מאת עו״ד Serkan Kara, Istanbul Bar No. 53770. עודכן לאחרונה: 14 ביוני 2026.

טורקיה ממסה יחידים ותאגידים במסגרת מקבץ מצומצם של חוקים מוגדרים: חוק מס הכנסה מס’ 193 (Gelir Vergisi Kanunu) לגבי יחידים, חוק מס החברות מס’ 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu) לגבי תאגידים, חוק מס ערך מוסף מס’ 3065 (KDV) על מרבית הטובין והשירותים, ובנוסף מס הצריכה המיוחד (OTV), מס בולים, מס רכוש (Emlak Vergisi), מס כלי רכב מנועיים (MTV) ומס ירושה ומתנה. רשות המסים (Gelir Idaresi Baskanligi) מנהלת את השומה והגבייה, ורשת האמנות של טורקיה למניעת כפל מס — למעלה משמונים אמנות — קובעת כיצד מוקצית הכנסה חוצת-גבולות. מכיוון שהשיעורים והמדרגות נקבעים מחדש בחקיקה שנתית ובצו נשיאותי, יש להתייחס לכל נתון להלן כאל מספר אינדיקטיבי בלבד ולוודא את השיעור התקף במועד הגשת הדוח שלכם.

כיצד בנויה מערכת המס הטורקית?

המערכת מתחלקת למסים ישירים ועקיפים תחת חוקים נפרדים. מסים ישירים מוטלים על הכנסה, רווח, רווחי הון ועושר: מס הכנסה ליחידים לפי חוק מס’ 193, מס חברות לפי חוק מס’ 5520, מס רכוש, ומס ירושה ומתנה. מסים עקיפים מוטלים על צריכה: מס ערך מוסף (KDV) לפי חוק מס’ 3065 ומס צריכה מיוחד (OTV) על קטגוריות מוצרים מסוימות. רשות המסים אוכפת את כולם, והשיעורים בתוך כל חוק נקבעים באופן פרוגרסיבי או על פי לוח שיעורים, ולא בדרך של משא ומתן.

מסים ישירים: מס הכנסה, מס חברות, מס רכוש, מס ירושה ומתנה — מוטלים על הכנסות, רווחים ונכסים.
מסים עקיפים: מס ערך מוסף (KDV) ומס צריכה מיוחד (OTV) — מוטלים על צריכה ומשולבים במחיר הטובין והשירותים.

מיהו תושב מס בטורקיה, ומה משנה מעמד התושבות?

התושבות לגבי יחידים נקבעת על פי כלל 183 הימים: שהייה של 183 ימים או יותר בטורקיה בתוך שנת לוח הופכת אתכם לתושבי מס, מה שחושף ככלל את כלל הכנסתכם העולמית למס הכנסה טורקי לפי חוק מס’ 193. תושבי חוץ ממוסים אך ורק על הכנסה שמקורה בטורקיה. לגבי תאגידים, תושבות מס חברות לפי חוק מס’ 5520 נקבעת על פי מקום המושב המשפטי או מקום הניהול הממשי; חברה תושבת טורקיה ממוסה על רווחיה העולמיים. כאשר שתי מדינות תובעות בכם זכות מיסוי, האמנה הרלוונטית למניעת כפל מס מכריעה איזו מדינה תמסה איזו הכנסה ומעניקה הקלה מפני מיסוי כפול.

מהם שיעורי מס ההכנסה והמדרגות לגבי יחידים?

מס ההכנסה ליחידים לפי חוק מס’ 193 הוא פרוגרסיבי: השיעור עולה לאורך סדרה של מדרגות הכנסה, כך שפלחים גבוהים יותר של הכנסה ממוסים בשיעורים גבוהים יותר. ספי המדרגות והשיעור החל על כל מדרגה נקבעים מחדש בחקיקה מדי שנה, והם מתעדכנים בהצמדה לאינפלציה. מסיבה זו מדריך זה אינו מצטט טבלת מדרגות קבועה; המדרגות התקפות משתנות מדי שנה ויש לקרוא אותן מלוח השיעורים השנתי המעודכן המתפרסם על ידי רשות המסים בטרם תחשבו את החבות.

מס ההכנסה חל על משכורות ושכר, פנסיות, הכנסה משכירות, הכנסה מעסק עצמאי ומעיסוק מקצועי, וכן רווחי הון מסוימים. מעסיקים מבצעים ניכוי מס במקור על הכנסת עבודה, ויחידים מגישים דוח שנתי כדי להצהיר על הכנסות אחרות, לתבוע ניכויים, או להשיב מס ששולם ביתר.

ניכויים: פריטים כגון דמי ביטוח לאומי והוצאות מוכרות עשויים להקטין את ההכנסה החייבת, בכפוף לתנאים ולתקרות הקבועים בחוק לאותה שנה.
ניכוי במקור: מס שנוכה במקור על ידי מעסיקים ומשלמים מסוימים מזוכה כנגד השומה הסופית.

כיצד ממוסה הכנסה תאגידית בטורקיה?

תאגידים ממוסים על הרווח הנקי לפי חוק מס החברות מס’ 5520 בשיעור מס ראשי אחד. שיעור ראשי זה נקבע בחוק והותאם שוב ושוב בשנים האחרונות, לרבות תוספות מס ייחודיות-מגזר לחלק מהנישומים, ולכן יש לוודא את השיעור החל על שנת כספים נתונה אל מול החוק התקף לאותה שנה, ולא להניחו. נישומים תאגידיים משלמים גם מס מקדמה (זמני) במהלך השנה, המזוכה כנגד החבות השנתית הסופית.

הקלות ממוקדות עשויות להפחית את הנטל האפקטיבי במצבים מוגדרים:

אזורים חופשיים: חברות הפועלות באזורים חופשיים שיועדו לכך עשויות להיות זכאיות לפטור ממס חברות ולפטורים נוספים על פעילויות המבוצעות בתוך האזור, בתנאים שנקבעו בחקיקת האזורים החופשיים.
תמריצי השקעה ומו”פ: שיעורים מופחתים, הקצבות ופטורים עשויים לחול על השקעות מזכות, אזורי פיתוח טכנולוגי ופעילות מחקר, כשכל אחד מהם כפוף למשטר התמריצים הייחודי לו.

משקיעים זרים הבוחרים מבנה משפטי לפעילותם צריכים לשקלל הקלות אלה לצד החלטת ההקמה הרחבה יותר. לסקירה מובנית, ראו את ההנחיה שלנו בנוגע להקמת חברות בטורקיה ובנוגע להשקעות חוץ ישירות.

כיצד פועל מס ערך מוסף (KDV), לרבות החזרים לתושבי חוץ?

מס ערך מוסף (KDV) לפי חוק מס’ 3065 חל על מרבית אספקות הטובין והשירותים בכל שלב של ייצור והפצה, כאשר הצרכן הסופי נושא בנטל הכלכלי. החוק קובע שיעור סטנדרטי בצד שיעורים מופחתים לקטגוריות מוגדרות כגון מצרכי מזון בסיסיים, תרופות מסוימות ושירותים מוגדרים; שיעורים אלה מתוקנים מעת לעת בצו, ולכן יש לוודא את השיעור הסטנדרטי והשיעורים המופחתים העדכניים בטרם תמחור או הוצאת חשבונית. עוסקים מקזזים ככלל מס תשומות כנגד מס עסקאות ומעבירים את ההפרש באמצעות דוחות מע”מ תקופתיים.

תיירים וקונים זרים מזכים אחרים יכולים להשיב את המע”מ על רכישות מזכות במסגרת תכנית הקנייה הפטורה ממס: המוכר מנפיק טופס החזר, והקונה מאמת אותו במכס בעת היציאה כדי להשיב את המע”מ, בכפוף לתנאים שבתקנות. לעיון מעמיק יותר באופן שבו ה-KDV מחושב ומושב, קראו את ההסבר שלנו בנוגע למשמעות מס ערך מוסף (KDV) בטורקיה.

אילו מסים נוספים חלים: רכוש, רכב, רווחי הון, OTV, ירושה?

מעבר לשלושת החוקים המרכזיים, מספר היטלים נוספים משפיעים בדרך כלל על משקיעים ותושבים. כל אחד מהם כפוף ללוח שיעורים משלו, ולכן הסכומים משתנים לאורך זמן:

מס רכוש (Emlak Vergisi): מס שנתי על בעלות על מקרקעין, כאשר גובה החיוב נגזר ממיקום הנכס, מסוגו (מגורים לעומת מסחר) ומערכו המוצהר.
רווחי הון: רווחים על נכסים כגון מקרקעין, מניות ואיגרות חוב ממוסים בהתאם לסוג הנכס ולתקופת ההחזקה; חלק מהמימושים נהנים מפטורים או הקלות (למשל תנאי תקופת החזקה או תנאי השקעה חוזרת מסוימים לגבי מקרקעין, וטיפול מיוחד בניירות ערך נסחרים). יש לבדוק את השיעור החל ואת תנאי הפטור לגבי הנכס והשנה הרלוונטיים.
מס צריכה מיוחד (OTV): מס ייחודי-מוצר על קטגוריות כגון טבק, משקאות אלכוהוליים, כלי רכב מנועיים ודלקים, לעיתים קרובות בשיעורים אפקטיביים גבוהים המשתנים באופן חד בין הקטגוריות.
מס כלי רכב מנועיים (MTV): מס שנתי על כלי רכב רשומים, המדורג לפי נפח מנוע, גיל וסוג הרכב.
מס ירושה ומתנה: מס פרוגרסיבי על נכסים שעברו בירושה ועל מתנות גדולות, בשיעורים גבוהים יותר על העברות גדולות יותר.
מס בולים: חיוב על מגוון רחב של מסמכים וחוזים, המחושב כאחוז מהערך או כסכום קבוע בהתאם לסוג המסמך.

כיצד משיגים מספר מס טורקי, ואילו מסמכים נדרשים?

מספר זיהוי מס הוא תנאי מוקדם לעבודה, להשקעה, לפתיחת חשבון בנק או לניהול עסקים בטורקיה, והוא מונפק על ידי משרד המס המקומי (vergi dairesi) או, במקרים רבים, באמצעות הערוץ המקוון של רשות המסים. התהליך המרכזי קצר ומבוסס מסמכים:

איסוף המסמכים: דרכון (ואישור שהייה במקום שבו רלוונטי) לגבי יחידים, ובנוסף מסמכי רישום חברה לגבי ישויות משפטיות.
הגשת בקשה למשרד המס או לפורטל המקוון: הגשת בקשת הרישום למשרד המס הרלוונטי או באמצעות המערכת האלקטרונית הרשמית.
מילוי טופס הרישום: מסירת פרטי הזהות והכתובת הנדרשים.
קבלת מספר המס: המשרד מנפיק את מספר זיהוי המס עם השלמת הטיפול, והוא נקשר לאחר מכן לכל ההגשות והתשלומים הבאים.

כיצד ניתן לערער על שומות מס, ומהם המועדים?

נישום החולק על שומה יכול לערער עליה בפני בתי המשפט לענייני מסים (vergi mahkemeleri), והמועד קצר: ככלל יש להגיש את התביעה בתוך 30 ימים ממסירת הודעת השומה. הליכי הסדר מנהלי (uzlasma) והליכי תיקון עשויים אף הם להיות זמינים לפני ההתדיינות או במקומה, בהתאם לאופי המחלוקת. מכיוון שתקופת ההתיישנות מתחילה במועד ההודעה והיא נוקשה, על משקיעים זרים לרשום את המועד ביומן ברגע שמתקבלת השומה ולפנות לייעוץ באופן מיידי, ולא סמוך למועד האחרון. מחלוקות מס חוצות-גבולות משיקות לעיתים קרובות להקלות מכוח אמנה ועשויות להתנהל לצד התדיינות מסחרית בינלאומית כאשר קיימות תביעות מסחריות נלוות.

התדיינות משפטית או הסדר מנהלי במחלוקת מס?

את מרבית מחלוקות המס בטורקיה ניתן לנהל הן בערכאות והן בדרך של הסדר מנהלי, והמסלול המתאים תלוי בגובה השומה, בעוצמת הטיעון המשפטי ובמידת הוודאות והמהירות הדרושות לכם. הטבלה משווה בין השניים על פי השיקולים שמשקיעים שוקלים בדרך כלל.

שיקול	התדיינות בבית המשפט לענייני מסים	הסדר מנהלי (uzlasma)
גורם מפעיל	תביעה לביטול המוגשת בתוך 30 ימים מהודעת השומה	בקשה לוועדת ההסדר בתוך החלון הקבוע בחוק
מתאים במיוחד כאשר	השאלה המשפטית שנויה במחלוקת ומבוקש תקדים או ביטול מלא	המטרה היא להפחית קנסות וריבית במהירות ולהשיג ודאות
תוצאה	פסק דין מחייב, הניתן לערעור בערכאות גבוהות יותר	הפחתה מוסכמת המתועדת בפרוטוקול הסדר; סוגרת את המחלוקת
מהירות ועלות	ארוך יותר, בכפוף ללוחות זמנים של בתי המשפט ולערעורים	מהיר יותר, בעלות הליך נמוכה יותר
שיקול נגד	פוטנציאל רווח גבוה יותר בזכייה, אך יותר זמן ואי-ודאות	ויתור על חלק מהחבות בתמורה לסופיות

הבחירה תלויה בנסיבות המקרה; קריאה מוקדמת של השומה מראה בדרך כלל איזה מסלול שומר על מרב הערך.

כיצד המס הטורקי משיק למבנים חוצי-גבולות ולאמנות?

עבור משקיעים זרים וקבוצות חוצות-גבולות, הכלים המכריעים הם אמנות טורקיה למניעת כפל מס, הגוברות על ברירת המחדל הפנים-מדינתית באמצעות הקצאת זכויות המיסוי על דיבידנדים, ריבית, תמלוגים, רווחי הון ורווחי עסקים בין טורקיה למדינה האחרת, ובאמצעות הגבלת שיעורי ניכוי במקור מסוימים. כללי מוסד קבע, מחירי העברה, חובות ניכוי במקור והליכי הקלה מכוח אמנה קובעים את הנטל האפקטיבי האמיתי הרבה יותר מאשר השיעור הפנים-מדינתי הראשי. מכיוון שכל אמנה שונה, נקודת התכנון היא לקרוא את האמנה הספציפית בין טורקיה לבין מדינת מושבו של המשקיע בטרם בנייתו של זרם הרווח. ההערה שלנו בנוגע לתכנון מס בינלאומי בטורקיה מבארת כיצד הדבר משתלב במבנה רחב יותר, ולקוחות המעבירים הון דרך בנקים טורקיים צריכים לעיין גם בדיני הבנקאות והמימון בטורקיה.

שאלות נפוצות

האם שהייה של 183 ימים בטורקיה הופכת אותי לחייב במס על הכנסה עולמית?

ככלל, כן. לפי כלל 183 הימים בחוק מס הכנסה מס’ 193, נוכחות בטורקיה במשך 183 ימים או יותר בשנת לוח הופכת אתכם לתושבי מס, ותושבים ממוסים על הכנסתם העולמית. תושבי חוץ ממוסים אך ורק על הכנסה שמקורה בטורקיה. אמנה רלוונטית למניעת כפל מס יכולה להקצות מחדש את זכויות המיסוי ולמנוע מיסוי כפול של אותה הכנסה, ולכן בדקו את האמנה עם מדינת מושבכם.

מהו שיעור מס החברות בטורקיה?

רווח תאגידי ממוסה לפי חוק מס החברות מס’ 5520 בשיעור ראשי אחד הקבוע בחוק. שיעור זה שונה שוב ושוב בשנים האחרונות ועשוי לשאת תוספות מס ייחודיות-מגזר, ולכן נתון קבוע יחיד אינו אמין. ודאו את השיעור התקף לשנת הכספים הרלוונטית אל מול החוק העדכני, ושקללו מס מקדמה וכל תמריצי אזור חופשי או השקעה החלים על פעילותכם.

כיצד אני משיג מספר מס טורקי בתור זר?

הגישו בקשה למשרד המס המקומי או באמצעות המערכת המקוונת של רשות המסים בצירוף דרכונכם (ואישור שהייה אם ברשותכם); חברות מגישות גם מסמכי רישום. המספר מונפק עם השלמת הטיפול ונדרש בטרם פתיחת חשבון בנק, רכישת נכס או ניהול מסחר. ההליך קצר, אך מספר המס נקשר לאחר מכן לכל הגשה עתידית, ולכן יש לרשום אותו מוקדם בכל תכנית השקעה.

האם תושבי חוץ יכולים להשיב מס ערך מוסף טורקי (KDV)?

קונים זרים מזכים יכולים להשיב מע”מ על רכישות מזכות במסגרת תכנית הקנייה הפטורה ממס שבחוק מס ערך מוסף מס’ 3065. המוכר מנפיק טופס החזר והקונה מאמת אותו במכס בעת היציאה כדי לקבל את ההחזר, בכפוף לתנאים שבתקנות. עוסקים משיבים מס תשומות בדרך אחרת — בקיזוזו כנגד מס עסקאות באמצעות דוחות מע”מ תקופתיים, ולא בגבול.

כמה זמן יש לי כדי לערער על שומת מס?

ככלל יש להגיש תביעה לביטול בפני בית המשפט לענייני מסים בתוך 30 ימים ממסירת הודעת השומה, והמועד נוקשה. הסדר מנהלי עשוי אף הוא להיות זמין בתוך החלון הקבוע בחוק לגביו. מכיוון שהשעון מתחיל לרוץ ממועד ההודעה, על משקיעים זרים לרשום את המועד באופן מיידי ולפנות לייעוץ מוקדם, ולא סמוך לתום המועד.

שוחחו עם משרד עורכי הדין Serka על מצב המס שלכם בטורקיה

בין אם אתם מקימים חברה טורקית, מעבירים הכנסה חוצת-גבולות, מתמודדים עם שאלת מע”מ או רווחי הון, או חולקים על שומה — השיעור החל וההקלה שתוכלו לתבוע תלויים בחוק התקף ובאמנה החלה עליכם. הצוות שלנו מלווה משקיעים זרים וחברות חוצות-גבולות מקצה לקצה. פנו אלינו דרך שירות דיני המס ותקנות המכס שלנו, וצרו קשר עם משרד עורכי הדין Serka לבחינת מצבכם הספציפי.

מידע כללי, אינו מהווה ייעוץ משפטי. דין טורקי; ודאו את מצבכם הספציפי עם עורך דין מוסמך.

מערכת המס בטורקיה: מדריך למשקיעים זרים