執筆者：弁護士 Serkan Kara、イスタンブール弁護士会登録番号 53770。最終更新：2026年6月14日。
トルコでは、個人および法人に対し、いくつかの個別法に基づいて課税が行われています。個人には所得税法第193号（Gelir Vergisi Kanunu）、法人には法人税法第5520号（Kurumlar Vergisi Kanunu）、ほとんどの物品・サービスには付加価値税法第3065号（KDV）が適用され、これに加えて特別消費税（OTV）、印紙税、固定資産税（Emlak Vergisi）、自動車税（MTV）、相続・贈与税があります。賦課および徴収は歳入庁（Gelir İdaresi Başkanlığı）が所管し、80を超えるトルコの租税条約ネットワークが国境を越えた所得の配分を規律しています。税率や課税区分は毎年の立法および大統領令によって改定されるため、本稿に記載する数値はあくまで参考とし、申告日時点で有効な税率をご確認ください。
トルコの税制はどのように構成されていますか？
この制度は、別個の法典の下で直接税と間接税に分かれます。直接税は所得、利益、譲渡益、財産に課されるもので、法第193号に基づく個人所得税、法第5520号に基づく法人所得税、固定資産税、相続・贈与税が含まれます。間接税は消費に課されるもので、法第3065号に基づく付加価値税（KDV）、および特定の製品区分に課される特別消費税（OTV）があります。これらはすべて歳入庁が執行し、各法典内の税率は交渉ではなく累進的または料率表によって定められます。
- 直接税：所得税、法人税、固定資産税、相続・贈与税。所得、譲渡益、資産に対して課されます。
- 間接税：付加価値税（KDV）および特別消費税（OTV）。消費に対して課され、物品・サービスの価格に組み込まれています。
トルコの税務上の居住者とは誰を指し、居住者となることで何が変わりますか？
個人の居住者性は183日ルールによって判断されます。すなわち、暦年内にトルコに183日以上滞在すると税務上の居住者となり、原則として法第193号に基づきその全世界所得がトルコの所得税の対象となります。非居住者はトルコ源泉所得のみが課税されます。法人については、法第5520号に基づく法人税上の居住者性は、法的本店所在地または実質的管理の場所によって決まり、トルコの居住法人は全世界の利益について課税されます。両国がともに課税権を主張する場合には、適用される租税条約が、いずれの国がいずれの所得に課税するかを定め、二重課税からの救済を与えます。
個人の所得税率および課税区分はどうなっていますか？
法第193号に基づく個人所得税は累進課税です。すなわち、所得の各帯域を通じて税率が上昇し、所得の上位部分ほど高い税率で課税されます。各課税区分の閾値および各帯域に適用される税率は毎年の立法により改定され、インフレ・インデクセーションに応じて変動します。そのため本ガイドでは固定の課税区分表を掲載していません。有効な課税区分は毎年変わるため、納税額を計算する前に歳入庁が公表する当年度の料率表をご確認ください。
所得税は、給与・賃金、年金、賃貸所得、自営業・専門職所得、および一定の譲渡益に及びます。雇用主は雇用所得について源泉徴収を行い、個人はその他の所得を申告し、控除を請求し、または過払い税の還付を受けるために年次申告書を提出します。
- 控除：社会保険料や適格な費用などの項目は、その年の法律に定める要件および上限の範囲内で課税所得を減額できる場合があります。
- 源泉徴収：雇用主および一定の支払者が源泉で徴収した税は、最終的な賦課額に対して控除されます。
トルコにおいて法人所得はどのように課税されますか？
法人は、法人税法第5520号に基づき単一の基本税率で純利益に対して課税されます。この基本税率は法律で定められ、近年は業種別の付加税を含めて繰り返し調整されてきたため、特定の事業年度に適用される税率は、推測するのではなく、その年度に有効な法律に照らして確認する必要があります。法人納税者は、年度中に予定（暫定）納税も行い、これは最終的な年次税額に対して控除されます。
特定の状況においては、的を絞った優遇措置が実効的な負担を軽減し得ます。
- 自由貿易地域：指定された自由貿易地域で事業を行う法人は、当該地域内で行う活動について、自由貿易地域法令が定める条件の下で、法人税その他の免税の適用を受けられる場合があります。
- 投資・研究開発インセンティブ：適格な投資、技術開発区域、研究活動に対しては、軽減税率、各種控除、免税が適用される場合があり、それぞれ独自のインセンティブ制度によって規律されます。
事業形態を選択する外国人投資家は、これらの優遇措置をより広範な設立上の判断とあわせて検討すべきです。体系的な手順については、トルコでの会社設立および対内直接投資に関する解説をご覧ください。
付加価値税（KDV）はどのように機能し、非居住者への還付はどうなりますか？
法第3065号に基づく付加価値税（KDV）は、生産・流通の各段階においてほとんどの物品・サービスの供給に適用され、経済的負担は最終消費者が負います。法律は標準税率に加え、基礎食料品、一定の医薬品、特定のサービスなど定められた区分に対する軽減税率を定めています。これらの税率は政令により随時改定されるため、価格設定や請求の前に現行の標準税率および軽減税率をご確認ください。事業者は通常、仕入に係る付加価値税を売上に係る付加価値税と相殺し、その差額を定期的な付加価値税申告を通じて納付します。
旅行者その他の適格な非居住者の購入者は、タックスフリー・ショッピング制度の下で、対象となる購入について付加価値税の還付を受けることができます。販売者が還付用書類を発行し、購入者が出国時に税関でこれを検認することで、規則に定める条件に従って付加価値税を回収します。KDVがどのように計算され還付されるかについてのより詳しい解説は、トルコにおける付加価値税（KDV）の意味をお読みください。
その他にどのような税が適用されますか：固定資産税、自動車税、譲渡益課税、OTV、相続税
三つの主要法典に加えて、投資家や居住者に一般的に影響を及ぼすいくつかの課税があります。それぞれ独自の料率表によって規律されるため、金額は時とともに変動します。
- 固定資産税（Emlak Vergisi）：不動産の所有に対する年次税で、税額は物件の所在地、種別（住宅か商業用か）、および申告価額によって決まります。
- 譲渡益課税：不動産、株式、債券などの資産に係る譲渡益は、資産の種類および保有期間に応じて課税されます。一部の譲渡には免除または優遇が適用されます（例えば不動産については一定の保有期間や再投資の条件、上場有価証券については個別の取扱い）。適用される税率および免除条件は、当該資産および年度について確認する必要があります。
- 特別消費税（OTV）：たばこ、アルコール飲料、自動車、燃料などの区分に課される製品別の税で、区分によって大きく異なる、しばしば高い実効税率が適用されます。
- 自動車税（MTV）：登録車両に対する年次税で、エンジン排気量、車齢、車両の種類に応じて段階的に定められます。
- 相続・贈与税：相続財産および高額の贈与に対する累進税で、移転額が大きいほど高い税率が適用されます。
- 印紙税：幅広い文書や契約に課される税で、文書に応じて価額に対する割合または定額で計算されます。
トルコの納税者番号はどのように取得し、どのような書類が必要ですか？
納税者番号は、トルコで就労、投資、銀行口座開設、または事業を行うための前提条件であり、地方税務署（vergi dairesi）、または多くの場合は歳入庁のオンライン窓口を通じて発行されます。基本的な手続は短く、書類に基づいて行われます。
- 書類を準備する：個人の場合はパスポート（該当する場合は滞在許可証）、法人の場合はこれに加えて会社登記書類。
- 税務署またはオンラインポータルで申請する：該当する税務署または公式の電子システムを通じて登録申請を提出します。
- 登録フォームに記入する：求められる身元および住所の詳細を提供します。
- 納税者番号を受領する：処理が完了すると税務署が納税者番号を発行し、これがその後のすべての申告および納付に紐づけられます。
税の賦課はどのように争い、期限はどうなっていますか？
賦課に同意しない納税者は、税務裁判所（vergi mahkemeleri）でこれを争うことができますが、期限は短く、訴訟は原則として賦課通知の送達から30日以内に提起しなければなりません。紛争の内容によっては、訴訟の前にまたは訴訟に代えて、行政上の和解（uzlaşma）および更正の手続を利用できる場合もあります。除斥期間は通知の日から進行し厳格であるため、外国人投資家は賦課が届いた時点で直ちに期限を記録し、期限間際ではなく速やかに助言を求めるべきです。国境を越えた税務紛争は条約上の救済としばしば関連し、関連する商事上の請求が存在する場合には国際商事訴訟と並行して進行することがあります。
税務紛争は訴訟か、行政上の和解か？
トルコの税務紛争の多くは、裁判所を通じて、または行政上の和解を通じて追行することができ、いずれの経路が望ましいかは、賦課額の規模、法的主張の強さ、そして必要とする確実性と迅速さの程度によって決まります。下表は、投資家が通常重視する要素についてこの二つを比較したものです。
| 要素 | 税務裁判所での訴訟 | 行政上の和解（uzlaşma） |
|---|---|---|
| 開始の契機 | 賦課通知から30日以内に提起する取消訴訟 | 法定の期間内に和解委員会への申立て |
| 適している場合 | 法律上の争点に争いの余地があり、先例または全部取消しを求める場合 | 加算税および利息を迅速に軽減し、確実性を得ることを目的とする場合 |
| 結果 | 拘束力を有する裁判所の判決で、上級審への上訴が可能 | 和解調書に記録される合意された減額。紛争を終結させる |
| 迅速さと費用 | 裁判所のスケジュールと上訴を伴い、より長期 | より迅速で、手続費用も低い |
| トレードオフ | 勝訴すれば利益は大きいが、より多くの時間と不確実性を伴う | 終局性と引き換えに一部の負担を譲歩する |
選択は事案ごとの事実に左右されます。多くの場合、賦課を早期に検討することで、どの経路が最も多くの価値を守るかが見えてきます。
トルコの税制は、国境を越えた仕組みや条約とどのように関わりますか？
外国人投資家や国境を越えたグループにとって決定的な手段は、トルコの租税条約です。これらの条約は、配当、利子、使用料、譲渡益、事業利益に対する課税権をトルコと相手国との間で配分し、一定の源泉税率に上限を設けることで、国内法の原則的取扱いを上書きします。実効的な負担は、国内法の基本税率よりもむしろ、恒久的施設の規定、移転価格、源泉徴収義務、条約上の救済手続によってはるかに大きく左右されます。各条約は内容が異なるため、計画上の要点は、利益の流れを設計する前に、トルコと投資家の本国との間の具体的な条約を読むことにあります。これがより広い仕組みの中でどのように位置づけられるかについてはトルコにおける国際的税務プランニングの解説をご覧いただき、トルコの銀行を通じて資本を移動させるクライアントはトルコの銀行・金融法もあわせてご確認ください。
よくある質問
トルコに183日滞在すると、全世界所得が課税対象になりますか？
原則としてそのとおりです。所得税法第193号の183日ルールにより、暦年内にトルコに183日以上滞在すると税務上の居住者となり、居住者は全世界所得について課税されます。非居住者はトルコ源泉所得のみが課税されます。適用される租税条約は課税権を再配分し、同一の所得が二重に課税されるのを防ぐことができるため、ご自身の本国との条約をご確認ください。
トルコの法人税率はどれくらいですか？
法人の利益は、法人税法第5520号に基づき、法律で定められた単一の基本税率で課税されます。この税率は近年繰り返し変更され、業種別の付加税を伴うこともあるため、単一の固定値に依拠するのは適切ではありません。該当する事業年度に有効な税率を現行法に照らして確認し、予定納税のほか、ご自身の活動に適用される自由貿易地域や投資インセンティブも考慮に入れてください。
外国人としてトルコの納税者番号を取得するにはどうすればよいですか？
パスポート（保有している場合は滞在許可証）を持参のうえ、地方税務署または歳入庁のオンラインシステムで申請します。法人はこれに加えて登記書類を提出します。番号は処理の際に発行され、銀行口座の開設、不動産の購入、取引を行う前に必要となります。手続は短いものの、納税者番号はその後のすべての申告に紐づくため、いかなる投資計画においても早めに登録しておくのが望ましいです。
非居住者はトルコの付加価値税（KDV）の還付を受けられますか？
適格な非居住者の購入者は、付加価値税法第3065号のタックスフリー・ショッピング制度の下で、対象となる購入について付加価値税の還付を受けることができます。販売者が還付用書類を発行し、購入者が出国時に税関でこれを検認することで、規則に定める条件に従って還付を受けます。事業者は、国境ではなく、定期的な付加価値税申告を通じて仕入に係る付加価値税を売上に係る付加価値税と相殺するという、異なる方法で回収します。
税の賦課を争うための期間はどれくらいありますか？
税務裁判所での取消訴訟は、原則として賦課通知の送達から30日以内に提起しなければならず、この期間は厳格です。行政上の和解も、その独自の法定期間内であれば利用できる場合があります。期間は通知の日から起算されるため、外国人投資家は直ちに期限を記録し、締切間際ではなく早期に助言を受けるべきです。
トルコでの税務上の立場についてSerka法律事務所にご相談ください
トルコでの会社設立、国境を越えた所得の移動、付加価値税や譲渡益課税に関する問題、あるいは賦課への異議申立てのいずれであっても、適用される税率と請求できる救済は、有効な法律とご自身に適用される条約によって決まります。当事務所のチームは、外国人投資家および国境を越えた企業を一貫して支援しています。税法および関税規制サービスを通じてご相談いただき、個別の状況の検討についてはSerka法律事務所へのお問い合わせからご連絡ください。
本稿は一般的な情報であり、法的助言ではありません。トルコ法に基づくものであり、個別の状況については有資格の弁護士にご確認ください。