חברה שמקום מושבה החוקי או מרכז העסקים שלה בטורקיה חייבת במס חברות על כל רווחיה, בטורקיה ומחוצה לה; חברה זרה בלי שניהם חייבת רק על מה שהרוויחה בטורקיה, ורווח מסחרי שלה ממוסה רק כשיש לה בטורקיה מקום עסקים או נציג קבוע (סעיף 3 לחוק מס החברות מס' 5520). השיעור הכללי הוא 25 אחוז (סעיף 32(1)), ומתחתיו עומד מס מינימום של 10 אחוז מהרווח לפני פטורים וניכויים (סעיף 32/C). תביעה נגד שומה מוגשת לבית המשפט לענייני מסים בתוך שלושים יום (סעיף 7 לחוק סדר הדין המנהלי מס' 2577), והשגה על החלטת מכס בתוך חמישה-עשר יום (סעיף 242 לחוק המכס מס' 4458). צוות Serka Law Firm בונה את עמדת המס של החברה או של המשקיע לפני העסקה, ומגן עליה בביקורת, בפשרה ובבית המשפט.
מה המס שחל על חברה זרה בטורקיה
- תושבות של חברה: חברה שמקום המושב החוקי שלה או מרכז העסקים שלה בטורקיה ממוסה על כל רווחיה בעולם; אחרת היא ממוסה רק על מה שהרוויחה בטורקיה (סעיף 3(1) ו-(2)).
- מה נחשב רווח בטורקיה של חברה זרה: רווח מסחרי דרך מקום עסקים או נציג קבוע בטורקיה, רווח חקלאי, הכנסה ממקצוע חופשי, שכירות, הכנסה מהון והכנסות אחרות שהופקו בטורקיה. סחורה שנקנתה בטורקיה ונשלחה לחוץ לארץ בלי שנמכרה בטורקיה אינה יוצרת רווח בטורקיה, ומכירה נחשבת שנעשתה בטורקיה כשהקונה, המוכר או החוזה נמצאים בה (סעיף 3(3)).
- השיעורים: 25 אחוז לחברות, ו-30 אחוז לבנקים, לחברות מימון, ליסינג ופקטורינג, למוסדות תשלום וכסף אלקטרוני, לגופי שוק ההון, לחברות ביטוח ופנסיה ולחברות פרויקט מסוימות (סעיף 32(1)). רווח מיצוא נהנה מהפחתה של חמש נקודות (סעיף 32(7)). רווח מייצור של חברה עם תעודת רישום תעשייתי, שמייצרת בפועל, ורווח מייצור חקלאי, ממוסים ב-12.5 אחוז מתקופות המס של 2027 ואילך, לפי חוק מס' 7582 מ-21 במאי 2026, ואז אינם מקבלים את הפחתת היצוא בנוסף (סעיף 32(8) ולוח התחולה של החוק).
- מס המינימום: מס החברות שחושב לפי סעיפים 32 ו-32/A אינו יכול להיות נמוך מ-10 אחוז מרווח החברה לפני פטורים וניכויים, למעט הפטורים והניכויים שהסעיף עצמו מונה; חברה חדשה פטורה ממנו בשלוש תקופות המס הראשונות שלה (סעיף 32/C(1) ו-(5)).
מחירי העברה והון סמוי
חברה שקונה או מוכרת סחורה או שירות לצד קשור במחיר שאינו עומד בעיקרון ההשוואה לעסקה בין צדדים בלתי תלויים נחשבת כמי שחילקה רווח במוסווה, בכולו או בחלקו (סעיף 13(1) לחוק 5520). "צד קשור" כולל את בעלי המניות, את מי שהחברה או בעליה קשורים אליו בניהול, בפיקוח או בהון, ואת בני המשפחה הקרובים של בעלי המניות, ובקשר של בעלות נדרשת החזקה של 10 אחוז לפחות; כל עסקה עם אדם במדינה או בטריטוריה שהנשיא הכריז עליה נחשבת עסקה עם צד קשור (סעיף 13(2)). הלוואות מבעלי המניות או מצדדים קשורים אליהם שעולות בכל רגע בשנה על פי שלושה מההון העצמי של החברה הן הון סמוי (סעיף 12(1)), והלוואה מבנק קשור נספרת בחצי מסכומה (סעיף 12(2)). המסמכים של מחירי ההעברה נכתבים כשהעסקה נעשית, לא כשמגיעה הביקורת.
מע"מ על שירות דיגיטלי שמגיע מחוץ לטורקיה
שירות נחשב שבוצע בטורקיה כשהוא ניתן בה או כשנהנים ממנו בה (סעיף 6(b) לחוק המע"מ מס' 3065). ספק שאין לו בטורקיה מקום מגורים, מקום עסקים, מושב חוקי או מרכז עסקים, ומספק שירות אלקטרוני ליחידים שאינם עוסקים במע"מ, מצהיר ומשלם בעצמו את המע"מ על השירות הזה; במצבים אחרים משרד האוצר רשאי להטיל את חובת התשלום על הצד הטורקי בעסקה (סעיף 9(1)).
מכס: מעמד, קנסות והשגה
- גורם מורשה (AEO): מי שפועל כלכלית באזור המכס של טורקיה ויושב בו מקבל את המעמד כשאין לו הפרות חמורות, כשהרשומות המסחריות שלו מאפשרות בקרת מכס תקינה, כשהוא מוכיח איתנות פיננסית במקרה הצורך, וכשיש לו תקני ביטחון ובטיחות מתאימים; בעל המעמד נהנה מבדיקות מקלות ומנהלים פשוטים (סעיף 5/A לחוק 4458).
- קנסות על הצהרה שגויה: כשסיווג המכס או הכמות שהוצהרו שונים מהבדיקה, והפער במסי היבוא עולה על 5 אחוז, או כשהערך שהוצהר נמוך מהערך הנכון, הקנס הוא פי שלושה מפער המס, מעבר למסים עצמם; הודעה של המצהיר לפני שהמכס גילה את הפער מורידה את הקנסות לעשרה אחוזים מהם (סעיף 234(1) ו-(3)).
- השגה: על מסי מכס, קנסות והחלטות מנהליות משיגים בכתב בתוך חמישה-עשר יום מההמצאה, לפני הדרג הממונה; ההשגה מוכרעת בתוך שלושים יום, ועל דחייתה פונים לבית המשפט המנהלי במקום שבו נעשתה הפעולה (סעיף 242).
שומת מס, קנס ומחלוקת
- תביעה: המועד להגשת תביעה לבית המשפט לענייני מסים הוא שלושים יום, ובשומה הוא נספר מהיום שאחרי ההמצאה (סעיף 7 לחוק 2577). תביעה נגד שומה עוצרת את הגבייה של החלק השנוי במחלוקת של המס ושל הקנסות (סעיף 27(4)). פעולה מנהלית אחרת, כמו פעולת גבייה עצמה, אינה נעצרת בהגשת התביעה, ועיכוב ביצוע שלה ניתן כשהנזק קשה לתיקון והפעולה פסולה באופן ברור (סעיף 27(1) ו-(2)).
- הפחתת הקנס: נישום שפונה למשרד המס בתוך שלושים יום מהמצאת השומה ומודיע שישלם את המס ואת מחצית הקנסות במועד, או בתוך שלושה חודשים בערובה, מקבל הפחתה של מחצית הקנס; מי שאינו משלם או מגיש תביעה מאבד את ההפחתה (סעיף 376 לחוק סדרי המס מס' 213).
- פשרה (uzlaşma): על קנסות של אובדן מס, ועל קנסות אי-סדרים שעולים על 40,000 לירה בשנת 2026, אפשר לבקש פשרה כשהאובדן נבע מקושי להבין את החוק, מטעות מהסוג שהחוק מונה, או ממחלוקת בין פסיקת בתי המשפט לעמדת המינהל (הסעיף הנוסף 1 לחוק 213; הסכום לפי ההוראה הכללית 588 של משרד האוצר והכספים, בעיתון הרשמי מ-31 בדצמבר 2025). מאז חוק 7524 משנת 2024 הפשרה עוסקת בקנסות בלבד, לא במס עצמו. הבחירה בין הפחתה, פשרה ותביעה נעשית בתוך שלושים הימים, ולכן היא נעשית מיד כשהשומה מגיעה.
מה הצוות שלנו עושה בתיק מס ומכס
- בדיקה אם לחברה זרה יש מקום עסקים או נציג קבוע בטורקיה, ומה ממוסה בה, לפני שהפעילות מתחילה.
- מבנה ההחזקה והמימון: הון, הלוואות מבעלי המניות, מחירי העברה, דיבידנד ומס במקור, וקריאת אמנת המס הרלוונטית בתיק.
- מע"מ על שירותים דיגיטליים, תוכניות תמריצים ורישום תעשייתי לשיעור המופחת.
- ייצוג בביקורת, בבקשת הפחתה או פשרה, בבית המשפט לענייני מסים ובהשגות מכס.
שאלות נפוצות
חברת תוכנה זרה בלי משרד בטורקיה חייבת במס על מכירות לטורקיה?
במס חברות, חברה זרה ממוסה על רווח מסחרי רק דרך מקום עסקים או נציג קבוע בטורקיה (סעיף 3(3)(a) לחוק 5520). במע"מ, שירות אלקטרוני ליחידים בטורקיה מחייב את הספק הזר להצהיר ולשלם את המס בעצמו (סעיף 9(1) לחוק 3065). השאלה של מקום העסקים נבחנת גם לפי האמנה שבין טורקיה למדינת המושב של החברה, אם יש כזו.
כמה זמן יש להגיב לשומה או לקנס?
שלושים יום מההמצאה, גם לתביעה וגם לבקשת ההפחתה של סעיף 376. על החלטת מכס, חמישה-עשר יום.
השיעור של 12.5 אחוז לייצור חל כבר על רווחי 2026?
לא. לפי לוח התחולה של חוק 7582, סעיף 32 בנוסחו החדש חל על רווחים של תקופות המס של 2027 ואילך; על רווחי 2025 ו-2026 חל הנוסח הקודם.
תחומים קשורים: מס חברות בטורקיה, ניכוי מס במקור והשקעות זרות ישירות.
מידע כללי על הדין הטורקי, ואינו ייעוץ משפטי. החוקים 5520, 3065, 4458, 2577 ו-213 וההוראה הכללית 588 נקראו מהטקסטים הרשמיים ב-9 בנובמבר 2026. יחסי עורך דין ולקוח נוצרים רק בהסכם ייצוג חתום עם Serka Law Firm.