnehmer bei B2B-Leistungen und einer Registrierungspflicht für bestimmte gebietsfremde Anbieter, die an Verbraucher verkaufen. Bestätigen Sie die aktuelle umsatzsteuerliche Behandlung für Ihr Verkaufsmodell, bevor Sie annehmen, dass keine türkische Verpflichtung entsteht.
Wie lautet die Frist, um ein Steuerbußgeld in der Türkei anzufechten?
Die Frist, um das Einigungsverfahren über die Festsetzung (uzlaşma) zu beantragen oder eine Aufhebungsklage vor dem Steuergericht zu erheben, läuft ab dem Datum, an dem Ihnen die Festsetzung zugestellt wird, und ist durch das Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 festgelegt. Die genaue Anzahl der Tage ist durch Gesetz festgelegt und sollte in dem Moment bestätigt werden, in dem der Bescheid eintrifft, da ihr Versäumen das Recht zur Anfechtung der Festsetzung verwirken kann. Behandeln Sie jeden Steuerbescheid als zeitkritisch und stellen Sie die Belegakte sofort zusammen.
Wie werden Verrechnungspreise dokumentiert, um einer Prüfung standzuhalten?
Verrechnungspreise werden dokumentiert, indem ein Verrechnungspreisbericht erstellt wird, der eine anerkannte Vergleichsmethode anwendet, um zu zeigen, dass die konzerninternen Preise dem entsprechen, was unabhängige Parteien berechnen würden, im Einklang mit dem Fremdvergleichsgrundsatz und den Regeln zur verdeckten Gewinnausschüttung in Artikel 13 des Körperschaftsteuergesetzes Nr. 5520. Der Bericht sollte auf realen Vergleichswerten, Verträgen und Leistungen beruhen, und er sollte vor Beginn einer Prüfung bestehen, statt als Reaktion auf eine Prüfung zusammengestellt zu werden. Im Voraus erstellte Dokumentation ist der Unterschied zwischen der Verteidigung einer Position und ihrem Eingeständnis.
Kann man sich auf Steuerbefreiungen in Freizonen oder Technologiezonen als dauerhaft verlassen?
Keine Befreiung sollte als dauerhaft oder feststehend behandelt werden. Anreize für Freihandelszonen und Technologieentwicklungszonen sind an die qualifizierende Tätigkeit, an die Erfüllung gesetzlicher Voraussetzungen sowie an Fristen und Regeln gebunden, die von Zeit zu Zeit überarbeitet werden. Die Berechtigung muss zum Zeitpunkt der Strukturierung anhand der aktuellen Gesetzgebung bestätigt und durch genaue Compliance aufrechterhalten werden, da der Verlust der Voraussetzungen den Vorteil entziehen und eine rückwirkende Festsetzung auslösen kann.
Fordern Sie eine vertrauliche Fallbewertung an
Die Anwaltskanzlei Serka berät ausländische Investoren, multinationale Konzerne und Handelsunternehmen zum türkischen Körperschaftsteuerrecht, zu Verrechnungspreisen, zur Umsatzsteuer und zum Zollrecht. Um eine Rechtsformstruktur, eine Verrechnungspreisposition, einen Zollstreit oder eine Steuerfestsetzung zu prüfen, fordern Sie eine vertrauliche Fallbewertung an: kontaktieren Sie die Anwaltskanzlei Serka, und ein Mitglied unseres Steuer- und Zollteams meldet sich mit den nächsten Schritten. Für vertiefte Hintergründe siehe unsere Leitfäden zum Steuersystem in der Türkei, zur Umsatzsteuer (KDV), zur internationalen Steuerplanung und zum Bank- und Finanzrecht.
Rechtlicher Hinweis
Allgemeine Informationen, keine Rechtsberatung. Türkisches Recht; überprüfen Sie Ihre konkrete Situation mit qualifiziertem Rechtsbeistand.