מס הכנסה על יחידים בטורקיה מוטל לפי חוק מס ההכנסה הטורקי מס' 193 בחמש מדרגות, 15, 20, 27, 35 ו-40 אחוז, ובשנת 2026 המדרגות נעות בין 190,000 ל-5,300,000 לירה (סעיף 103, בסכומים שקבעה ההוראה הכללית 332 של משרד האוצר והכספים). תושב טורקיה לעניין מס חייב על כל הכנסתו, בטורקיה ומחוצה לה, ומי שאינו תושב חייב רק על מה שהרוויח בטורקיה (סעיפים 3 ו-6). מאז 4 ביוני 2026 מי שנעשה תושב אחרי שלוש שנים בלי מגורים ובלי חבות מס בטורקיה פטור עשרים שנה על הכנסתו מחוץ לטורקיה (סעיף 20/D, שנוסף בחוק מס' 7582). ובין טורקיה לישראל חלה אמנה למניעת כפל מס, שמכריעה מי תושב כששתי המדינות רואות באדם תושב שלהן.
המדרגות בשנת 2026
| הכנסה חייבת בשנה | המס |
|---|---|
| עד 190,000 לירה | 15 אחוז |
| 190,000 עד 400,000 לירה | 28,500 לירה, ועוד 20 אחוז מהעודף על 190,000 |
| 400,000 עד 1,000,000 לירה (בשכר עבודה עד 1,500,000) | 70,500 לירה, ועוד 27 אחוז מהעודף על 400,000 |
| 1,000,000 עד 5,300,000 לירה (בשכר עבודה מ-1,500,000) | 232,500 לירה (בשכר עבודה 367,500), ועוד 35 אחוז מהעודף על 1,000,000 (בשכר עבודה על 1,500,000) |
| מעל 5,300,000 לירה | 1,737,500 לירה (בשכר עבודה 1,697,500), ועוד 40 אחוז מהעודף |
הסכומים מתעדכנים מדי שנה בהוראה כללית של משרד האוצר והכספים, ולכן טבלה של שנה קודמת כבר אינה נכונה לדוח של 2026. רווח ממכירת נכס מקרקעין בתוך חמש שנים ממוסה לפי אותה טבלה, כפי שמוסבר בדף על מס שבח מקרקעין בטורקיה.
מי תושב טורקיה לעניין מס
סעיף 4 קובע שני מבחנים, וכל אחד מהם מספיק: מקום מגורים בטורקיה לפי החוק האזרחי הטורקי, או שהייה רצופה בטורקיה של יותר משישה חודשים בשנה קלנדרית אחת, כשיציאות זמניות אינן קוטעות את הרציפות. זה אינו "כלל 183 הימים", ואין בסעיף מבחן של היתר שהייה או של אזרחות: בעל אזרחות טורקית שגר בחוץ לארץ אינו תושב על סמך האזרחות לבדה.
סעיף 5 מונה זרים שאינם נחשבים תושבים גם אם שהו יותר משישה חודשים: אנשי עסקים, מדע ומקצוע, מומחים, עובדי ציבור וכתבים שהגיעו לתפקיד או לעבודה מוגדרים וזמניים, ומי שהגיעו ללימודים, לטיפול רפואי, למנוחה או לטיול; וכן מי שנשאר בטורקיה בגלל מעצר, מאסר או מחלה, מסיבות שאינן בשליטתו.
כשאדם נחשב תושב גם בטורקיה וגם בישראל, אמנת המס מכריעה לפי סדר קבוע: המדינה שבה יש לו בית קבע זמין; אם יש לו בית בשתיהן, המדינה שבה מרכז חייו האישיים והכלכליים; אחר כך המדינה שבה הוא שוהה דרך קבע; אחר כך האזרחות; ואם גם זה אינו מכריע, הרשויות המוסמכות של שתי המדינות מסכימות ביניהן (סעיף 4(2) לאמנה).
הפטור לעשרים שנה על הכנסה מחוץ לטורקיה
סעיף 20/D, שנוסף בחוק מס' 7582 מ-21 במאי 2026, פוטר ממס הכנסה לעשרים שנה את הרווחים וההכנסות שתושב טורקיה מפיק מחוץ לטורקיה, בתנאי שבשלוש השנים הקלנדריות שלפני שנעשה תושב לא היו לו בטורקיה מקום מגורים או חבות מס. הסעיף נכנס לתוקף ב-4 ביוני 2026 וחל על מי שנעשה תושב מ-1 בינואר 2026. הוא אינו מזכיר אזרחות.
- חבות קודמת שאינה פוסלת: חבות מס קודמת בטורקיה שנבעה רק מהכנסה משכירות, מהכנסה מהון (כמו דיבידנד וריבית) או מרווח הון אינה מונעת את הפטור. בעל דירה שהשכיר אותה בטורקיה ודיווח על השכירות אינו נפסל בגלל זה.
- בלי דיווח: ההכנסה הפטורה אינה מדווחת, וגם כשמגישים דוח על הכנסות אחרות היא אינה נכללת בו.
- המחיר: הוצאות שקשורות בהכנסה הפטורה אינן מנוכות מהכנסה חייבת, ומס זר ששולם עליה אינו מקוזז מהמס בטורקיה.
- הסיכון: אם יתברר בדיעבד שהתנאים לא התקיימו, המס שלא נגבה נחשב מס שנגרע מהקופה (vergi ziyaı).
מי שאינו תושב: מה ממוסה בטורקיה ומה מדווחים
סעיף 7 קובע מתי הכנסה של מי שאינו תושב הופקה בטורקיה: שכירות, כשהנכס נמצא בטורקיה; דיבידנד וריבית, כשההון הושקע בטורקיה; שכר עבודה ושכר מקצועי, כשהעבודה נעשית בטורקיה או משולמת או נרשמת בה; ורווח מסחרי, רק דרך מקום עסקים או נציג קבוע בטורקיה. סחורה שנקנתה בטורקיה ויוצאה בלי שנמכרה בה אינה יוצרת רווח בטורקיה.
הכנסה שכולה נוכתה במקור בטורקיה, כמו שכר, שכר מקצועי, דיבידנד, ריבית ושכירות שמשלם גוף שמנכה מס, אינה מדווחת כלל (סעיף 86(2)); הניכוי הוא כל המס. מה שאיש לא ניכה מדווח: שכירות מדייר פרטי, למשל, ורווח ממכירת נכס מקרקעין, שמדווח בדוח מיוחד במשרד המס של מקום הנכס בתוך חמישה-עשר יום (סעיף 101). שיעורי הניכוי, ומה האמנה עם ישראל משנה בהם, מפורטים בדף על ניכוי מס במקור בטורקיה.
אמנת המס בין טורקיה לישראל
האמנה למניעת כפל מס ולמניעת התחמקות ממס נחתמה בירושלים ב-14 במרץ 1996, פורסמה בעיתון הרשמי של טורקיה ב-24 במאי 1998, ונכנסה לתוקף ב-27 במאי 1998 (רשימת האמנות של מינהל ההכנסות הטורקי). לתושב ישראל היא קובעת, בין השאר:
- שכר עבודה: שכר על עבודה בטורקיה ממוסה רק בישראל כשהעובד שוהה בטורקיה לא יותר מ-183 ימים בכל תקופה של שנים-עשר חודשים, המעסיק אינו תושב טורקיה, והשכר אינו נישא על ידי מקום קבע של המעסיק בטורקיה (סעיף 15(2)). אותו מבחן חל על שירותים מקצועיים עצמאיים (סעיף 14(2)).
- מקרקעין: הכנסה מנכס מקרקעין בטורקיה, ורווח ממכירתו, ניתנים למיסוי בטורקיה (סעיפים 6 ו-13(1)).
- זיכוי בישראל: מס ששולם בטורקיה על הכנסה מטורקיה מזוכה כנגד המס בישראל, בכפוף לדין הישראלי ועד החלק היחסי של המס הישראלי שמתייחס לאותה הכנסה (סעיף 22(2)).
מה הצוות שלנו עושה בתיק מס הכנסה
- בדיקת התושבות לפי סעיפים 4 ו-5 ולפי סעיף 4 לאמנה, לפני המעבר לטורקיה ולא אחריו.
- תיק הפטור של סעיף 20/D: שלוש השנים שלפני, החבות הקודמת שאינה פוסלת, והרישומים שיעמדו בבדיקה.
- הדוח המיוחד של מי שאינו תושב על מכירת נכס, ודוח שנתי על שכירות שלא נוכתה.
- תכנון של שכר, דיבידנד ושכירות בין טורקיה לישראל לפי האמנה.
שאלות נפוצות
שהייה של 183 ימים בטורקיה הופכת אותי לתושב?
לא לפי החוק הטורקי. המבחן הוא מקום מגורים בטורקיה, או יותר משישה חודשים רצופים בשנה קלנדרית (סעיף 4). מבחן 183 הימים באמנה עוסק בשאלה איפה ממוסה שכר עבודה (סעיף 15), לא בשאלת התושבות.
קיבלתי אזרחות טורקית בהשקעה. נעשיתי תושב טורקיה לעניין מס?
לא בגלל האזרחות. סעיף 4 אינו מונה אזרחות או דרכון בין המבחנים; מה שקובע הוא מקום המגורים ומשך השהייה. מי שעובר לגור בטורקיה בודק לפני המעבר אם הוא עומד בתנאי הפטור של סעיף 20/D.
אני משכיר דירה בטורקיה ואינני תושב. מגישים דוח?
אם השוכר הוא גוף שניכה מס מכל השכירות, לא (סעיף 86(2)). אם השוכר הוא אדם פרטי שאינו מנכה, ההכנסה אינה פטורה מדיווח, והיא ממוסה בטורקיה גם לפי האמנה (סעיף 6).
תחומים קשורים: מיסוי ומכס בטורקיה והמדריך אזרחות טורקית באמצעות השקעה.
מידע כללי על הדין הטורקי, ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. חוק מס ההכנסה 193 בנוסחו המאוחד, ההוראה הכללית 332, האמנה בין טורקיה לישראל ורשימת האמנות של מינהל ההכנסות נקראו מהטקסטים הרשמיים ב-9 בנובמבר 2026. על המיסוי בישראל חל הדין הישראלי.