Par Me Serkan Kara, Istanbul Bar No. 53770. Dernière mise à jour : 14 juin 2026.
La Turquie impose les particuliers et les sociétés en vertu d’un ensemble restreint de lois nommément désignées : la loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu (Gelir Vergisi Kanunu) pour les particuliers, la loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés (Kurumlar Vergisi Kanunu) pour les entreprises, la loi n° 3065 relative à la taxe sur la valeur ajoutée (KDV) frappant la plupart des biens et services, auxquelles s’ajoutent la taxe spéciale de consommation (ÖTV), le droit de timbre, la taxe foncière (Emlak Vergisi), la taxe sur les véhicules à moteur (MTV) ainsi que les droits de succession et de donation. L’Administration fiscale (Gelir İdaresi Başkanlığı) assure l’établissement et le recouvrement de l’impôt, et le réseau turc de plus de quatre-vingts conventions de non-double imposition régit la répartition des revenus transfrontaliers. Les taux et les tranches étant redéfinis par la législation annuelle et par décret présidentiel, tout chiffre ci-dessous doit être considéré comme indicatif ; il convient de vérifier le taux en vigueur à la date de votre déclaration.
Comment le système fiscal turc est-il structuré ?
Le système se divise entre impôts directs et impôts indirects, régis par des codes distincts. Les impôts directs frappent le revenu, le bénéfice, les plus-values et le patrimoine : impôt sur le revenu des particuliers en vertu de la loi n° 193, impôt sur les sociétés en vertu de la loi n° 5520, taxe foncière ainsi que droits de succession et de donation. Les impôts indirects frappent la consommation : la taxe sur la valeur ajoutée (KDV) en vertu de la loi n° 3065 et la taxe spéciale de consommation (ÖTV) sur certaines catégories de produits. L’Administration fiscale assure l’application de l’ensemble de ces impôts, et les taux propres à chaque code sont fixés de manière progressive ou par barème plutôt que négociés.
- Impôts directs : impôt sur le revenu, impôt sur les sociétés, taxe foncière, droits de succession et de donation, prélevés sur les revenus, les gains et les actifs.
- Impôts indirects : TVA (KDV) et taxe spéciale de consommation (ÖTV), prélevés sur la consommation et intégrés au prix des biens et services.
Qui est résident fiscal turc, et qu’est-ce que la résidence change ?
Pour les particuliers, la résidence repose sur la règle des 183 jours : passer 183 jours ou plus en Turquie au cours d’une année civile vous confère la qualité de résident fiscal, ce qui soumet en principe l’ensemble de vos revenus mondiaux à l’impôt sur le revenu turc en vertu de la loi n° 193. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source turque. Pour les sociétés, la résidence fiscale au sens de la loi n° 5520 dépend du lieu du siège statutaire ou du lieu de direction effective ; une société résidente en Turquie est imposée sur son bénéfice mondial. Lorsque deux États revendiquent tous deux votre imposition, la convention de non-double imposition applicable détermine quel État impose quel revenu et prévient une double imposition du même revenu.
Quels sont les taux et les tranches de l’impôt sur le revenu des particuliers ?
L’impôt sur le revenu des particuliers prévu par la loi n° 193 est progressif : le taux augmente au fil d’une série de tranches de revenu, de sorte que les fractions de revenu les plus élevées sont imposées à des taux plus élevés. Les seuils de tranches et le taux applicable à chaque tranche sont redéfinis par la législation chaque année et évoluent avec l’indexation sur l’inflation. C’est pourquoi ce guide ne reproduit pas de barème de tranches figé ; les tranches en vigueur changent chaque année et doivent être consultées dans le barème de l’année en cours publié par l’Administration fiscale avant tout calcul de l’impôt dû.
L’impôt sur le revenu frappe les salaires et traitements, les pensions, les revenus locatifs, les revenus d’activité indépendante et professionnelle, ainsi que certaines plus-values. Les employeurs appliquent une retenue à la source sur les revenus d’emploi, et les particuliers déposent une déclaration annuelle pour déclarer leurs autres revenus, faire valoir des déductions ou récupérer l’impôt versé en trop.
- Déductions : certains éléments tels que les cotisations de sécurité sociale et les dépenses éligibles peuvent réduire le revenu imposable, sous réserve des conditions et plafonds prévus par la loi pour l’année concernée.
- Retenue à la source : l’impôt retenu à la source par les employeurs et certains payeurs est imputé sur la cotisation finale.
Comment les bénéfices des sociétés sont-ils imposés en Turquie ?
Les sociétés sont imposées sur leur bénéfice net en vertu de la loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés, à un taux nominal unique. Ce taux nominal est fixé par la loi et a été modifié à plusieurs reprises ces dernières années, avec notamment des majorations sectorielles pour certains contribuables ; le taux applicable à un exercice donné doit donc être vérifié au regard de la loi en vigueur pour cet exercice plutôt que présumé. Les sociétés acquittent également un impôt anticipé (provisionnel) au cours de l’exercice, imputé sur la cotisation annuelle finale.
Des régimes d’allègement ciblés peuvent réduire la charge effective dans des situations définies :
- Zones franches : les sociétés exerçant leur activité dans des zones franches désignées peuvent bénéficier d’exonérations d’impôt sur les sociétés et d’autres exonérations au titre des activités menées dans la zone, selon les conditions fixées par la législation sur les zones franches.
- Incitations à l’investissement et à la R&D : des taux réduits, des abattements et des exonérations peuvent s’appliquer aux investissements éligibles, aux zones de développement technologique et aux activités de recherche, chacun étant régi par son propre régime incitatif.
Les investisseurs étrangers qui choisissent une structure devraient mettre ces allègements en balance avec la décision plus large de constitution. Pour un parcours structuré, consultez nos orientations sur la création de sociétés en Turquie et sur l’investissement direct étranger.
Comment fonctionne la TVA (KDV), y compris les remboursements pour les non-résidents ?
La taxe sur la valeur ajoutée (KDV) prévue par la loi n° 3065 s’applique à la plupart des livraisons de biens et prestations de services à chaque étape de la production et de la distribution, le consommateur final supportant la charge économique. La loi fixe un taux normal ainsi que des taux réduits pour des catégories définies telles que les produits alimentaires de base, certains médicaments et des services déterminés ; ces taux sont modifiés périodiquement par décret, il convient donc de vérifier le taux normal et les taux réduits en vigueur avant de fixer un prix ou d’établir une facture. Les entreprises imputent en général la TVA déductible sur la TVA collectée et reversent la différence au moyen de déclarations de TVA périodiques.
Les touristes et autres acheteurs non-résidents éligibles peuvent récupérer la TVA sur les achats admissibles dans le cadre du dispositif d’achats détaxés : le vendeur émet un formulaire de remboursement, et l’acheteur le fait valider à la douane lors de son départ pour récupérer la TVA, sous réserve des conditions prévues par la réglementation. Pour un examen approfondi du mode de calcul et de récupération de la KDV, lisez notre explication sur ce que signifie la TVA (KDV) en Turquie.
Quelles autres taxes s’appliquent : foncière, véhicule, plus-values, ÖTV, succession ?
Au-delà des trois principaux codes, plusieurs autres prélèvements concernent fréquemment les investisseurs et les résidents. Chacun est régi par son propre barème de taux, de sorte que les montants évoluent dans le temps :
- Taxe foncière (Emlak Vergisi) : une taxe annuelle sur la propriété immobilière, dont le montant dépend de l’emplacement du bien, de sa nature (résidentiel ou commercial) et de sa valeur déclarée.
- Plus-values : les gains réalisés sur des actifs tels que biens immobiliers, actions et obligations sont imposés selon le type d’actif et la durée de détention ; certaines cessions bénéficient d’exonérations ou d’allègements (par exemple certaines conditions de durée de détention ou de remploi pour l’immobilier, et un traitement spécifique pour les titres cotés). Le taux applicable et les conditions d’exonération doivent être vérifiés pour l’actif et l’année concernés.
- Taxe spéciale de consommation (ÖTV) : une taxe spécifique à certains produits, frappant des catégories telles que le tabac, les boissons alcoolisées, les véhicules à moteur et les carburants, souvent à des taux effectifs élevés variant fortement selon la catégorie.
- Taxe sur les véhicules à moteur (MTV) : une taxe annuelle sur les véhicules immatriculés, modulée selon la cylindrée, l’âge et le type de véhicule.
- Droits de succession et de donation : un impôt progressif sur les biens hérités et les donations importantes, à des taux plus élevés pour les transferts les plus élevés.
- Droit de timbre : une charge frappant un large éventail de documents et de contrats, calculée en pourcentage de la valeur ou sous forme de montant fixe selon le document.
Comment obtenir un numéro fiscal turc, et quels documents sont requis ?
Un numéro d’identification fiscale est le préalable indispensable pour travailler, investir, ouvrir un compte bancaire ou exercer une activité en Turquie ; il est délivré par le bureau des impôts local (vergi dairesi) ou, dans de nombreux cas, par le canal en ligne de l’Administration fiscale. La procédure de base est courte et fondée sur des documents :
- Réunir les documents : passeport (et permis de séjour le cas échéant) pour les particuliers, ainsi que les documents d’immatriculation de la société pour les personnes morales.
- Déposer la demande auprès du bureau des impôts ou du portail en ligne : soumettre la demande d’enregistrement au bureau des impôts compétent ou via le système électronique officiel.
- Remplir le formulaire d’enregistrement : fournir les informations d’identité et d’adresse demandées.
- Recevoir le numéro fiscal : le bureau délivre le numéro d’identification fiscale après traitement, lequel est ensuite rattaché à toutes les déclarations et tous les paiements ultérieurs.
Comment contester un avis d’imposition, et quels sont les délais ?
Le contribuable qui conteste un avis d’imposition peut le contester devant les tribunaux fiscaux (vergi mahkemeleri), et le délai est court : un recours doit en principe être introduit dans les 30 jours suivant la notification de l’avis d’imposition. Des procédures de règlement amiable (uzlaşma) et de rectification peuvent également être disponibles avant ou à la place du contentieux, selon le litige. Le délai courant à compter de la date de notification et étant impératif, les investisseurs étrangers devraient consigner l’échéance dès la réception d’un avis et solliciter un conseil sans délai plutôt qu’à l’approche de l’échéance. Les litiges fiscaux transfrontaliers interagissent fréquemment avec les allègements conventionnels et peuvent se dérouler parallèlement à un contentieux commercial international lorsqu’il existe des demandes commerciales connexes.
Contentieux ou règlement amiable pour un litige fiscal ?
La plupart des litiges fiscaux turcs peuvent être menés soit par la voie judiciaire, soit par le règlement amiable, et la meilleure option dépend du montant de l’avis d’imposition, de la solidité de l’argumentation juridique et du degré de certitude et de rapidité dont vous avez besoin. Le tableau ci-dessous compare les deux voies selon les facteurs que les investisseurs prennent habituellement en compte.
| Facteur | Contentieux devant le tribunal fiscal | Règlement amiable (uzlaşma) |
|---|---|---|
| Déclenchement | Recours en annulation introduit dans les 30 jours suivant la notification de l’avis d’imposition | Demande à la commission de règlement amiable dans le délai légal |
| À privilégier lorsque | La question de droit est discutable et l’on recherche un précédent ou une annulation totale | L’objectif est de réduire rapidement les pénalités et intérêts et de gagner en certitude |
| Issue | Jugement contraignant susceptible d’appel devant les juridictions supérieures | Réduction convenue consignée dans un procès-verbal de règlement ; met fin au litige |
| Rapidité et coût | Plus long, avec les délais de procédure et les appels | Plus rapide, avec un coût de procédure moindre |
| Arbitrage | Gain potentiel plus élevé en cas de succès, mais davantage de temps et d’incertitude | Concède une part de la charge fiscale en échange d’une issue définitive |
Le choix dépend des faits ; une lecture précoce de l’avis d’imposition révèle généralement quelle voie protège le mieux la valeur en jeu.
Comment la fiscalité turque s’articule-t-elle avec les structures transfrontalières et les conventions fiscales ?
Pour les investisseurs étrangers et les groupes transfrontaliers, les instruments décisifs sont les conventions de non-double imposition de la Turquie, qui priment sur le régime interne par défaut en répartissant les droits d’imposition sur les dividendes, intérêts, redevances, plus-values et bénéfices d’entreprise entre la Turquie et l’autre État, et en plafonnant certains taux de retenue à la source. Les règles relatives à l’établissement stable, les prix de transfert, les obligations de retenue à la source et les procédures d’allègement conventionnel déterminent la charge effective réelle bien plus que le taux interne nominal. Chaque convention étant différente, le point clé de la planification consiste à lire la convention spécifique entre la Turquie et la juridiction d’origine de l’investisseur avant de structurer le flux des bénéfices. Notre note sur la planification fiscale internationale en Turquie expose la manière dont cela s’inscrit dans une structure plus large, et les clients faisant transiter des capitaux par des banques turques devraient également examiner le droit bancaire et financier turc.
Foire aux questions
Passer 183 jours en Turquie me rend-il imposable sur mes revenus mondiaux ?
En principe, oui. En vertu de la règle des 183 jours prévue par la loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu, une présence en Turquie de 183 jours ou plus au cours d’une année civile vous confère la qualité de résident fiscal, et les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source turque. Une convention de non-double imposition applicable peut réattribuer les droits d’imposition et éviter qu’un même revenu soit imposé deux fois ; vérifiez donc la convention conclue avec votre pays d’origine.
Quel est le taux de l’impôt sur les sociétés en Turquie ?
Le bénéfice des sociétés est imposé en vertu de la loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés, à un taux nominal unique fixé par la loi. Ce taux a été modifié à plusieurs reprises ces dernières années et peut comporter des majorations sectorielles ; un chiffre fixe unique n’est donc pas fiable. Vérifiez le taux en vigueur pour l’exercice concerné au regard de la loi actuelle, et tenez compte de l’impôt anticipé ainsi que de toute incitation liée aux zones franches ou à l’investissement applicable à votre activité.
Comment obtenir un numéro fiscal turc en tant qu’étranger ?
Faites une demande auprès du bureau des impôts local ou via le système en ligne de l’Administration fiscale, muni de votre passeport (et de votre permis de séjour si vous en détenez un) ; les sociétés soumettent en outre leurs documents d’immatriculation. Le numéro est délivré après traitement et est exigé avant l’ouverture d’un compte bancaire, l’achat d’un bien immobilier ou l’exercice d’une activité commerciale. La procédure est courte, mais le numéro fiscal est ensuite rattaché à chaque déclaration ultérieure ; enregistrez-le donc tôt dans tout projet d’investissement.
Les non-résidents peuvent-ils récupérer la TVA turque (KDV) ?
Les acheteurs non-résidents éligibles peuvent récupérer la TVA sur les achats admissibles dans le cadre du dispositif d’achats détaxés prévu par la loi n° 3065 relative à la TVA. Le vendeur émet un formulaire de remboursement et l’acheteur le fait valider à la douane lors de son départ pour obtenir le remboursement, sous réserve des conditions prévues par la réglementation. Les entreprises récupèrent la TVA déductible différemment, en l’imputant sur la TVA collectée au moyen de déclarations de TVA périodiques plutôt qu’à la frontière.
De combien de temps dispose-t-on pour contester un avis d’imposition ?
Un recours en annulation devant le tribunal fiscal doit en principe être introduit dans les 30 jours suivant la notification de l’avis d’imposition, et ce délai est impératif. Le règlement amiable peut également être disponible dans son propre délai légal. Le délai courant à compter de la date de notification, les investisseurs étrangers devraient consigner l’échéance immédiatement et prendre conseil tôt plutôt qu’à l’approche de l’échéance.
Échangez avec Cabinet d’avocats Serka au sujet de votre situation fiscale en Turquie
Que vous constituiez une société turque, fassiez transiter des revenus transfrontaliers, soyez confronté à une question de TVA ou de plus-values, ou contestiez un avis d’imposition, le taux applicable et l’allègement que vous pouvez faire valoir dépendent de la loi en vigueur et de la convention qui vous couvre. Notre équipe accompagne les investisseurs étrangers et les sociétés transfrontalières de bout en bout. Contactez-nous via notre service de droit fiscal et de réglementation douanière, et contactez Cabinet d’avocats Serka pour examiner votre situation particulière.
Informations générales, ne constituant pas un conseil juridique. Droit turc ; vérifiez votre situation particulière auprès d’un conseil qualifié.