Das türkische Steuersystem: Ein Leitfaden für ausländische Investoren

Von Rechtsanwalt Serkan Kara, Istanbul Bar No. 53770. Zuletzt aktualisiert: 14. Juni 2026.

Die Türkei besteuert natürliche Personen und Unternehmen auf der Grundlage einer überschaubaren Zahl benannter Gesetze: das Einkommensteuergesetz Nr. 193 (Gelir Vergisi Kanunu) für natürliche Personen, das Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu) für Unternehmen, das Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065 (KDV) auf die meisten Waren und Dienstleistungen sowie die besondere Verbrauchsteuer (ÖTV), die Stempelsteuer, die Grundsteuer (Emlak Vergisi), die Kraftfahrzeugsteuer (MTV) und die Erbschaft- und Schenkungsteuer. Die Finanzverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı) ist für Festsetzung und Erhebung zuständig, und das Netz der über achtzig Doppelbesteuerungsabkommen der Türkei regelt, wie grenzüberschreitende Einkünfte zugeordnet werden. Da Steuersätze und Tarifstufen durch jährliche Gesetzgebung und Präsidialdekret neu festgelegt werden, sollten Sie jede nachstehende Angabe als Richtwert verstehen und den am Tag Ihrer Steuererklärung geltenden Satz überprüfen.

Wie ist das türkische Steuersystem aufgebaut?

Das System gliedert sich in direkte und indirekte Steuern, die in getrennten Gesetzen geregelt sind. Direkte Steuern erfassen Einkommen, Gewinn, Veräußerungsgewinne und Vermögen: die Einkommensteuer natürlicher Personen nach dem Gesetz Nr. 193, die Körperschaftsteuer nach dem Gesetz Nr. 5520, die Grundsteuer sowie die Erbschaft- und Schenkungsteuer. Indirekte Steuern erfassen den Verbrauch: die Mehrwertsteuer (KDV) nach dem Gesetz Nr. 3065 und die besondere Verbrauchsteuer (ÖTV) auf bestimmte Produktkategorien. Die Finanzverwaltung setzt sie sämtlich durch, und die Sätze innerhalb jedes Gesetzes werden progressiv oder nach Tarif festgelegt, nicht ausgehandelt.

• Direkte Steuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Grundsteuer sowie Erbschaft- und Schenkungsteuer, erhoben auf Einkünfte, Gewinne und Vermögenswerte.
• Indirekte Steuern: Mehrwertsteuer (KDV) und besondere Verbrauchsteuer (ÖTV), erhoben auf den Verbrauch und im Preis der Waren und Dienstleistungen enthalten.

Wer gilt als in der Türkei steuerlich ansässig, und was ändert die Ansässigkeit?

Die Ansässigkeit natürlicher Personen richtet sich nach der 183-Tage-Regel: Wer sich innerhalb eines Kalenderjahres 183 Tage oder mehr in der Türkei aufhält, wird steuerlich ansässig, wodurch in der Regel das Welteinkommen der türkischen Einkommensteuer nach dem Gesetz Nr. 193 unterliegt. Nicht ansässige Personen werden nur auf Einkünfte aus türkischen Quellen besteuert. Bei Unternehmen richtet sich die körperschaftsteuerliche Ansässigkeit nach dem Gesetz Nr. 5520 nach dem Ort des satzungsmäßigen Sitzes oder dem Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung; ein in der Türkei ansässiges Unternehmen wird auf seinen weltweiten Gewinn besteuert. Beanspruchen beide Staaten Sie für sich, entscheidet das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen, welcher Staat welche Einkünfte besteuert, und gewährt Entlastung von einer doppelten Besteuerung.

Wie hoch sind Einkommensteuersätze und Tarifstufen für natürliche Personen?

Die Einkommensteuer natürlicher Personen nach dem Gesetz Nr. 193 ist progressiv: Der Satz steigt über eine Reihe von Einkommensbändern, sodass höhere Einkommensteile mit höheren Sätzen besteuert werden. Die Schwellenwerte der Tarifstufen und der jeweils auf ein Band angewandte Satz werden jedes Jahr durch Gesetzgebung neu festgelegt und bewegen sich mit der inflationsbedingten Anpassung. Aus diesem Grund nennt dieser Leitfaden keine feste Tariftabelle; die geltenden Tarifstufen ändern sich jährlich und sind vor der Berechnung der Steuerschuld dem aktuellen, von der Finanzverwaltung veröffentlichten Tarif des laufenden Jahres zu entnehmen.

Die Einkommensteuer erfasst Gehälter und Löhne, Renten, Mieteinkünfte, Einkünfte aus selbständiger und freiberuflicher Tätigkeit sowie bestimmte Veräußerungsgewinne. Arbeitgeber behalten die Steuer auf Arbeitseinkünfte an der Quelle ein, und natürliche Personen reichen eine Jahreserklärung ein, um sonstige Einkünfte zu erklären, Abzüge geltend zu machen oder zu viel gezahlte Steuer zurückzufordern.

• Abzüge: Posten wie Sozialversicherungsbeiträge und anerkennungsfähige Aufwendungen können das zu versteuernde Einkommen mindern, vorbehaltlich der für das jeweilige Jahr im Gesetz vorgesehenen Voraussetzungen und Höchstgrenzen.
• Quellensteuer: Die von Arbeitgebern und bestimmten Zahlern an der Quelle einbehaltene Steuer wird auf die endgültige Festsetzung angerechnet.

Wie werden Unternehmensgewinne in der Türkei besteuert?

Unternehmen werden auf den Nettogewinn nach dem Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 mit einem einheitlichen Regelsatz besteuert. Dieser Regelsatz wird durch Gesetz festgelegt und wurde in den letzten Jahren wiederholt angepasst, einschließlich branchenspezifischer Zuschläge für manche Steuerpflichtige; der für ein bestimmtes Geschäftsjahr maßgebliche Satz ist daher anhand des für dieses Jahr geltenden Gesetzes zu bestätigen und nicht zu unterstellen. Körperschaftsteuerpflichtige zahlen zudem während des Jahres eine Vorauszahlung (provisorische Steuer), die auf die endgültige Jahressteuerschuld angerechnet wird.

Gezielte Vergünstigungen können die effektive Belastung in bestimmten Konstellationen senken:

• Freizonen: Unternehmen, die in ausgewiesenen Freizonen tätig sind, können für innerhalb der Zone ausgeübte Tätigkeiten Befreiungen von der Körperschaftsteuer und weiteren Abgaben in Anspruch nehmen, zu den im Freizonengesetz festgelegten Bedingungen.
• Investitions- und F&E-Anreize: Für förderfähige Investitionen, Technologieentwicklungszonen und Forschungstätigkeit können ermäßigte Sätze, Freibeträge und Befreiungen gelten, die jeweils einem eigenen Förderregime unterliegen.

Ausländische Investoren, die eine Rechtsform wählen, sollten diese Vergünstigungen im Zusammenhang mit der umfassenderen Gründungsentscheidung abwägen. Eine strukturierte Anleitung finden Sie in unseren Hinweisen zur Gründung von Unternehmen in der Türkei und zu ausländischen Direktinvestitionen.

Wie funktioniert die Mehrwertsteuer (KDV), einschließlich Erstattungen für Gebietsfremde?

Die Mehrwertsteuer (KDV) nach dem Gesetz Nr. 3065 gilt für die meisten Lieferungen von Waren und Dienstleistungen auf jeder Stufe von Produktion und Vertrieb, wobei der Endverbraucher die wirtschaftliche Last trägt. Das Gesetz sieht einen Regelsatz sowie ermäßigte Sätze für bestimmte Kategorien vor, etwa für Grundnahrungsmittel, bestimmte Arzneimittel und festgelegte Dienstleistungen; diese Sätze werden in regelmäßigen Abständen per Dekret geändert, sodass Sie den aktuellen Regel- und die ermäßigten Sätze vor Preisgestaltung oder Rechnungsstellung überprüfen sollten. Unternehmen verrechnen die Vorsteuer in der Regel mit der Umsatzsteuer und führen den Differenzbetrag über periodische Umsatzsteuererklärungen ab.

Touristen und andere berechtigte gebietsfremde Käufer können die Mehrwertsteuer auf förderfähige Einkäufe im Rahmen des steuerfreien Einkaufens (Tax-free Shopping) zurückfordern: Der Verkäufer stellt ein Erstattungsformular aus, und der Käufer lässt es bei der Ausreise vom Zoll bestätigen, um die Mehrwertsteuer zurückzuerhalten, vorbehaltlich der in der Verordnung genannten Bedingungen. Eine eingehendere Darstellung, wie die KDV berechnet und zurückgefordert wird, finden Sie in unserer Erläuterung dazu, was die Mehrwertsteuer (KDV) in der Türkei bedeutet.

Welche weiteren Steuern gibt es: Grundsteuer, Kraftfahrzeugsteuer, Veräußerungsgewinne, ÖTV, Erbschaft?

Über die drei Hauptgesetze hinaus betreffen mehrere weitere Abgaben häufig Investoren und Ansässige. Jede unterliegt ihrem eigenen Tarif, sodass sich die Beträge im Zeitverlauf ändern:

• Grundsteuer (Emlak Vergisi): eine jährliche Steuer auf das Eigentum an Immobilien, deren Höhe sich nach Lage, Art (Wohn- oder Gewerbeimmobilie) und erklärtem Wert der Immobilie richtet.
• Veräußerungsgewinne: Gewinne aus Vermögenswerten wie Immobilien, Aktien und Anleihen werden je nach Art des Vermögenswerts und Haltedauer besteuert; einige Veräußerungen profitieren von Befreiungen oder Vergünstigungen (zum Beispiel bestimmte Halte- oder Reinvestitionsbedingungen bei Immobilien sowie eine besondere Behandlung börsennotierter Wertpapiere). Der anwendbare Satz und die Befreiungsvoraussetzungen sind für den betreffenden Vermögenswert und das betreffende Jahr zu prüfen.
• Besondere Verbrauchsteuer (ÖTV): eine produktspezifische Steuer auf Kategorien wie Tabak, alkoholische Getränke, Kraftfahrzeuge und Kraftstoffe, häufig mit hohen effektiven Sätzen, die je nach Kategorie stark variieren.
• Kraftfahrzeugsteuer (MTV): eine jährliche Steuer auf zugelassene Fahrzeuge, gestaffelt nach Hubraum, Alter und Fahrzeugtyp.
• Erbschaft- und Schenkungsteuer: eine progressive Steuer auf ererbtes Vermögen und größere Schenkungen, mit höheren Sätzen bei größeren Übertragungen.
• Stempelsteuer: eine Abgabe auf eine breite Palette von Dokumenten und Verträgen, berechnet als Prozentsatz des Werts oder als Festbetrag, je nach Dokument.

Wie erhält man eine türkische Steuernummer, und welche Unterlagen sind erforderlich?

Eine Steueridentifikationsnummer ist Voraussetzung, um in der Türkei zu arbeiten, zu investieren, ein Bankkonto zu eröffnen oder geschäftlich tätig zu sein, und wird vom örtlichen Finanzamt (vergi dairesi) oder in vielen Fällen über den Online-Kanal der Finanzverwaltung erteilt. Der Kernprozess ist kurz und dokumentengestützt:

1. Unterlagen zusammenstellen: Reisepass (und gegebenenfalls Aufenthaltstitel) für natürliche Personen sowie Handelsregisterunterlagen für juristische Personen.
2. Antrag beim Finanzamt oder über das Online-Portal stellen: den Registrierungsantrag beim zuständigen Finanzamt oder über das offizielle elektronische System einreichen.
3. Registrierungsformular ausfüllen: die angeforderten Identitäts- und Adressangaben machen.
4. Steuernummer erhalten: Das Amt erteilt nach Bearbeitung die Steueridentifikationsnummer, die dann mit allen späteren Erklärungen und Zahlungen verknüpft ist.

Wie werden Steuerfestsetzungen angefochten, und welche Fristen gelten?

Eine steuerpflichtige Person, die mit einer Festsetzung nicht einverstanden ist, kann diese vor den Steuergerichten (vergi mahkemeleri) anfechten, und die Frist ist kurz: Eine Klage muss in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Festsetzungsbescheids erhoben werden. Je nach Streitfall können auch eine verwaltungsbehördliche Einigung (uzlaşma) und Berichtigungsverfahren vor oder anstelle eines gerichtlichen Verfahrens zur Verfügung stehen. Da die Frist ab dem Datum der Zustellung läuft und strikt ist, sollten ausländische Investoren die Frist sofort bei Eingang einer Festsetzung vormerken und umgehend Rat einholen, statt erst kurz vor Fristablauf. Grenzüberschreitende Steuerstreitigkeiten berühren häufig die Abkommensentlastung und können neben einer internationalen Handelsstreitigkeit verfolgt werden, sofern damit zusammenhängende handelsrechtliche Ansprüche bestehen.

Gerichtsverfahren oder verwaltungsbehördliche Einigung bei einem Steuerstreit?

Die meisten türkischen Steuerstreitigkeiten können entweder über die Gerichte oder über eine verwaltungsbehördliche Einigung verfolgt werden, und der bessere Weg hängt von der Höhe der Festsetzung, der Stärke der rechtlichen Argumentation sowie davon ab, wie viel Sicherheit und Schnelligkeit Sie benötigen. Die Tabelle vergleicht beide anhand der Faktoren, die Investoren üblicherweise abwägen.

Faktor	Gerichtsverfahren vor dem Steuergericht	Verwaltungsbehördliche Einigung (uzlaşma)
Auslöser	Anfechtungsklage, erhoben innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Festsetzungsbescheids	Antrag bei der Einigungskommission innerhalb der gesetzlichen Frist
Geeignet, wenn	die Rechtsfrage strittig ist und ein Präzedenzfall oder eine vollständige Aufhebung angestrebt wird	das Ziel darin besteht, Strafzuschläge und Zinsen rasch zu senken und Sicherheit zu gewinnen
Ergebnis	verbindliches Gerichtsurteil, anfechtbar über höhere Instanzen	vereinbarte Reduzierung, festgehalten in einem Einigungsprotokoll; beendet den Streit
Schnelligkeit und Kosten	länger, mit gerichtlichen Verfahrensdauern und Rechtsmitteln	schneller, mit geringeren Verfahrenskosten
Abwägung	höheres Potenzial im Erfolgsfall, mehr Zeit und Unsicherheit	räumt eine gewisse Steuerschuld ein im Austausch für Endgültigkeit

Die Wahl ist einzelfallabhängig; eine frühe Prüfung der Festsetzung zeigt in der Regel, welcher Weg den größten Wert schützt.

Wie wirkt die türkische Besteuerung mit grenzüberschreitenden Strukturen und Abkommen zusammen?

Für ausländische Investoren und grenzüberschreitende Unternehmensgruppen sind die ausschlaggebenden Instrumente die Doppelbesteuerungsabkommen der Türkei, die den innerstaatlichen Standard verdrängen, indem sie die Besteuerungsrechte über Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Veräußerungsgewinne und Unternehmensgewinne zwischen der Türkei und dem anderen Staat aufteilen und bestimmte Quellensteuersätze begrenzen. Die Regeln zur Betriebsstätte, die Verrechnungspreise, die Quellensteuerpflichten und die Verfahren zur Abkommensentlastung bestimmen die tatsächliche effektive Belastung weit stärker als der innerstaatliche Regelsatz. Da sich jedes Abkommen unterscheidet, besteht der Planungsansatz darin, das konkrete Abkommen zwischen der Türkei und dem Heimatstaat des Investors zu prüfen, bevor der Gewinnfluss strukturiert wird. Unser Beitrag zur internationalen Steuerplanung in der Türkei erläutert, wie sich dies in eine umfassendere Struktur einfügt, und Mandanten, die Kapital über türkische Banken bewegen, sollten zudem das türkische Bank- und Finanzrecht prüfen.

Häufig gestellte Fragen

Werde ich durch einen 183-tägigen Aufenthalt in der Türkei mit meinem Welteinkommen steuerpflichtig?

Im Allgemeinen ja. Nach der 183-Tage-Regel im Einkommensteuergesetz Nr. 193 wird man durch einen Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr in einem Kalenderjahr in der Türkei steuerlich ansässig, und Ansässige werden auf ihr Welteinkommen besteuert. Nicht ansässige Personen werden nur auf Einkünfte aus türkischen Quellen besteuert. Ein einschlägiges Doppelbesteuerungsabkommen kann die Besteuerungsrechte neu zuordnen und verhindern, dass dieselben Einkünfte zweimal besteuert werden; prüfen Sie daher das Abkommen mit Ihrem Heimatland.

Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz in der Türkei?

Der Unternehmensgewinn wird nach dem Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 mit einem einheitlichen, gesetzlich festgelegten Regelsatz besteuert. Dieser Satz wurde in den letzten Jahren wiederholt geändert und kann branchenspezifische Zuschläge tragen, sodass eine einzelne feste Angabe nicht verlässlich ist. Bestätigen Sie den für das betreffende Geschäftsjahr geltenden Satz anhand des aktuellen Gesetzes und berücksichtigen Sie die Vorauszahlung sowie etwaige Freizonen- oder Investitionsanreize, die für Ihre Tätigkeit gelten.

Wie erhalte ich als Ausländer eine türkische Steuernummer?

Stellen Sie den Antrag beim örtlichen Finanzamt oder über das Online-System der Finanzverwaltung mit Ihrem Reisepass (und Aufenthaltstitel, falls vorhanden); Unternehmen reichen zusätzlich Registrierungsunterlagen ein. Die Nummer wird nach Bearbeitung erteilt und ist erforderlich, bevor Sie ein Bankkonto eröffnen, eine Immobilie erwerben oder Handel treiben. Das Verfahren ist kurz, doch die Steuernummer ist anschließend mit jeder späteren Erklärung verknüpft; registrieren Sie sie daher frühzeitig in jedem Investitionsplan.

Können Gebietsfremde die türkische Mehrwertsteuer (KDV) zurückfordern?

Berechtigte gebietsfremde Käufer können die Mehrwertsteuer auf förderfähige Einkäufe im Rahmen des steuerfreien Einkaufens nach dem Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065 zurückerhalten. Der Verkäufer stellt ein Erstattungsformular aus, und der Käufer lässt es bei der Ausreise vom Zoll bestätigen, um die Erstattung zu erhalten, vorbehaltlich der in der Verordnung genannten Bedingungen. Unternehmen erstatten die Vorsteuer auf andere Weise zurück, nämlich durch Verrechnung mit der Umsatzsteuer über periodische Umsatzsteuererklärungen und nicht an der Grenze.

Wie viel Zeit habe ich, um eine Steuerfestsetzung anzufechten?

Eine Anfechtungsklage vor dem Steuergericht muss in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Festsetzungsbescheids erhoben werden, und die Frist ist strikt. Eine verwaltungsbehördliche Einigung kann ebenfalls innerhalb ihrer eigenen gesetzlichen Frist möglich sein. Da die Frist am Datum der Zustellung zu laufen beginnt, sollten ausländische Investoren die Frist sofort festhalten und frühzeitig Rat einholen, statt erst kurz vor Ablauf.

Sprechen Sie mit Anwaltskanzlei Serka über Ihre türkische Steuerposition

Ob Sie ein türkisches Unternehmen gründen, grenzüberschreitende Einkünfte bewegen, eine Frage zur Mehrwertsteuer oder zu Veräußerungsgewinnen haben oder eine Festsetzung anfechten: Der anwendbare Satz und die Entlastung, die Sie geltend machen können, hängen vom geltenden Gesetz und dem für Sie maßgeblichen Abkommen ab. Unser Team berät ausländische Investoren und grenzüberschreitende Unternehmen umfassend. Sprechen Sie uns über unsere Dienstleistung im Steuerrecht und in Zollvorschriften an und kontaktieren Sie Anwaltskanzlei Serka, um Ihre konkrete Situation zu prüfen.

Allgemeine Informationen, keine Rechtsberatung. Türkisches Recht; lassen Sie Ihre konkrete Situation durch qualifizierten Rechtsbeistand prüfen.