מס החברות בטורקיה הוא 25 אחוז מהרווח, ו-30 אחוז בבנקים, בגופים פיננסיים ובחברות ביטוח ופנסיה (סעיף 32(1) לחוק מס החברות מס' 5520), ומתחתיו עומד מס מינימום של 10 אחוז מהרווח לפני פטורים וניכויים (סעיף 32/C). חברה טורקית שמחלקת דיבידנד לבעל מניות בישראל מנכה במקור 15 אחוז לפי הדין הטורקי, ואמנת המס בין טורקיה לישראל מגבילה את המס הזה ל-10 אחוז כשבעל הזכות בדיבידנד הוא תושב ישראל (סעיף 10(2) לאמנה). ההחלטה אם לפעול בטורקיה דרך חברה בת או דרך סניף נעשית לפני ההקמה, כי היא קובעת גם את המס על העברת הרווח לישראל.
השיעורים בשנת 2026
- השיעור הכללי: 25 אחוז מרווח החברה (סעיף 32(1)).
- 30 אחוז: לבנקים, לחברות ליסינג, פקטורינג ומימון, למוסדות תשלום וכסף אלקטרוני, לבתי המרה מורשים, לחברות לניהול נכסים, לגופי שוק ההון, לחברות ביטוח, ביטוח משנה ופנסיה, ולחברות פרויקט מסוימות בשיטת הקמה-הפעלה-העברה ובשותפות ציבורית-פרטית בבריאות (סעיף 32(1)).
- יצוא: רווח מיצוא בלבד ממוסה בשיעור נמוך בחמש נקודות (סעיף 32(7)).
- ייצור, מ-2027: לפי חוק מס' 7582 מ-21 במאי 2026, רווח מייצור של חברה בעלת תעודת רישום תעשייתי שמייצרת בפועל, ורווח מייצור חקלאי, ממוסים ב-12.5 אחוז על רווחים של 2027 ואילך, בלי הפחתת היצוא בנוסף (סעיף 32(8) ולוח התחולה).
- מס מינימום: המס שחושב לפי סעיפים 32 ו-32/A אינו יורד מ-10 אחוז מהרווח לפני פטורים וניכויים, למעט אלה שהסעיף עצמו מונה; חברה חדשה פטורה ממנו בשלוש תקופות המס הראשונות (סעיף 32/C(1), (2) ו-(5)).
מתי חברה היא "טורקית" לעניין מס
חברה שמקום מושבה החוקי, כפי שהוא רשום במסמכי היסוד שלה, או מרכז העסקים שלה, המקום שבו העסקים מתנהלים ומנוהלים בפועל, נמצא בטורקיה, חייבת במס על כל רווחיה בעולם (סעיף 3(1), (5) ו-(6)). חברה שאף אחד מהם אינו בטורקיה חייבת רק על מה שהרוויחה בטורקיה, ורווח מסחרי שלה ממוסה רק דרך מקום עסקים או נציג קבוע בטורקיה (סעיף 3(2) ו-(3)(a)). חברה ישראלית שמנוהלת בפועל מאיסטנבול עלולה אפוא להיחשב תושבת בשתי המדינות; האמנה מכריעה לפי מקום הניהול האפקטיבי (סעיף 4(3) לאמנה), ולכן ישיבות הדירקטוריון וההחלטות מתועדות במקום הנכון.
דיבידנד לבעל מניות בישראל
חברה טורקית שמחלקת דיבידנד לחברה זרה שאין לה מקום עסקים או נציג קבוע בטורקיה מנכה ממנו מס (סעיף 30(3)), ובטבלה של מינהל ההכנסות הטורקי השיעור הוא 15 אחוז על חלוקות מ-22 בדצמבר 2024, לפי החלטת נשיא 9286. אותו שיעור, 15 אחוז, חל על דיבידנד ליחיד שאינו תושב טורקיה (טבלת סעיף 94 לחוק מס ההכנסה). הוספת הרווח להון החברה אינה נחשבת חלוקה.
לבעל זכות בדיבידנד שהוא תושב ישראל, המס בטורקיה אינו עולה על 10 אחוז מהסכום ברוטו (סעיף 10(2) לאמנה). המס ששולם בטורקיה מזוכה כנגד המס בישראל, בכפוף לדין הישראלי ועד החלק היחסי שמתייחס להכנסה הזו (סעיף 22(2) לאמנה).
סניף או חברה בת
סניף של חברה זרה ממוסה בטורקיה כמו חברה על הרווח שלו (סעיף 3(3)(a) לחוק 5520). כשהסניף מעביר למטה את הרווח שנשאר אחרי מס החברות, מנוכה עוד מס, בשיעור של 15 אחוז לפי הטבלה של מינהל ההכנסות (סעיף 30(6)). לסניף של חברה ישראלית, האמנה מתירה למסות את הרווח הנותר רק בגבולות סעיף 10(2), כלומר עד 10 אחוז (סעיף 10(6) לאמנה). בחברה בת, החלוקה היא דיבידנד, עם אותה תקרה. ההבדל המעשי נמצא באחריות, במסמכים ובדרך היציאה מהשוק, והוא נבחן לפני הרישום.
מימון מבעלי המניות
הלוואות שהחברה לוקחת מבעלי המניות או מצדדים הקשורים אליהם, בחלק שעולה בכל רגע בשנה על פי שלושה מההון העצמי שלה, נחשבות הון סמוי (סעיף 12(1)), והלוואה מבנק קשור נספרת בחצי מסכומה (סעיף 12(2)). ריבית על הון סמוי, למעט הפרשי שער, נחשבת לעניין המס דיבידנד שחולק, ובסניף, רווח שהועבר למטה (סעיף 12(7)), ולכן היחס בין הון להלוואות נקבע כבר בתוכנית המימון.
מה הצוות שלנו עושה בתיק מס חברות
- בחירה בין חברה בת לסניף, ובמבנה ההחזקה מישראל או ממדינה אחרת, לפני הרישום.
- חלוקת דיבידנד והעברת רווחי סניף לפי שיעור האמנה, עם המסמכים שהגוף המשלם צריך.
- מבנה המימון מבעלי המניות, מחירי העברה ומקום הניהול האפקטיבי.
- ייצוג בביקורת, בבקשת הפחתת קנס או פשרה, ובבית המשפט לענייני מסים.
שאלות נפוצות
כמה מס משלמת חברה בבעלות ישראלית על רווח של 2026 ועל חלוקתו?
25 אחוז מס חברות על הרווח, ולא פחות ממס המינימום של סעיף 32/C. על הדיבידנד לבעל מניות תושב ישראל, עד 10 אחוז במקום 15 אחוז, לפי סעיף 10(2) לאמנה.
השיעור של 12.5 אחוז לייצור חל על 2026?
לא. לפי לוח התחולה של חוק 7582, הנוסח החדש של סעיף 32(8) חל על רווחים של 2027 ואילך.
חברה חדשה חייבת במס המינימום?
לא בשלוש תקופות המס הראשונות שלה, מהתקופה שבה התחילה לפעול (סעיף 32/C(5)).
תחומים קשורים: מיסוי ומכס בטורקיה, ניכוי מס במקור והקמת חברה בטורקיה.
מידע כללי על הדין הטורקי, ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. חוק מס החברות 5520 בנוסחו המאוחד, טבלאות הניכוי של מינהל ההכנסות הטורקי והאמנה בין טורקיה לישראל נקראו מהטקסטים הרשמיים ב-9 בנובמבר 2026. על המיסוי בישראל חל הדין הישראלי.