مالیات بر درآمد در ترکیه بر اشخاص حقیقی و بر پایه قانون مالیات بر درآمد شماره ۱۹۳ با پنج نرخ تصاعدی گرفته می‌شود، ۱۵، ۲۰، ۲۷، ۳۵ و ۴۰ درصد، و طبقات ۲۰۲۶ از ۱۹۰٬۰۰۰ تا ۵٬۳۰۰٬۰۰۰ لیر می‌رود. شخص با هر یک از دو واقعیت ماده ۴ مقیم مالیاتی ترکیه است: اقامتگاه در ترکیه، یا بیش از شش ماه اقامت پیوسته در یک سال میلادی، و مقیم بر درآمد جهانی و غیرمقیم تنها بر درآمد به‌دست‌آمده در ترکیه مالیات می‌دهد. هر رقم این صفحه از متن یکپارچه قانون شماره ۱۹۳ با اصلاحات تا ژوئن ۲۰۲۶ و از تعرفه ۲۰۲۶ منتشرشده اداره درآمد خوانده شده است. دو چیز در این صفحه سرنوشت بیشتر پرونده‌های خارجی را تعیین می‌کند. از ۴ ژوئن ۲۰۲۶ کسی که بی‌آنکه اقامتگاهی در ترکیه داشته باشد و بی‌آنکه در سه سال میلادی پیشین تکلیف مالیاتی ترکیه داشته باشد مقیم می‌شود، هر عایدی و درآمد با منشأ خارج را برای بیست سال معاف دارد، بر پایه ماده مکرر ۲۰/د که بیشتر راهنماهای نوشته‌شده پیش از تابستان آن را ندارند. و برای غیرمقیم، درآمدی که در ترکیه با کسر مالیات خورده است، اجاره‌ای که شرکت می‌پردازد، سود سهام، بهره بانکی، هرگز اظهار نمی‌شود: کسر همان تمام مالیات است.
کارمند دورکار زودتر از آنچه انتظار دارد به مرز شش ماه می‌رسد، و مجوزی که معمولاً با آن وارد می‌شود این پرسش را به‌تنهایی حل نمی‌کند: اینکه ویزای کوچ‌نشین دیجیتال ترکیه چه می‌دهد و چه نمی‌دهد، جداگانه آمده است.
نرخ‌ها و طبقات مالیات بر درآمد در ترکیه برای ۲۰۲۶ چیست؟
ماده ۱۰۳ تعرفه را تعیین می‌کند و بخشنامه عمومی شماره ۳۳۲، منتشرشده در روزنامه رسمی ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵، آستانه‌های ۲۰۲۶ را. ستون حقوق در میانه پهن‌تر است، پس کارمند دیرتر از سرمایه‌گذار یا موجر به طبقه ۳۵ درصد می‌رسد.
| درآمد مشمول مالیات در ۲۰۲۶ | مالیات بر درآمد غیر از حقوق | مالیات بر حقوق |
|---|---|---|
| تا ۱۹۰٬۰۰۰ لیر | ۱۵٪ | ۱۵٪ |
| ۱۹۰٬۰۰۰ تا ۴۰۰٬۰۰۰ لیر | ۲۸٬۵۰۰ لیر به‌علاوه ۲۰٪ مازاد بر ۱۹۰٬۰۰۰ | همان |
| ۴۰۰٬۰۰۰ تا ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ لیر | ۷۰٬۵۰۰ لیر به‌علاوه ۲۷٪ مازاد بر ۴۰۰٬۰۰۰ | ۷۰٬۵۰۰ لیر به‌علاوه ۲۷٪، و طبقه تا ۱٬۵۰۰٬۰۰۰ لیر می‌رود |
| ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ تا ۵٬۳۰۰٬۰۰۰ لیر | ۲۳۲٬۵۰۰ لیر به‌علاوه ۳۵٪ مازاد بر ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۶۷٬۵۰۰ لیر به‌علاوه ۳۵٪ مازاد بر ۱٬۵۰۰٬۰۰۰ |
| بیش از ۵٬۳۰۰٬۰۰۰ لیر | ۱٬۷۳۷٬۵۰۰ لیر به‌علاوه ۴۰٪ مازاد | ۱٬۶۹۷٬۵۰۰ لیر به‌علاوه ۴۰٪ مازاد |
آستانه‌ها هر سال با بخشنامه تجدید ارزیابی می‌شود، پس جدول طبقاتی که تاریخ ۲۰۲۵ دارد برای اظهارنامه ۲۰۲۶ همین حالا نادرست است. عایدی سرمایه‌ای بر ملک و سهام بر همین تعرفه مالیات می‌خورد نه با نرخ ثابت؛ قاعده پنج سال و تعدیل شاخصی که معمولاً عایدی را از میان می‌برد در صفحه ما درباره مالیات فروش ملک در ترکیه آمده است. شرکت‌ها بر پایه قانونی جداگانه مالیات شرکت‌ها را با نرخ ۲۵ درصد می‌پردازند، که در راهنمای ما درباره مالیات شرکت‌ها در ترکیه آمده است.
چه کسی مقیم مالیاتی ترکیه است و آیا واقعاً قاعده ۱۸۳ روز است؟
قانون ۱۸۳ روز نمی‌گوید. ماده ۴ شخص را با هر یک از دو واقعیت مقیم می‌کند: اقامتگاه در ترکیه به معنای قانون مدنی، یا ماندن پیوسته بیش از شش ماه در ترکیه در یک سال میلادی، با این حکم صریح که خروج‌های موقت شمارش را قطع نمی‌کند. مجوز اقامت در این ماده معیار نیست، و شهروندی هم نیست: شهروند ترکیه‌ای که در خارج زندگی می‌کند غیرمقیم است، و تبعه خارجی که هفت ماه از سال را در استانبول می‌گذراند مقیم است.
ماده ۵ آنگاه خارجیانی را فهرست می‌کند که هر قدر هم بمانند مقیم نیستند: بازرگانان، دانشمندان، کارشناسان، مأموران و خبرنگارانی که برای مأموریتی معین و موقت آمده‌اند، اشخاص در وضعیت مشابه، و هر کس که برای تحصیل، درمان، استراحت یا سفر آمده باشد؛ و هر کس که بازداشت، حبس، بیماری یا سبب دیگری خارج از اختیار او را در کشور نگه داشته باشد. مدیری که برای پروژه‌ای با مدت معین به شرکت فرعی ترکیه‌ای مأمور شده در همین فهرست می‌نشیند، و فاصله میان دو ماده، فاصله میان مالیات ترکیه بر یک حقوق و مالیات ترکیه بر یک دارایی جهانی است. هرجا موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف اعمال شود و هر دو دولت یک شخص را از آنِ خود بدانند، ماده اقامت خود موافقت‌نامه تصمیم می‌گیرد، و آن پیش از اعمال قانون در پرونده خوانده می‌شود.
خارجی غیرمقیم بر چه چیزی مالیات بر درآمد ترکیه می‌دهد؟
تنها بر درآمد به‌دست‌آمده در ترکیه، و ماده ۷ می‌گوید این برای هر دسته چه معنایی دارد. اجاره، جایی که ملک در ترکیه است. سود سهام و بهره، جایی که سرمایه در ترکیه به کار افتاده است. حقوق، جایی که کار در ترکیه انجام می‌شود، یا در ترکیه پرداخت یا ثبت می‌شود. حق‌الزحمه حرفه‌ای، جایی که خدمت اینجا انجام یا پرداخت می‌شود. عایدی فروش، جایی که معامله اینجا انجام یا پرداخت می‌شود. سود تجاری، تنها از راه محل کسب‌وکار یا نماینده دائم در ترکیه، و کالایی که در ترکیه برای صادرات خریده می‌شود بی‌آنکه در ترکیه فروخته شود بیرون از آن است.
بند دوم ماده ۸۶ حکمی است که بیشتر غیرمقیمان را به‌کلی از نظام تسلیم اظهارنامه بیرون می‌برد: حقوق، حق‌الزحمه حرفه‌ای، سود سهام، بهره، اجاره و سایر عوایدی که کاملاً در ترکیه با کسر مالیات خورده‌اند اظهار نمی‌شوند. سهامدار خارجی که سود سهام ترکیه‌ای او ۱۵ درصد در منبع خورده، مالک خارجی که مغازه‌اش به شرکتی اجاره داده شده که ۲۰ درصد کسر می‌کند، سپرده‌گذار خارجی که بانک بهره او را کسر کرده، هیچ‌یک برای آن درآمد اظهارنامه ترکیه‌ای نمی‌دهد. آنچه غیرمقیم اظهار می‌کند درآمدی است که کسی بر آن کسر نکرده: آپارتمانی که به مستأجر خصوصی اجاره داده شده، و عایدی سرمایه‌ای فروش، که ظرف پانزده روز از فروش با اظهارنامه ویژه‌ای که قانون برای غیرمقیمان پیش‌بینی کرده تسلیم می‌شود.
معافیت بیست‌ساله بر درآمد خارجی که در ۲۰۲۶ آمد چیست؟
قانون شماره ۷۵۸۲ مورخ ۲۱ مه ۲۰۲۶ ماده مکرر ۲۰/د را به قانون مالیات بر درآمد افزود، که از ۴ ژوئن ۲۰۲۶ نافذ است و بر کسانی اعمال می‌شود که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ مقیم شده‌اند. بند نخست آن، به عبارت خود قانون، عواید و درآمدهایی را که شخص پس از مقیم شدن در اینجا بیرون از ترکیه به دست می‌آورد برای بیست سال از مالیات بر درآمد معاف می‌کند، با یک شرط: اینکه در سه سال میلادی پیش از مقیم شدن نه اقامتگاهی در ترکیه داشته باشد و نه تکلیف مالیاتی ترکیه. متن درباره تابعیت چیزی نمی‌گوید، پس شهروند ترکیه‌ای بازگشته که آزمون سه ساله را می‌گذراند به همان اندازه سرمایه‌گذار خارجی درون آن است.
بند دوم برای مالک خارجی ملک نوشته شده است. تکلیف مالیاتی پیشین در ترکیه که تنها از اجاره، سود سهام یا بهره، یا عایدی سرمایه‌ای به‌دست‌آمده در ترکیه پیش از نقل مکان برخاسته باشد مانع معافیت نیست، پس مالکی که سال‌ها اجاره‌ای در استانبول اظهار کرده و اکنون جابه‌جا می‌شود با آن سابقه کنار گذاشته نمی‌شود. درآمد معاف اظهار نمی‌شود و به اظهارنامه‌ای که برای درآمد دیگر داده می‌شود افزوده نمی‌شود. بها در همان ماده آمده است: هزینه‌های متصل به درآمد معاف قابل کسر نیست، مالیات خارجی پرداخت‌شده بر آن در ترکیه قابل احتساب نیست، و اگر بعداً معلوم شود شرایط محقق نبوده، مبالغ مالیات‌نخورده مالیات از دست‌رفته به شمار می‌رود، با جریمه و بهره‌ای که در پی دارد. وزارت خزانه‌داری و دارایی آیین کار را تعیین می‌کند، پس پرونده‌ای که معافیت را حفظ می‌کند پیش از نقل مکان و بر آزمون سه ساله ساخته می‌شود نه پس از آن.
درآمد اجاره چگونه مالیات می‌خورد و برای موجران در دسامبر ۲۰۲۵ چه تغییر کرد؟
اجاره بر پایه ماده ۷۲ بر مبنای نقدی مالیات می‌خورد: آنچه در سال میلادی وصول شده، برای آن سال یا سال‌های پیشین، نقدی یا غیرنقدی. برای ساختمانی که به‌عنوان مسکن اجاره داده شده، ۵۸٬۰۰۰ لیر اجاره ناخالص در ۲۰۲۶ معاف است بر پایه ماده ۲۱، و این معافیت هرجا اجاره بالای آستانه اظهار نشود یا کمتر اظهار شود به‌کلی از میان می‌رود، و به کسی که مجموع حقوق ناخالص، درآمد سرمایه‌گذاری و اجاره او از ۱٬۵۰۰٬۰۰۰ لیر بگذرد داده نمی‌شود، و نه به کسی که باید برای درآمد تجاری یا حرفه‌ای اظهارنامه دهد. بالای معافیت، موجر یا هزینه‌های واقعی فهرست‌شده در ماده ۷۴ را کسر می‌کند یا، بدون رسید، ۱۵ درصد مقطوع اجاره ناخالص را، و روش مقطوع پس از انتخاب دو سال الزام‌آور است.
دو قاعده ماده ۷۴ حساب خرید با تسهیلات را تغییر می‌دهد. برای یک واحد مسکونی، ۵ درصد بهای تحصیل هر سال و برای پنج سال از سال خرید قابل کسر است، تنها در برابر اجاره همان ملک. و از قانون شماره ۷۵۶۶ مورخ ۴ دسامبر ۲۰۲۵، بهره وامی که خرید ملک را تأمین مالی کرده تنها هرجا ملک به‌عنوان مسکن اجاره داده نشده باشد قابل کسر است: رهن بر آپارتمان اجاره‌داده‌شده دیگر اجاره مشمول مالیات را کم نمی‌کند، در حالی که رهن بر دفتر کار اجاره‌داده‌شده هنوز می‌کند. هرجا مستأجر یک شرکت یا دیگر مکلفان به کسر باشد، ۲۰ درصد اجاره را بر پایه ماده ۹۴ کسر می‌کند و موجر آن را در اظهارنامه به حساب می‌آورد؛ مستأجر خصوصی چیزی کسر نمی‌کند و موجر اجاره را به‌طور کامل اظهار می‌کند. مبالغ اندک اجاره و درآمد سرمایه‌گذاری کسرنشده، تا ۲۲٬۰۰۰ لیر در ۲۰۲۶، به‌کلی بیرون از اظهارنامه است.
سود سهام و بهره بانکی برای شخص حقیقی چگونه مالیات می‌خورد؟
سود سهام از شرکت ترکیه‌ای ۱۵ درصد کسر در منبع دارد، نرخی که تصمیم رئیس‌جمهوری شماره ۹۲۸۶ مورخ ۲۱ دسامبر ۲۰۲۴ برای توزیع‌های از ۲۲ دسامبر ۲۰۲۴ تعیین کرد، پس از سه سال با نرخ ۱۰ درصد. برای شخص حقیقی مقیم، بند ۳ ماده ۲۲ آنگاه نیمی از سود سهام را معاف می‌کند، و هرجا سود سهام اظهار شود تمام مالیات کسرشده در برابر مالیات اظهارنامه به حساب می‌آید، و به همین سبب سهامدار مقیم با سود سهامی متعارف اغلب سال را با استرداد به پایان می‌برد نه با بدهی. سود سهام و اجاره‌ای که کسر خورده‌اند اصلاً اظهار نمی‌شوند هرجا با حقوق از بیش از یک کارفرما زیر طبقه دوم بمانند، یعنی ۴۰۰٬۰۰۰ لیر در ۲۰۲۶. نیمی از سود سهام شرکت خارجی نیز بر پایه بند ۴ ماده ۲۲ معاف است هرجا مقیم دست‌کم ۵۰ درصد سرمایه پرداخت‌شده آن را در اختیار داشته باشد و سود سهام را تا موعد تسلیم به ترکیه بیاورد.
بهره بانکی بر پایه ماده موقت ۶۷ و تصمیم‌های صادرشده ذیل آن با کسر مالیات می‌خورد: ۲۵ درصد بر سپرده ارزی، و بر سپرده لیر که از ۹ ژوئیه ۲۰۲۵ گشوده یا تمدید شده، ۱۷٫۵ درصد تا شش ماه، ۱۵ درصد تا یک سال و ۱۰ درصد بیش از یک سال، بر پایه تصمیم شماره ۱۰۰۴۱. کسر برای شخص حقیقی و برای شرکت غیرمقیم یکسان مالیات نهایی بهره است. نرخ‌ها و تصمیم پشت هر سطر در صفحه ما درباره مالیات تکلیفی در ترکیه آمده است.
حقوق کی اظهار می‌شود و کی کسر کارفرما پایان کار است؟
کارفرمایان مالیات بر درآمد حقوق را ماه به ماه با تعرفه ماده ۱۰۳ کسر می‌کنند. بر پایه ماده ۸۶ مقیمی که از یک کارفرما حقوق می‌گیرد اصلاً برای آن حقوق اظهارنامه نمی‌دهد، تا ۵٬۳۰۰٬۰۰۰ لیر در ۲۰۲۶. با بیش از یک کارفرما، اظهارنامه لازم نیست هرجا حقوق پس از کارفرمای نخست بیش از ۴۰۰٬۰۰۰ لیر و مجموع همه حقوق بیش از ۵٬۳۰۰٬۰۰۰ لیر نباشد؛ بالای هر یک از دو رقم، حقوق اظهار و کسر به حساب آورده می‌شود. قانون ۷۵۸۲ همچنین معافیتی برای کارکنان واجد شرط مرکز خدمات شناخته‌شده بر پایه قانون سرمایه‌گذاری مستقیم خارجی افزود، بر بخشی از حقوق تا سه برابر حداقل دستمزد ناخالص، و پنج برابر درون منطقه صنعتی تأییدشده یا مرکز مالی استانبول.
اظهارنامه کی داده و مالیات کی پرداخت می‌شود، و هنگام ترک ترکیه چه می‌شود؟
اظهارنامه سالانه سال میلادی را دربر می‌گیرد و از ۱ تا ۲۵ مارس سال بعد داده می‌شود، مقیم در اداره مالیاتی محل اقامت و غیرمقیم از راه نماینده‌ای در ترکیه یا در اداره مالیاتی محل کسب‌وکار (ماده ۹۲). مالیات در دو قسط مساوی، مارس و ژوئیه پرداخت می‌شود (ماده ۱۱۷). کسی که در طول سال کشور را ترک می‌کند اظهارنامه را در پانزده روز پیش از عزیمت می‌دهد، قاعده‌ای که مدیران را در پایان مأموریت می‌گیرد. مالیات کسرشده در طول سال به حساب می‌آید و مازاد آن با درخواست ظرف یک سال مسترد می‌شود (ماده ۱۲۱). مالیات خارجی مقیم بر پایه ماده ۱۲۳ قابل احتساب است، اما تنها تا میزان مالیات ترکیه بر همان درآمد خارجی و تنها با گواهی مقام خارجی که کنسولگری ترکیه آن را تصدیق کرده باشد، و هرگز بر درآمدی که مشمول معافیت بیست‌ساله است. زیان یک منبع در برابر منابع دیگر تهاتر و پنج سال به بعد منتقل می‌شود (ماده ۸۸)، و کاهش سرمایه هرگز زیان به شمار نمی‌رود.
چه کسی این را پیش از نقل مکان به ترکیه می‌خواند؟
سه نفر. سرمایه‌گذاری که با دارایی در خارج جابه‌جا می‌شود، و برای او آزمون سه ساله ماده مکرر ۲۰/د باید در روزی که اقامت آغاز می‌شود درست باشد و پس از آن قابل ترمیم نیست؛ معافیت بیست‌ساله پیش از گذشتن شش ماه برنامه‌ریزی می‌شود نه در نخستین اظهارنامه کشف. مالک خارجی آپارتمانی در ترکیه، که معمولاً غیرمقیم است و یک قلم درآمد دارد، اجاره، و یا چیزی تسلیم نمی‌کند چون مستأجر شرکتی کسر کرده یا سالی یک بار در مارس تسلیم می‌کند چون مستأجر خصوصی نکرده، و پیش از فروش ساعت پنج ساله عایدی سرمایه‌ای را می‌خواند. و مدیر مأمور، که حقوقش از یک کارفرما اظهارنامه نمی‌خواهد، که ممکن است بر پایه ماده ۵ اصلاً بیرون از اقامت باشد، و آخرین کارش پیش از پرواز بازگشت اظهارنامه‌ای است که پانزده روز پیش از آن داده می‌شود.
موضع را پیش از نقل مکان مکتوب بگیرید، نه پس از نخستین اظهارنامه
ما اقامت را بر پایه قانون و موافقت‌نامه کشور خود موکل احراز می‌کنیم، معافیت بیست‌ساله را بر اسناد سه ساله اعمال می‌کنیم، درآمد اجاره و سود سهام را چنان می‌چینیم که هرجا قانون اجازه می‌دهد کسر نهایی باشد، و اظهارنامه عزیمت را به‌موقع می‌دهیم، برای موکلان در هر کشور و به زبان خودشان. واتساپ +90 530 127 59 35 · ایمیل info@serkalaw.com. ساختار گسترده‌تر در راهنمای ما درباره نظام مالیاتی ترکیه آمده است؛ نرخ کسر بر هر پرداختی که از ترکیه بیرون می‌رود در صفحه مالیات تکلیفی؛ پنجره اظهار دارایی‌های نگهداری‌شده در خارج، باز تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۷، در صفحه بخشودگی مالیاتی دارایی‌ها؛ و مسیر سپرده به شهروندی، که کسر بهره بالا بر سپرده واجد شرط آن اعمال می‌شود، در شهروندی ترکیه از راه سپرده بانکی.
این نوشته اطلاعات عمومی درباره قانون مالیات بر درآمد شماره ۱۹۳ به صورت یکپارچه در ۲ سپتامبر ۲۰۲۶ است، با ارقام ۲۰۲۶ از بخشنامه عمومی شماره ۳۳۲، و درباره تصمیم‌های رئیس‌جمهوری شماره ۹۲۸۶ و ۱۰۰۴۱؛ مشاوره درباره اظهارنامه معینی نیست. آستانه‌ها هر سال تجدید ارزیابی می‌شود و موافقت‌نامه می‌تواند هر نرخ مذکور را کنار بزند.
بهینه‌سازی مالیات شرکتی، قیمت‌گذاری انتقالی و حقوق گمرکی در ترکیه