עד 31 ביולי 2027 אפשר להצהיר בפני בנק או גוף השקעות בטורקיה על כסף, זהב, מטבע חוץ, ניירות ערך ומכשירי שוק הון אחרים שמוחזקים מחוץ לטורקיה, להעביר אותם לחשבון בטורקיה בתוך חודשיים, ולשלם מס חד-פעמי של 5 אחוז, שיורד עד 0 אחוז למי שמתחייב להשאיר את הנכסים בפיקדון, באג"ח ממשלתיות או בקרן הון סיכון למשך שנה עד חמש שנים. על הסכום המוצהר לא תיערך ביקורת מס ולא תוצא שומה. ההסדר הוא סעיף ארעי 19 לחוק מס החברות מס' 5520, שנוסף בחוק מס' 7582 מ-21 במאי 2026, ומי שאין לו חבות מס בטורקיה כלל משתמש בו בתנאים קלים יותר.
מה נכלל בהצהרה
- נכסים מחוץ לטורקיה: כסף, זהב, מטבע חוץ, ניירות ערך ומכשירי שוק הון אחרים של אדם או של חברה, בין שהם חייבים במס בטורקיה ובין שלא (סעיף ארעי 19(1)).
- נכסים בטורקיה שמחוץ לספרים: אותם סוגי נכסים, של מי שחייב במס הכנסה או במס חברות, שנמצאים בטורקיה ואינם רשומים בספרים החוקיים שלו (סעיף ארעי 19(3)).
- מה לא נכלל: הסעיף מונה את סוגי הנכסים במפורש, ומקרקעין אינם ביניהם.
המס, וההנחה תמורת התחייבות
הבנק או גוף ההשקעות גובה את המס מראש, על שווי הנכסים המוצהרים, ומעביר אותו למשרד המס עד היום החמישה-עשר בחודש שאחרי ההצהרה, כגורם מנכה (סעיף ארעי 19(6)). השיעור יורד כשהמצהיר מתחייב בכתב להשאיר את הנכס בפיקדון לתקופה, במכשירי חוב פנימיים של המדינה או בתעודות חכירה לפי חוק 4749, או בקרן הון סיכון, וההתחייבות פטורה ממס בולים:
| התחייבות להחזקה | הצהרה עד 31 בדצמבר 2026 | הצהרה מ-1 בינואר עד 31 ביולי 2027 | הצהרה אחרי 31 ביולי 2027, אם המועד הוארך |
|---|---|---|---|
| בלי התחייבות | 5 אחוז | 5.5 אחוז | 6 אחוז |
| שנה לפחות | 4 אחוז | 4.5 אחוז | 5 אחוז |
| שנתיים לפחות | 3 אחוז | 3.5 אחוז | 4 אחוז |
| שלוש שנים לפחות | 2 אחוז | 2.5 אחוז | 3 אחוז |
| ארבע שנים לפחות | 1 אחוז | 1.5 אחוז | 2 אחוז |
| חמש שנים לפחות | 0 אחוז | 0.5 אחוז | 1 אחוז |
התוספת של חצי נקודה על הצהרות מ-1 בינואר 2027, ושל נקודה שלמה על הצהרות אחרי 31 ביולי 2027 אם הנשיא האריך את המועד, כתובות באותה פסקה. המס ששולם אינו מוכר כהוצאה ואינו מקוזז ממס אחר, והפסד ממכירת נכס מוצהר אינו מוכר לעניין מס הכנסה או מס חברות (סעיף ארעי 19(7)).
מה צריך לקרות אחרי ההצהרה
- העברה בתוך חודשיים: נכסים מחוץ לטורקיה מועברים בתוך חודשיים מההצהרה לחשבון על שם המצהיר בבנק או בגוף השקעות בטורקיה; נכסים שמובאים פיזית מופקדים בחשבון כזה, וההצהרה במכס מוכיחה את ההבאה (סעיף ארעי 19(2)).
- נכסים בטורקיה: מופקדים בבנק או בגוף השקעות ביום ההצהרה (סעיף ארעי 19(3)).
- מי שמנהל ספרים: רושם את הנכסים בספרים ביום ההצהרה; חברה שמנהלת מאזן פותחת קרן מיוחדת בצד ההתחייבויות, שאינה יוצאת מהחברה שנתיים אלא כדי להגדיל את ההון, ואחרי שנתיים אפשר להוציא את הנכסים בלי שייחשבו רווח חייב או רווח לחלוקה (סעיף ארעי 19(4)).
- מי שאין לו חבות מס בטורקיה: נהנה מהסעיף בלי תנאי הספרים, כשהוא מביא את הנכסים לטורקיה בתוך החודשיים, או מפקיד את הנכסים שבטורקיה ביום ההצהרה (סעיף ארעי 19(5)).
מה ההצהרה מגינה, ואיך מאבדים את ההגנה
על הסכומים המוצהרים לא נערכת ביקורת מס ולא מוצאת שומה. כשביקורת שהתחילה מסיבה אחרת, או ועדת הערכה, מוצאת הפרש בבסיס המס שנובע מהנכסים המוצהרים, לא מוצאת שומה עד גובה הסכום המוצהר, ומעבר לו רק על ההפרש; הפרש שנמצא מסיבות אחרות ממוסה במלואו, בלי קיזוז של הסכום המוצהר. אמצעים שנדרשים לפי חקיקה אחרת אינם מושפעים מהסעיף (סעיף ארעי 19(8)).
ההגנה אובדת כשהנכסים מחוץ לטורקיה לא הובאו או הועברו בתוך החודשיים, כשהנכסים שבטורקיה לא הופקדו במועד, כשהמס לא שולם במועד, כשההתחייבות לא קוימה, או כשתנאי אחר לא התקיים; המס שלא נגבה בזמן נגבה עם ריבית פיגורים, בלי קנס הפסד המס, והמס שכבר נגבה אינו מוחזר. גם הצהרה שנעשתה אחרי שהתחילה ביקורת או אחרי הפניה לוועדת הערכה אינה מגינה מפני השומה שתצא מהן (סעיף ארעי 19(9)). אחרי שתקופת ההצהרה נגמרת אי אפשר לתקן הצהרה (סעיף ארעי 19(10)), והנשיא רשאי להאריך את המועד בתקופות של עד שישה חודשים, עד שנה בסך הכול (סעיף ארעי 19(11)).
מה הצוות שלנו עושה בהצהרה
- בדיקה אם הנכסים נכללים בסעיף, ואיזו התחייבות ושיעור מתאימים לתוכנית שלכם.
- תיאום מול הבנק או גוף ההשקעות בטורקיה ומול הבנק בחוץ לארץ, כדי שההעברה תסתיים בתוך החודשיים.
- תיק המסמכים של ההצהרה, של ההעברה לחשבון בטורקיה ושל ההתחייבות.
- מעקב אחרי ההתחייבות עד סופה, כדי שההגנה לא תאבד.
שאלות נפוצות
אני תושב ישראל ואין לי תיק מס בטורקיה. אני יכול להשתמש בסעיף?
הסעיף פתוח לכל אדם וכל חברה, ומי שאין לו חבות מס הכנסה או מס חברות בטורקיה נהנה ממנו בלי תנאי הספרים, כשהוא מביא את הנכסים בתוך חודשיים (סעיף ארעי 19(1) ו-(5)). ההשלכות במדינת התושבות שלכם נבחנות לפי הדין שלה.
אפשר להצהיר על דירה בחוץ לארץ?
לא. הסעיף מונה כסף, זהב, מטבע חוץ, ניירות ערך ומכשירי שוק הון אחרים בלבד.
מה קורה אם הכסף מגיע אחרי חודשיים?
ההגנה מפני ביקורת ושומה אובדת, והמס שכבר שולם אינו מוחזר (סעיף ארעי 19(9)). לכן ההעברה מתואמת לפני ההצהרה.
תחומים קשורים: מיסוי ומכס בטורקיה ומס הכנסה בטורקיה.
מידע כללי על הדין הטורקי, ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. סעיף ארעי 19 לחוק מס החברות 5520 נקרא מהטקסט הרשמי המאוחד ב-9 בנובמבר 2026. אין הבטחה לתוצאה, וכל הצהרה נבחנת לפי עובדותיה.